Материал: северокавказский федеральный университет бухгалтерский учет

а) Аналитический и синтетический учет, хронологическую и систематическую запись при мемориально-ордерной форме учета ведут в отрыве друг от друга.

б) Книга Журнал-Главная одновременно является регистром хронологической и систематической записи.

в) основные принципы формы счетоводства Журнал-Главная следующие:

• 
  основным регистром, совмещающим в себе признаки систематической и хронологической признаков записи, является книга Журнал-Главная, в которой ведут синтетический учет;
  
• 
  записи в книге Журнал-Главная делают на основе мемориальных ордеров (проводок), которые составляют на основании первичных документов;
  
• 
  на основе Журнал-Главная составляют сальдовый баланс, а аналитический учет ведут в карточках, книгах, оборотных ведомостях на основании первичных документов.
  

г) Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы-ордера и вспомогательные ведомости, которые относятся к тому или иному журналу-ордеру.

Вопросы для самоконтроля

1. 
   Учетные регистры, их виды, содержание.
   
2. 
   Техника учетной регистрации
   
3. 
   Способы выявления и исправления ошибок в документах и учетных регистрах
   
4. 
   Что понимается под формой бухгалтерского учета?
   
5. 
   Мемориально-ордерная форма учета?
   
6. 
   Журнально-ордерная форма учета?
   
7. 
   Автоматизированная форма учета?
   
8. 
   Упрощенная форма учета?
   
9. 
   Что должна учитывать организация при выборе формы бухгалтерского учета?
   
10. 
    Назовите составляющие системы организация бухгалтерского учета в РФ?
    
11. 
    Каким требованиям отвечает бухгалтерский учет в РФ и на чем базируется?
    
12. 
    Что понимается под учетной политикой организации?
    

Рекомендуемая литература:

Основная: [1], [2], [3]

Дополнительная: [1], [2], [3], [4]

Методическая: [1], [2]

Интернет-ресурсы: [1], [2]

Тема 9. Учет денежных средств.

Цель работы: изучение особенностей организации учета денежных средств на предприятии, приобретение навыков в отражении операций по учету денежных средств на счетах бухгалтерского учета.

Формируемые компетенции (или их части): ОК-5, ОК-7, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-7

Теоретическая часть:

Вопросы для обсуждения:

1. 
   Учет кассовых операций.
   
2. 
   Учет денежных средств на расчетном счете в банке. Особенности операций с наличной валютой и особенности операций на валютном счете.
   
3. 
   Учет операций на прочих счетах в банке.
   
4. 
   Учет денежных переводов в пути.
   

Методические рекомендации:

Вопрос 1 «Учет кассовых операций».

Студент должен изучить нормативно-законодательную базу, регулирующую основные принципы организации учета операций с наличными денежными средствами. Денежные средства являются особой частью имущества, - они абсолютно ликвидны. Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями. Все организации, а также предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, который установлен Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У.

В настоящее время кассовые операции оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93.

1. 
   Кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации обо всех кассовых операциях компании.
   
2. 
   Приходный ордер (форма 0310001) для оформления поступления в кассу.
   
3. 
   Расходный ордер (форма 0310002) для выдачи из кассы наличных денег.
   
4. 
   Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня.
   
5. 
   Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.
   
6. 
   Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.
   

Студент должен изучить первичные документы и учетные регистры по учету кассовых операций и овладеть навыками их заполнения, на примере конкретных хозяйственных операций изучить структуру счета 50 «Касса».

Вопрос 2. «Учет денежных средств на расчетном счете в банке. Особенности операций с наличной валютой и особенности операций на валютном счете».

Студент должен уяснить специфику организации безналичных расчетов, знать какие формы безналичных расчетов могут использоваться, так как в зависимости от формы расчетов используются различные банковские расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, расчетные чеки и др. На практических примерах студент должен научится заполнять расчетные документы и ознакомиться со схемами расчетов при помощи них. Студент должен уметь по операциям по поступлению и списанию денежных средств с расчетного счета составлять корреспонденцию счетов.

Студент должен на основании изученного закона РФ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Положения по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» освоить особенности валютных операций и порядок их учета в бухгалтерском учете. Особое внимание уделяется приобретению навыков по отражению валютных операций на счетах бухгалтерского учета, определению курсовых разниц и порядку их учета.

Вопрос 3. «Учет операций на прочих счетах в банке»

Студент должен изучить какие счета, помимо расчетных и валютных, предприятия могут открыть в учреждениях банка. Он должен знать порядок открытия и назначение аккредитивов, чековых книжек и депозитных счетов. На конкретных примерах студенту необходимо изучить порядок отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.

Вопрос 4. «Учет денежных переводов в пути»

Студент изучает какие денежные средства относятся к переводам в пути, что является основанием для записей по дебету и кредиту счета 57 «Переводы в пути», рассматривает структуру счета и составляет корреспонденцию счетов по типовым операциям по учету переводов в пути.
Задача 9.1

Задание: На основании приведенных операций по кассе за октябрь 20__ г. заполните по 2 приходных и расходных кассовых ордера (операции выберете самостоятельно), проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20_ г.

№ пп	Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб		Дт	Кт
			Частная	Общая
		Остаток на 01.10.20__ г.		500
1	02.10	Расходный кассовый ордер № 381: Выдана инженеру Иванову В. П. сумма перерасхода по авансовому отчету № 46		60
2	02.10	Приходный кассовый ордер № 75 Получено в банке по чеку № 093615: — для выплаты зарплаты — командировочные	122 600 4000	126 600
3	02.10	Приходный кассовый ордер № 76: Сдан в кассу агентом Максимовым И. П. остаток подотчетных сумм		50
4	03.10	Расходный кассовый ордер № 382 По платежным ведомостям № 71-78 выплачена зарплата рабочим и служащим		122 600
5	05.10	Расходный кассовый ордер № 383: Выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М. И.		4000
6	05.10	Приходный кассовый ордер № 77: Сдан в кассу инженером Васильевым М. И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 48		40
7	10.10	Приходный кассовый ордер № 78: Получено в банке по чеку № 083616: — для выдачи заработной платы — для выдачи депонентам — на хозяйственные расходы	30 400 2200 800	33 400
8	10.10	Расходный кассовый ордер № 384: Выдан аванс на хознужды машинистке Петровой В. С.		100
9	10.10	Расходный кассовый ордер № 85 Выдан аванс на хознужды агенту Максимову И. П.		300
10	11.10	Расходный кассовый ордер № 386: По платежным ведомостям выплачена заработная плата рабочим и служащим		30 400
11	11.10	Расходный кассовый ордер № 387: Выдана заработная плата депонентам		2200
12	11.10	Расходный кассовый ордер № 388: Выдан аванс на хознужды расходы агенту Максимову И. П.		400
		Итого:

Методические указания: решение выполните на бланках установленных форм: Приходный ордер (форма 0310001), Расходный ордер (форма 0310002)

Задача 9.2.

Задание: На основании приведенных операций по кассе сделайте записи в кассовую книгу, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции.

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 20_ г.

№ пп	Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Дт	Кт
		Остаток на 01.02.20__ г.	6000
1	01.02	Приходный кассовый ордер № 1: Поступили деньги в кассу с расчетного счета: — на выплату зарплаты — на хозяйственные и командировочные расходы	49 000 12 000
2	01.02	Приходный кассовый ордер № 2: Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию	7000.
3	01.02	Приходный кассовый ордер № 3. Поступили деньги в кассу от Петрова П. В. в возмещение материального ущерба	2 000
4	01.02	Расходный кассовый ордер № 1: Выдана из кассы заработная плата	40 000
5	02.02	Расходный кассовый ордер № 2: Выдано из кассы Котову К. В. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам	200
6	02.02	Приходный кассовый ордер № 4: Внесено в кассу Орловым О. В. за реализованные основные средства	60000
7	02.02	Расходный кассовый ордер № 3: Выдана из кассы заработная плата	4000
8	05.02	Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер № 4: Депонирована не полученная в срок заработная плата	3000
9	05.02	Расходный кассовый ордер № 5: Выдана зарплата депонентам	2000
10	05.02	Приходный кассовый ордер № 5: Внесено в кассу за реализованную продукцию	15 000
11	07.02	Приходный кассовый ордер № 6: Возвращен остаток подотчетных сумм Зайцевым 3. В.	35
12	07.02	Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер № 6: Внесена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	15 000
13	07.02	Расходный кассовый ордер № 7: Выдана из кассы премия работникам по ведомости	5000
		Остаток в кассе на 1 марта	?