СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Нормативно - правовые и теоретические основы применения специальных режимов налогообложения организации с учетом действующего законодательства
.1 Нормативно - правовое регулирование специальных режимов налогообложения организации
.2 Задачи и методика проведения налогообложения организации с использованием специальных режимов налогообложения
Глава 2. Организация проведения налогообложения с применением специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП»
.1 Правовая и экономическая характеристика ООО «Дубровское ПАТП»
.2 Проведение анализа использования специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП» с учетом последних изменений действующего законодательства
.3 Правовое обеспечение применения специальных режимов налогообложения
на ООО «Дубровское ПАТП»
Глава 3. Правовые рекомендации и мероприятия по применению специальных режимов налогообложения в ООО «Дубровское ПАТП»
.1 Правовые рекомендации по составлению и ведению налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП»
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ).
Потребность в таких режимах предопределена необходимостью учета в целях налогообложения специфики отдельных групп налогоплательщиков и сфер деятельности, в которых они функционируют. В настоящее время существует потребность в адаптации правовых механизмов каждого из специальных налоговых режимов к реальным условиям налогообложения, выявлении скрытых дефектов их правового регулирования, уяснении особенностей порядка их реализации. Как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей имеется потребность в выявлении правовых характеристик специальных налоговых режимов, в том числе порядка их уплаты в целях выполнения своих налоговых обязательств. Востребованность исследования специальных налоговых режимов обусловлена постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов. Практически каждый год законодатель возвращается к этой теме, что подтверждает актуальность изучения данной темы.
К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:
) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
) Упрощенная система налогообложения;
) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Целью данной дипломной работы является изучение специальных режимов налогообложения на примере ООО «Дубровское ПАТП». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить нормативно - правовое регулирование специальных режимов налогообложения;
изучить задачи и методику проведения налогообложения организации с применением специальных режимов налогообложения;
предоставить правовую и экономическую характеристику ООО «Дубровское ПАТП»;
провести анализ использования специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП»;
рассмотреть правовое обеспечение применения специальных режимов налогообложения на ООО «Дубровское ПАТП»;
разработать правовые рекомендации по составлению и ведению налоговой отчетности на ООО «Дубровское ПАТП».
Объектом исследования дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Дубровское ПАТП».
Предметом исследования дипломной работы является анализ применения «специальных режимов налогообложения» на примере ООО «Дубровское ПАТП».
Информационной базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых и экономистов - П. Самуэльсона, А. Лэффера, Дж. Кейнса, А.А. Соколова, С.Ю. Витте, а так же учредительные документы и годовая отчетность ООО «Дубровское ПАТП».
В ходе выполнения дипломной работы использовались следующие методы: вертикальный и горизонтальный анализ, сравнительной оценки, абсолютных и относительных показателей.
Структура дипломной работы состоит из введения; главы 1, которая содержит нормативно - правовые и теоретические основы специальных режимов налогообложения организации с учетом действующего законодательства; главы 2, которая включает в себя организацию проведения налогообложения с применением специальных режимов в ООО «Дубровское ПАТП; и главу 3 с правовыми рекомендациями и мероприятиями направленными на улучшение составления и ведения налоговой отчетности в ООО «Дубровское ПАТП». Далее идет заключение, список литературы и приложения.
Дипломная работа выполнена на -- листах, содержит 6 таблиц и 6 рисунков. Список литературы представлен 27 источниками.
налогообложение специальный режим
ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО - ПРАВОВЫЕ И
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
С УЧЕТОМ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
.1 Нормативно - правовое
регулирование специальных режимов налогообложения организации
Под законодательством о налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.
Система российского налогового законодательства это - взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово - правовые нормы.
Налогообложение регулируют следующие нормативно - правовые документы:
) Конституция Российской Федерации - основной закон РФ. Была принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. Конституция РФ включает в себя 9 глав 137 статей.
Статья 8 Конституции РФ гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции и свободу экономической деятельности, при этом признаются все формы собственности и защищаются равным образом.
Статья 34 Конституции РФ предполагает, что каждый человек имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности и запрещает монополизацию и недобросовестную конкуренцию.
Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
) Гражданский кодекс Российской Федерации. Состоит из 4 статей и регулирует гражданско - правовые отношения. Так часть 1 ГК РФ была принята Государственной думой 21 октября 1994 года и регулирует основы предпринимательской деятельности.
) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Состоит из 2 частей, часть 1 содержит основные положения, была принята Государственной Думой 16 июля 1998 года, и одобрена Советом федерации 17 июля 1998 года, часть 2, была принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, и одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года. Часть 1 НК РФ включает в себя 7 разделов и содержит информацию, о том, что каждый предприниматель обязан платить налоги. Часть 2 НК РФ является продолжением части 1, состоит из 3 разделов и содержит подробную информацию о налогах (ставка, объект налогообложения, налоговая база, порядок и сроки уплаты).
) Кодекс об административных правонарушениях от 20.12.2001 года и уголовный кодекс РФ от 24.05.1996 года, предусматривают охрану прав и свобод человека и гражданина, защиту законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а так же предусматривают виды административным правонарушений, и устанавливает виды наказаний и иные меры уголовно - правового характера за совершение преступлений.
) Федеральный закон « О бухгалтерском учете» был принят в 1996 году, в нем определены:
положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности, и ответственность юридических и физических лиц, управляющего персонала;
меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.
Федеральный закон (ФЗ) распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, включая филиалы и представительства иностранных организаций, если это не противоречит договорам России с другими государствами.
Цель ФЗ - обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а так же составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. ФЗ состоит из 4 разделов и 19 статей. Раздел 1 «Общие положения» включает сущность, объекты, задачи, основные понятия, ответственность, порядок регулирования бухгалтерского учета. Раздел 2 «Основные правила бухгалтерского учета» включает требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценки и порядка осуществления инвентаризации имущества. Раздел 3 «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» содержит требования к составлению бухгалтерской отчетности, состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, правила составления и порядок хранения бухгалтерской отчетности. Раздел 4 «Заключительные положения» определяет порядок введения данного закона в действие и ответственность за нарушение законодательства РФ о бухгалтерском учете.
ФЗ «О бухгалтерском учете» имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку он:
повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;
закрепляет обязательность ведения бухгалтерского учета;
повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.
Этот закон закрепил обязательность ведения и организации бухгалтерского учета юридическими лицами, ввел нормы методологического характера и нормы - стандарты, установил приемы и способы учета обобщенных данных бухгалтерского учета по определенным экономическим принципам (синтетический учет), учета на лицевых, материальных и иных аналитических счетах (аналитический учет), а так же строго систематизированный перечень синтетических счетов (планов счетов).
) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, в нем определены:
порядок организации и ведения бухгалтерского учета;
составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами.
Положение состоит из 6 разделов. В разделе 1 « Общие положения» говорится о том, что предприятие обязано вести бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственной деятельности в натуральном и денежном выражении. Приводятся главные задачи бухгалтерского учета. Предприятие, осуществляя организацию бухгалтерского учета, самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, определяет форму и методы бухгалтерского учета, разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля. В разделе 2 «Основные правила ведения бухгалтерского учета» говорится о том, что предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Раздел 3 «Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности» включает основные требования к формированию и представлению бухгалтерской отчетности, состав и содержание форм отчетности, правила оценки ее статей. Раздел 4 «Порядок представления бухгалтерской отчетности», порядок представления, сроки, адреса, правила публикации бухгалтерской отчетности. Раздел 5 «Основные правила бухгалтерской отчетности», включает правила и порядок составления и представления, сроки и адреса бухгалтерской отчетности. Раздел 6 «Хранение документов бухгалтерского учета», содержит информацию о порядках и сроках хранения, порядке изъятия, ответственности за организацию хранения бухгалтерской отчетности.
) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Положение, было принято Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н. Данное положение состоит из 5 глав. ПБУ 18/2 устанавливает правила формирования и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых налогоплательщиками налога на прибыль. (см. текст в предыдущей редакции)
) Положение по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ПБУ 4/99). Положение, было принято Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н. Положение состоит из 2 глав в котором содержится информация об основных формах бухгалтерской отчетности.
) План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина РФ 31.10.2000 № 94 и представляет собой схему регистрации и группировки факторов хозяйственной деятельности.
Выше указанные законодательные и
подзаконные акты являются основой для учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам предприятия.
.2 Задачи и методика проведения
специальных режимов налогообложения организации
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:
) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - глава 26 НК РФ;
) Упрощенная система налогообложения - глава 26 НК РФ;
) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - глава 26 НК РФ;
) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - глава 26 НК РФ.
· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.