В данной главе были
представлены перспективы развития налоговой системы РФ. Далее будет сформирован
ряд предложений по улучшению развития налоговой системы России.
. Предложения по
усовершенствованию налоговой системы России
Главным недостатком действующей налоговой системы является то, что она нацелена на переориентацию ее в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц [7].
В данной сфере существовала и существует такая проблема как то, что принятые и используемые налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не соответствуют в полном объеме конституционным нормам.
В настоящее время налоговая система РФ совсем не отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Требуется совершенствование налоговой системы.
Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто вносятся поправки. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.
Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны.
Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно- конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать следующим путем:
. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;
. Наделить Правительство РФ аналогичными правами;
. Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций.
В трехлетнем периоде 2016 - 2018 гг. приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы. Основные меры налогового стимулирования сохраняются: поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности [7].
Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.
Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц.
Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
В настоящее время при применении этого вычета его общий размер зачастую по различным причинам не может быть использован полностью. Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей. Таким образом, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.
Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц.
Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, состоящих из указанных ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет;
Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.
Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе;
В законодательство о ценных бумагах будет включено понятие «индивидуальный инвестиционный счет», а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов. Вместе с введением такого инструмента будут предложены поправки в части налогообложения соответствующих доходов.
. Сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.
Упрощение налогового учета предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета.
. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.
. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.
В Кодексе следует предусмотреть условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, признаются в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.
. Налогообложение добычи природных ресурсов.
. Применение до 2018 г. тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2015 г. Также в соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.
Важным направлением совершенствования налоговой политики Российской Федерации до 2020 г. является введение налога на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.
При выполнении данных задач
возможно улучшение, создание более эффективной, конкурентоспособной, стабильной
и, главное, удобной налоговой системы.
Заключение
При написании данной курсовой работы была достигнута поставленная цель. Также были решены все поставленные перед нами задачи:
дано определение понятия налогов;
рассмотрена классификация видов налогов;
определена сущность и структура налоговой системы государства;
представлены тенденции развития налоговой системы РФ.
Из проделанной работы можно сделать следующие основные выводы, такие как:
под налогом понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.
существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.
основные функции налогов - фискальная, социальная, регулирующая и контрольная.
одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц, и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.
В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
Следует подчеркнуть, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.
Проблем в сфере налогообложения
накопилось слишком много, что бы их можно было изложить в рамках одной курсовой
работы. Незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.
Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен.
Список использованной
литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.,2002.- 17 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.-СПб.: Тускарора, 2002. - 296с.;
Проспект, 1998.- 420 с.;
4. Федеральный закон от 27.12.91г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации»;
5. Федеральный закон от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации";
6. Федеральный закон от 12 декабря 2001. № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый Кодекс РФ и в некоторые др. законодательные акты РФ о налогах и сборах;
7. Постановление Правительства РФ от 30.05.2015 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 г., на плановый период 2017 и 2018 годов».
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 317 с.
9. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2013, № 8, сс.33 -35.
. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. - 2011. - №8. - с. 36;
1. Глухова В.В. Налоги. Теория и практика. Учеб. пособие / Под ред. В.В. Глухова, И.В. Дольда - СПб.: Специальная Литература, 2010. - 288 с.;
. Демин А.В. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право - 2012. - № 3. - с.82., № 2 - с.95;