АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Факультет экономики и управления
Кафедра финансов и кредита
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА)
на тему:
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ
Студента группы Э 531 Максимовой Е.А.
Научный руководитель Пучков Е.П. доц.
Тверь - 2014
Оглавление
Введение
1. Теоретические и методологические основы управления дебиторской задолженностью организации
1.1 Необходимость и значение управления дебиторской задолженностью организации
1.2 Система управления дебиторской задолженностью
1.3 Основные формы взыскания дебиторской задолженности и особенности их использования
2. Процесс управления дебиторской задолженностью филиала ОАО "МРСК Центра" - "Тверьэнерго"
2.1 Организационно-экономическая характеристика компании
2.2 Оценка финансовых показателей деятельности компании
2.3 Показатели дебиторской задолженности организации
3. Анализ хозяйственной деятельности организации по управлению дебиторской задолженностью и рекомендации по совершенствованию её форм на предприятиифилиала ОАО "МРСК Центра" - "Тверьэнерго"
3.1 Анализ эффективности деятельности организации по управлению дебиторской задолженностью за 2011-2013 гг.
3.2 Рекомендации по совершенствованию форм управления дебиторской задолженностью
3.3 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
В связи с усилением конкуренции на внутреннем и международном рынках, вовлечением российской экономики в процесс глобализации и вступлением России в Всемирную торговую организацию проблеме эффективного управления в компаниях уделяется всё больше внимания.
Дебиторская задолженность является одним из активов, формирующих финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность любой компании. Исследование вопросов, связанных с управлением и анализом дебиторской задолженности, занимает важное место в процессе антикризисного управления и становится наиболее актуальной, когда продажа дебиторской задолженности необходима для финансового оздоровления бизнеса или для удовлетворения требований кредиторов.
Результатом эффективного управления дебиторской задолженностью становится не только управление задолженностью фирмы, но и привлечение новых клиентов, увеличение чистого денежного потока и прибыли. То есть, дебиторская задолженность является сложным объектом управления, требующим квалифицированного решения не только финансовых, но и правовых, и маркетинговых проблем.
Всё вышесказанное определяет актуальность темы дипломной работы.
В специальной литературе вопросы управления дебиторской задолженностью изложены, как правило теоретически и формально. В периодических изданиях в большей степени рассматриваются наиболее общие проблемы отражения и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте и достаточно традиционные методы управления этим активом. Остальные вопросы, на наш взгляд, не достаточно разработаны.
Тем не менее, следует отметить работы таких современных российских авторов как И.А. Бланк, В.В. Бочаров, В.В. Ковалёв, М.Н. Крейнина, В.Е. Леонтьев, М.В. Романовский, А. Ковалева, А. Грязновой, В. Прудникова и другие.
Объектом исследования данной дипломной работы выступает совокупность финансовых отношений в области управления дебиторской задолженностью.
Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью организации на примере деятельности филиала ОАО "МРСК Центра" - "Тверьэнерго".
Цель работы - разработка практических рекомендаций по совершенствованию форм управления дебиторской задолженностью филиала ОАО "МРСК Центра" - "Тверьэнерго".
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
) Определить необходимость и значение управления дебиторской задолженностью организации;
2) Выявить этапы системы управления дебиторской задолженностью;
) Рассмотреть основные методы и формы взыскания дебиторской задолженности и особенности их использования;
) Привести организационно-экономическую характеристику филиала ОАО "МРСК Центра" - "Тверьэнерго" - предмета исследования;
) Провести анализ динамики и структуры дебиторской задолженности;
) Охарактеризовать планирование уровня дебиторской задолженности;
) Рассмотреть контроль и внутренний аудит дебиторской задолженности;
) Определить проблемы управления дебиторской задолженностью организации;
управление дебиторская задолженность показатель
9) Разработать рекомендации по совершенствованию форм управления дебиторской задолженностью.
Теоретическая, методологическая и информационная базы исследования позволили обеспечить необходимую глубину анализа и достоверность полученных выводов.
Теоретической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области теории финансов, финансового менеджмента и управления оборотным капиталом.
Информационной базой послужили законодательные акты РФ,
справочные материалы, документы филиала ОАО "МРСК Центра" -
"Тверьэнерго" - Баланс, Отчет о прибылях (убытка), Приложение к
Балансу за 2011-2013 годы, финансовые показатели за 2013 год, внутренние
положения и регламенты компании по управлению дебиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность представляет собой совокупность долгов, которые причитаются организации от контрагентов-дебиторов в результате финансово-хозяйственных отношений с ними.
Термин "дебиторская задолженность" происходит от латинских слов "debeo", "debui", "debitum", которые имеют значение "быть должным", быть"обязанным" [11, С.35].
В соответствии с положениями статьи 128 Гражданского кодекса РФ [1] "к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага".
Таким образом, дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам покупателя (получателя) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Дебиторская задолженность разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев.
Поскольку "дебиторка" представляет собой то, что причитается организации, однако еще не получено ею, то по своей сути она представляет имущественное право и выступает в качестве одного из объектов гражданских прав [11, С.36].
Также дебиторская задолженность является важным элементом оборотного капитала организации наряду с такими элементами, как денежные средства, материально-производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Основной хозяйственной операцией, в результате которой возникает дебиторская задолженность, является продажа товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа [25, С.3]. "Дебиторка" появляется в момент, когда вы отгрузили контрагенту товар, начали для него выполнять работы, оказывать услуги, а оплаты еще не получили.
Помимо этого, дебиторская задолженность также возникает при закупке сырья или иной продукции по предоплате на условиях отсрочки поставки, при переплате налогов (сборов), выдаче сотрудникам в подотчет денежных средств.
К документам, которые характеризуют возникновение, состав и наличие дебиторской задолженности, относятся: договорс соответствующими дополнениями о товарах (выполнение работ, предоставления услуг); счета-
фактуры; акты, накладные, которые свидетельствуют об отгрузке товаров, выполнения работ, предоставления услуг; платежные документы; акты сверки взаимной задолженности, акты встречных проверок по каждому должнику [18, С.56].
На основании имеющихся у предприятия документов о возникновении и структуре дебиторской задолженности складывается перечень организаций-дебиторов, которые имеют задолженность, в том числе безнадежную. Безнадежной считается дебиторская задолженность, которая, вероятно, никогда не будет оплачена, в результате неплатежеспособности дебитора. Наличие у предприятия безнадежного долга влечет за собой потерю выручки от продажи или убыток. Что приводит к соответствующему снижению величины дебиторской задолженности по счетам учета и уменьшению финансового результата хозяйственной деятельности.
В зависимости от критерия, по которому идет классификация, выделяют различные виды "дебиторки".
По порядку возникновения дебиторскую задолженность можно разделить на нормальную и неоправданную [25, С.46]. Нормальной считается дебиторская задолженность, возникшая в рамках существующей кредитной политики организации, установленных стандартов оценки кредитоспособности клиентов и в рамках определенных лимитов кредитования контрагентов. Неоправданной считается дебиторская задолженность, возникшая в результате нарушения установленных в организации требований регламентов и норм предоставления контрагентам отсрочки платежа, в результате нарушения порядка отпуска товароматериальных ценностей и т.п.
По критерию просроченности платежа можно выделить дебиторскую задолженность плановую и просроченную. Когда дебиторская задолженность возникла, но сроки ее погашения еще не наступили, "дебиторку" именуют плановой. Если сроки погашения наступили, а платежа от контрагента не поступило, задолженность именуют просроченной [11, С.37].
По длительности просрочки можно выделять различные группы дебиторской задолженности. Например, дебиторскую задолженность, просрочка по которой составляет до 45 дней, дебиторскую задолженность, просрочка по которой составляет от 45 до 90 дней, и т.п.
То есть, в зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на [21, С.10]:
краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).
Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.
При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.
По критерию реальности взыскания можно выделить различные группы дебиторской задолженности: реальную ко взысканию, проблемную (либо сомнительную) и безнадежную.
Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие [23, С.15]:
ликвидации должника;
банкротства должника;
истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;
наличия денежных средств на счетах в "проблемном" банке. Здесь возможны два варианта:
во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;
во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;
невозможности взыскания судебным приставом - исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).
Классификация дебиторской задолженности, с одной стороны, позволяет лучше уяснить, что такое "дебиторка", а с другой - дает набор определенных понятий, которые используются при анализе, структурировании и иной работе с дебиторской задолженностью и долгами [13, С.10].
Стоит заметить, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:
для организации-должника - это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;
для организации-кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.
К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени [13, С.12].
Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.
Управление бизнесом сопровождается необходимостью решения самых различных задач. Одной из важнейших задач, как было сказано ранее, является управление долгами или дебиторской задолженностью [12, С.18].
Управление в общем виде представляет собой "функцию организмов, систем различной природы (биологических, социальных, технических), обеспечивающую сохранение, поддержание их определенной структуры, поддержание режима деятельности, реализацию программы, цели деятельности"
Связываем управление с сознанием, волей, деятельностью человека, т.е. рассматриваем его как активное социальное действие, где субъектом управления выступает сам человек или группа лиц.
Следовательно, управление - это совокупность определенных действий (операций), совершаемых человеком, субъектом управления по отношению к объекту, с тем чтобы преобразовать его, обеспечить его движение к заданной цели
Управление дебиторской задолженностью - специфическая функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счет эффективного использования дебиторской задолженности как экономического инструмента.
Также необходимо рассмотреть такие понятия как [11, С.39]:
Система управления дебиторской задолженностью - это совокупность целей, задач, норм и показателей, методов и инструментов, программного обеспечения, которая используется при управлении дебиторской задолженностью;
Эффективное управление дебиторской задолженностью - это система принятие и реализации решений относительно величины дебиторской задолженности, приводящая к оптимизации денежных потоков предприятия при минимизации совокупных затрат по управлению дебиторской задолженностью за определённый период времени.