Реферат: Проблема отражения инфляции

Проблема отражения инфляции

Содержание

Введение

.     Инфляция: сущность, виды, пути возникновения

2.   Проблемы отражения инфляции в ходе корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции

3.   Показатели инфляции в экономике России в 2013 году

Заключение

Список использованных источников

Введение

Проблема инфляции является одной из самых актуальных и сложных проблем в современной экономической теории. Инфляция не дает возможности стабильному социально-экономическому развитию любой страны мира. Она существенно снижает конкурентоспособность участников рыночной экономики, уровень реальной заработной платы, пенсий и других фиксированных доходов; способствует перераспределению национального дохода в пользу предприятий-монополистов и теневой экономики. Проблема инфляции в российской экономике остается нерешенной, несмотря на то, что темп инфляции в РФ неуклонно и медленно снижается.

Данный реферат посвящен изучению проблем отражения инфляции. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в настоящее время достаточно острому обсуждению подлежат вопросы снижения темпов инфляции, а также вопросы взаимосвязи инфляции и экономического роста. Несомненно, инфляция является тормозом развития российской экономики, так как стремление снизить денежное предложение с целью уменьшить инфляцию, не дает должного стимула экономическому росту.

Целью реферата является изучение различных способов отражения инфляции и проблем, возникающих при этом.

Задачами реферата являются:

− рассмотрение сущности и видов инфляции;

−обзор основных проблем, возникающих при корректировке показателей финансовой отчетности на уровень инфляции;

− краткий обзор показателей инфляции в экономике России в 2013 году.

1. Инфляция: сущность, виды, пути возникновения

Как экономическое явление инфляция существует уже очень долго: считается, что она появилась почти одновременно с возникновением денег, поскольку неразрывно связана с их функционированием. Термин «инфляция» означает переполнение сферы обращения избыточной, по сравнению с потребностями товарооборота, массой бумажных денег, их обесценивание и в итоге - рост цен на товары и услуги, снижение покупательной способности денег. По сути, инфляция - это обесценивание денег в форме роста цен на товары и услуги без повышения их качества и потребительской ценности. Изначально инфляция вызывается переполнением каналов денежного обращения избыточной денежной массой при том, что нет адекватного увеличения товарной массы [5, c. 25].

Инфляция присуща любым моделям экономического развития, где отсутствует баланс государственных доходов и расходов, а также ограничены возможности центрального банка при проведении самостоятельной денежно-кредитной политики. Иногда возникновение инфляционных процессов специально стимулируется государством - если безуспешно использованы все остальные формы перераспределения общественного продукта и национального дохода. Полностью исключить инфляцию в рыночных условиях хозяйствования практически невозможно, поэтому существует понятие «управляемая инфляция». Глубинные процессы инфляции происходят как в сфере обращения, так и в сфере производства, зачастую они обусловливлены экономической и политической ситуацией в стране.

Различают следующие виды и формы проявления инфляции:

) По степени проявления:

− галопирующая инфляция характеризуется скачкообразным ростом цен (среднегодовой темп прироста цен от 10 до 50, иногда до 100 %), вызванным резкими изменениями в объеме денежной массы или изменениями цен под воздействием различных внешних факторов (например, эмиссия, вызванная возникновением бюджетного дефицита);

− гиперинфляция - инфляция с очень высоким или равномерным или неравномерным темпом роста цен, обычно, не ниже 50 % в месяц (вызывано, как правило, теми же факторами, что и галопирующая инфляция);

− ползучая инфляция - характеризуется умеренным обесцениванием из года в год и проявляется в длительном постепенном росте цен; среднегодовой прирост цен в пределах 5-10%; является характерной для промышленно развитых стран.

) По способам возникновения:

−административная инфляция ˗ вызвана «административно» управляемыми ценами, к примеру, при административном снижении цен на отдельные группы товаров и контроле за ними, возможно возникновение товарного дефицита;

−инфляция издержек ˗ характеризуется ростом цен на ресурсы, факторы производства. Этот процесс вызывает рост издержек производства и обращения, и соответственно цен на выпускаемую продукцию (основные причинами роста цен на ресурсы является изменение мировых цен и снижение курса национальной валюты);

−инфляция спроса ˗ проявляется в превышении спроса над предложением, чем вызывается рост цен (экономическая ситуация, при которой совокупные денежные доходы населения и предприятий приращиваются быстрее, чем рост реального объема всех товаров и услуг. Обычно этот тип инфляции наблюдается при полной занятости населения и не имеет значения, за счет каких факторов увеличивается спрос - за счет увеличения государственных расходов или же из-за повышения спроса на товары и услуги со стороны населения);

−инфляция предложения ˗ характеризуется ростом цен за счет увеличения издержек производства в условиях неполного использования производственных ресурсов (например, при масштабной модернизации предприятием своих основных фондов);

−импортируемая инфляция - при этом происходит эмиссия национальной валюты превышающая потребности товарооборота при покупке иностранной валюты стран с активным платежным балансом (вызывается воздействием внешних факторов, например, параллельным обращением в стране иностранной валюты и повышением импортных цен);

−кредитная инфляция ˗ связана с чрезмерной кредитной экспансией;

−открытая инфляция ˗ инфляция, вызванная ростом цен на потребительские товары и производственные ресурсы;

−подавленная (скрытая) инфляция ˗ возникает из-за товарного дефицита, при том что государственные органы власти стремятся удержать цены на прежнем уровне;

−непредвиденная инфляция ˗ уровень инфляции оказывается выше ожидаемого за определенный период;

−ожидаемая инфляция ˗ предполагаемый уровень инфляции в будущем периоде, обусловленный действием факторов текущего периода.

. Проблемы отражения инфляции в ходе корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции

В настоящее время в системе отечественного бухгалтерского учета происходят значительные изменения. Это обусловлено принятием Государственной Думой 22 ноября 2011 года нового федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, а также признанием на территории Российской Федерации 37 Международных стандартов финансовой отчетности (далее МСФО) и 26 Разъяснений к МСФО. Одной из основных особенностей нового закона является обеспечение, создание и предоставление полезной и достоверной информационной составляющей финансового состояния любого предприятия.

Новые требования нормативно-правовых актов без сомнения приведут к ситуации, когда каждой компании придется пересмотреть свои подходы к формированию достоверных показателей отчетности в рамках системы учетно-аналитического обеспечения.

Однако появляется вопрос: по каким критериям пользователи финансовой отчетности смогут оценить уровень полезности и достоверности учетной информации. Одним из таких критериев, безусловно, должно стать присутствие в отчетности показателей, учитывающих влияние на хозяйственную деятельность как внутренних, так и внешних факторов. Основным внешним фактором, оказывающим влияние на достоверность статей бухгалтерской отчетности, является макроэкономический показатель - инфляция. Здесь уместно отметить, что Россия относительно недавно смогла преодолеть катастрофические темпы инфляции и снизить ее до уровня 7-8% в год (рисунок 1).

Рисунок 1 - Динамика инфляции в Российской Федерации в период с 1993 по 2012 г.

отчетность инфляция корректировка экономика

Без сомнения, и такие темпы инфляции довольно существенным образом влияют на качественные характеристики учетной информации. Об этом можно судить по тому, что, например стоимость активов, приобретенных какой-либо компанией в 2005 г. при годовом темпе инфляции около 9%, к 2012 г. увеличится на 63% при прочих равных условиях.

Поэтому предприятиям, составляющим финансовую отчетность на основе покупной стоимости и не учитывающих изменения как в общем уровне цен так и повышение цен на конкретные активы или обязательства, необходимо корректировать отдельные статьи отчетности на инфляционную составляющую. На сегодня мировой практикой накоплен большой практический опыт корректировки бухгалтерской отчетности в условиях инфляции, но число методов корректировки на инфляционную составляющую весьма ограничено.

Инфляция вызывает убытки денежных активов, приводит к значительным изменениям стоимости всех остальных активов и пассивов. Отсутствие учета влияния инфляционных процессов на оценку активов и пассивов предприятия приводит к искажению достоверности информации финансовой отчетности, неправомерным результатам и выводам по анализу динамики ее показателей. Показатели бухгалтерской отчетности при инфляционной экономике подлежат обязательной корректировке, для этого используются значения темпов инфляции. Темп инфляции выражается в процентах и представляет собой изменение общего уровня цен.

Механизм корректировки бухгалтерской отчетности связан с определенными трудностями: собственно методов корректировки (пересчета) показателей финансовой отчетности на уровень инфляции; показателей и методов измерения инфляции; определения правильной последовательности проведения корректировочных процедур. [6, с.8-9]

Наиболее обоснованным считается применение методов корректировки отчетности, основанных на динамике уровня цен. В мировой практике принято три основных метода корректировки влияния изменения цен на статьи финансовой отчетности предприятия:

. Модель учета в постоянных ценах - она предусматривает оценку объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности (General Purchasing Power - GPP) и является наиболее распространенной.

Главной целью корректировки по методу GPP является представление финансовой отчетности в единообразных единицах покупательной способности. При этом не берется в расчет динамика цен по отдельным компонентам активов и пассивов. Суть данного метода описана в МСФО 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике». В п. 11 данного стандарта написано о том, что показатели отчета о финансовом положении, не выраженные в единицах измерения, действующих на конец отчетного периода, должны быть пересчитаны с применением общего ценового индекса.

В качестве ценового индекса предлагается использовать индекс потребительских цен (далее ИПЦ) или индивидуальный индекс цен. ИПЦ рассчитывается каждый год органами государственной статистики на основе формулы Ласпейреса: отношение определенного количества товаров и услуг, произведенных в базисном году в ценах базисного года к аналогичному количеству товаров и услуг в ценах текущего года:

Самую достоверную информацию о финансово-хозяйственном положении компании можно предоставить пользователям отчетности, если в качестве корректирующего показателя использовать индивидуальный индекс цен, который учитывает изменение цены на конкретный вид товара или услуги:

Формула корректировки при пересчете показателей финансовой отчетности (инфлирование) выглядит так:

′ = Ki IЦ

где Ki′ - скорректированное (пересчитанное) значение показателя i-го периода; Ki - первоначальное значение показателя i-го периода; IЦ - индекс цен отчетного периода по сравнению с i-м периодом.

Но индивидуальный индекс цен рекомендовано использовать компаниям с небольшой номенклатурой немонетарных активов, так как если на балансе предприятия учитываются сотни или тысячи объектов основных средств, то потребуются огромные трудовые и денежные затраты по пересчету стоимости каждого объекта на инфляционную составляющую.

После определения годового общего или индивидуального индекса цен следует приступить к самому процессу корректировки отчетности в денежные единицы постоянной покупательной способности. Этот процесс предполагает пересчет немонетарных объектов и статей отчета о прибылях и убытках, ревизию достоверности расчета финансовых результатов по монетарным объектам и в итоге составление скорректированной отчетности.

Для облегчения процесса корректировки и отражения ее результатов становится целесообразным введение нового субсчета «Результат влияния инфляции» к счету 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту этого счета будут отражаться суммы индексации основных средств и других немонетарных активных статей отчетности в корреспонденции с соответствующими счетами, а по дебету - индексированная величина накопленной амортизации, индексация собственного капитала предприятия, в корреспонденции с соответствующими счетами. Этот подход позволяет путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов выявить финансовый результат за период и отразить его в отчете о прибылях и убытках.

Модель корректировки бухгалтерского баланса методом GPP:

А+АНМ i=СК (1+i)+ЗК−(АМ−ЗК)

где А - величина актива исходного бухгалтерского баланса;

АНМ - величина немонетарных статей актива исходного бухгалтерского баланса;

СК - собственный капитал;

ЗК - заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные пассивы);

АМ - величина монетарных статей актива исходного бухгалтерского баланса; i - величина инфляции, коэффициент

. Модель учета в текущих ценах, предусматривающая переоценку объектов бухгалтерского учета в текущую (рыночную) стоимость (Current Value Accounting - CVA, или Current Cost Accounting - CCA).

Эта модель более точна, так как определяет пересчет статей финансовой отчетности, основываясь на продажных ценах, и производит формирование текущих оценок статей по скорректированным стоимостям активов и пассивов предприятия, учитывая их реальную рыночную стоимость на текущий момент. Корректировка статей баланса ведется по индексам цен, определенным с помощью расчетов, по конкретным позициям активов и пассивов - это является более трудоемким процессом по сравнению с методом GPP.

Модель корректировки бухгалтерского баланса методом CCA:

где А - величина актива исходного бухгалтерского баланса; ij - величина инфляции j-го немонетарного показателя актива исходного бухгалтерского баланса, коэффициент; n - число немонетарных показателей актива исходного бухгалтерского баланса.

. Модель представляет собой комбинацию первых двух методов (моделей) и предполагает использование общего индекса цен для пересчета величины собственного капитала и индивидуальных индексов цен для пересчета стоимости немонетарных статей актива.

Модель корректировки бухгалтерского баланса:

Вопросы об использовании той или иной модели являются дискуссионными.

Еще одним важным моментом является разработка менеджментом компании плана по внедрению в систему учетно-аналитического обеспечения корректирующего на уровень инфляции показателя. В упрощенном виде можно выделить два основных этапа. На первом этапе руководство компании находит ответ на вопрос - зачем нужна трансформация отчетности - от этого будут зависеть два фактора: периодичность подготовки и требования к качеству документов.