Материал: Руководство к выполнению практических и самостоятельных работ по дисциплине «Учет и анализ. финансовый анализ». Савич Ю.А., Хвостикова В.А

Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов, которая показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные фонды, т.е. насколько эффективно это вложение средств.

Для решения этой задачи используются данные предприятия машиностроения по выбору преподавателя.

Вопросы для подготовки к практическому занятию

№4

1.Что отражается в активе баланса?

2.Назовите классификацию оборотных средств пред-

приятия.

3.Какие показатели характеризуют актив баланса?

4.О чем свидетельствует увеличение величины оборотных активов?

5.Цели анализа оборотных средств?

Практическое занятие № 4

«Анализ состава и структуры оборотных активов предприятия»

Цели работы: сделать анализ состава, структуры и факторный анализ использования оборотных средств предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.

Для выполнения работы необходимо знать приемы, способы анализа оборотных средств; состав оборотных активов, классификацию элементов оборотных активов; факторы, влияющие на изменение оборачиваемости; необходимо уметь делать анализ оборачиваемости оборотных активов. Осваиваемые компетенции ОПК– 5, ПК 4,

Вопросы для подготовки к практической работе № 4

1. Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности и ее санация.

21

2.Какие основные показатели раскрывают использования оборотных средств предприятия?

3.Какие источники данных необходимы при анализе?

4.Каковы особенности анализа показателей использования дебиторской задолженности?

5.Состав и структура оборотных средств предприятия

6.Каковы критерии включения активов в состав оборотных средств организации

7.Какова основная цель и логика анализа имущественного потенциала компании?

8.Чем определяется степень ликвидности активов ком-

пании?

Задание 1. На основании данных бухгалтерского баланса предприятия определить:

–на основании состава и структуры оборотных активов распределите их по оборотным фондам и фондам обращения;

–состав, структуру и изменения состава оборотных

средств;

–определить показатели использования оборотных средств предприятия на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия;

–сделать факторный анализ изменения оборачиваемости оборотных средств

–результаты оформить в таблицу.

Методические указания

К оборотным активам промышленных предприятий относится часть имущества, вещественные элементы, которой в процессе труда, в отличии от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Новая потребительская стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

22

В международной практике оборотные средства имеют различные наименования: текущие активы, мобильные активы, оборотные активы.

Оборотные активы – раздел бухгалтерского баланса, в котором отражаются запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и другие активы. Срок обращения (погашения) – меньше 1 года. Для обычного операционного цикла срок обращения оборотных активов превышает 1 год.

ценка состава активов поможет узнать, какие активы есть в наличие у предприятия, а структурная оценка покажет их процентное соотношение между отдельными элементами.

Оценка использования активов на предприятии проводится с целью изучения состава структуры активов предприятия и входящих в них элементов, а также с целью выявления отклонений, определение факторов, оказавших влияния на отклонения в составе и структуре активов.

Таблица 9 Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости – характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определённый период (год, квартал), или показывает объём реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль оборотных средств.

23

Коэффициент загрузки оборотных средств – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.

Длительность одного оборота в днях (Д) – сколько дней длится совершаемый оборот.

Таблица 10 Факторный анализ оборачиваемости оборотных средств

Чем меньше продолжительность оборотных средств или дольше число совершаемых ими кругооборотов при том же объёме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и, наоборот, тем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Продолжительность оборота оборотных средств зависит от среднего размера оборотных средств и выручки от реализации. Значение коэффициента напрямую зависит от:

–длительности производственного цикла,

–квалификации персонала,

–отраслевой принадлежности предприятия,

–темпов роста производства и сбыта.

Максимальные значения коэффициента имеют торговые предприятия, а минимальное – фондоёмкие научные предприятия. Именно поэтому принято сравнивать предприятия по отраслям, а не всем вместе.

Задание 2. На основании данных бухгалтерского баланса предприятия определить:

24

– структуру и изменения дебиторской задолженности в общем составе оборотных средств;

результаты оформить в таблицу и сделать выводы.

Методические указания

Дебиторская задолженность существенно влияет на финансовое положение предприятия, на использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи товаров и услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при росте дебиторской задолженности.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность покупателей является одним из источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность в том, что долговые обязательства будут погашены полностью и своевременно.

При анализе дебиторской задолженности необходимо сделать анализ структуры и ее изменения. Показатель структуры – это относительная доля (удельный вес) часть в общем, выраженная в процентах или коэффициентах.

Одним из этапов анализа состояния дебиторской задолженности является анализ оборачиваемости. Уровень платёжеспособности и финансовой устойчивости организаций зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организаций.

Для достижения наибольшей достоверности необходимо учитывать такие факторы как:

– выручка от реализации – ДЗ может формироваться (расти или уменьшаться) по мере поступления оплаты за товар (услуги), т. е. она напрямую зависит от реализации;

25