ВВЕДЕНИЕ
Современная рыночная экономика представляет собой широко разветвленную сеть сложных взаимоотношений большого количества входящих в него хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений представляет расчеты и платежи, по мере выполнения которых происходит удовлетворение взаимных требований, осуществляются расчеты, платежи и другие денежные отношения. Денежные платежи и платежная система любой страны является неотъемлемой частью ее реальной политики, через которую проходят финансовые потоки. Поэтому создание стройной платежной системы приобретает особую значимость и становится одной из ключевых проблем реформирования социально-экономической жизни. При помощи расчетно-платежной системы обеспечивается распределение валового внутреннего продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные отношения в народном хозяйстве.
Механизмы управления платежной системы и расчетами должны быть построены на таких принципах, которые отвечали бы интересам движения денежных средств в наличном и безналичном обороте, обеспечить высокий уровень использования сырья, материалов и топлива и других ресурсов, связанных с осуществлением процесса расширенного воспроизводства.
Однако сложившийся опыт организации платежного оборота, в безналичных и межбанковских отношений показывает, что в стратегии и тактике реализации данной проблемы имеются еще много нерешенных задач методологического и практического характера.
Целью данной работы являлось совершенствование системы расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой».
В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:
рассмотрены теоретические основы анализа системы расчетов;
проанализирована система расчетов на предприятии;
разработаны направления совершенствования организации расчетов на предприятии.
Объектом исследования выбрано ЗАО «Вологдагражданстрой».
Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с определением организационных механизмов совершенствования системы расчетов на предприятии.
В процессе выполнения работы были использованы следующие методы: нормативный, монографический, графический, методы сравнения, статистический, абстрактно-логический.
Для написания работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати, а также данные учета и отчетности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2012-2014 гг.
Структура работы включает введение, четыре
главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
В процессе производственной деятельности предприятие, с одной стороны, непрерывно покупает сырье, материалы, топливо, товары и т.д., а с другой - непрерывно реализует готовую продукцию или закупленные товары. Эти процессы сопровождаются денежными расчетами, которые и является одним из самых массовых явлений в хозяйственной жизни любого предприятия.
Следовательно, расчеты представляют собой отношения, возникающие между предприятиями и организациями в процессе реализации, распределения и перераспределения общественного продукта на основании осуществления уставной деятельности. Расчеты базируются на перемещении товаров в соответствии с заключенными договорами Хозяйственные договоры заключают непосредственно предприятия, а расчеты за отпускаемую продукцию по этим договорам, осуществляются, как правило, через банк. Совокупность всех платежей создает денежный оборот [6].
Система расчетов организаций включает следующие основные элементы
наличные расчеты, порядок ведения кассовых операций;
безналичные расчеты и принципы их организации;
порядок открытия организациями счетов в банках для осуществления расчетов;
заключение договора банковского счета между банком и клиентом;
формы безналичных расчетов.
Масса денег, которая находится в обороте, имеет две формы:
наличную;
безналичную
Сфера действия наличных и безналичных расчетов разграничены [10].
Наличная форма расчетов применяется для обслуживания населения: заработной платы, материального поощрения, дивидендов, пенсий, пособий. Получая денежные доходы, население тратит их на покупку товаров, продуктов питания, оплачивает услуги и осуществляет другие платежи.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты, осуществляемые при помощи записей на счетах в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя средств [23].
Между оборотом наличных и безналичных средств существует тесная связь. Так, безналичные средства предприятий конвертируются в наличные при выдаче заработной платы работникам. Последние обменивают полученную зарплату на предприятиях торговли и сферы быта на товары и услуги. После этого выручка, полученная в кассы предприятий, вновь поступает на их текущие счета и далее движется в безналичной форме. Таким образом, обороты наличных и безналичных средств взаимно дополняют и обусловливают друг друга [16].
Подавляющее количество межхозяйственных расчетов осуществляется безналичным путем. Используют два метода безналичных платежей - это запись на счетах и зачет взаимных долгов, которые в результате завершаются записями счетах.
В осуществлении безналичных расчетов активное участие принимает банковский кредит, когда для осуществления платежей заемные средства зачисляются на текущий счет заемщика или непосредственно на счета п поставщиками.
Система безналичных расчетов включает:
•классификацию расчетов;
•расчеты по товарным операциям - связанные с реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, они составляют большую часть всего денежного оборота в государстве и обслуживают текущую в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, от них зависят расчеты по нетоварным операциям;
•расчеты по нетоварным операциям - связанные с финансовыми операциями: с кредитной системой, с бюджетами разных уровней, с уплатой финансовых санкций; эти расчеты осуществляются после реализации продукции;
• организацию расчетов:
• формы соответствующих документов;
• взаимоотношения плательщиков с банками [10].
Согласно территориального размещения предприятий и банковских учреждений безналичные счета делятся на:
• местные;
• междугородные;
• международные [26].
Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:
в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;
участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;
перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией [14].
Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
Значение безналичных расчетов велико, так как:
) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;
) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения [21].
С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.
С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот [14].
Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты - совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.
В рамках действующего порядка учета, организации и регулирования платежно-расчетных отношений в хозяйстве, предприятия, фирмы, компании самостоятельно осуществляют выбор и определяют в хозяйственных договорах особенности проведения конкретных расчетов.
На финансовые службы предприятий возложено осуществление мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способствовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, поскольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам обращения в составе оборотных средств предприятий и организаций, которые временно отвлекаются из хозяйственного оборота [8].
В общем и целом оперативная финансовая работа в этой связи должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. При этом полезно соблюдать ряд принципов работы с такой задолженностью. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансированная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия, фирмы, компании. Что касается кредиторской задолженности предприятия, то она выступает одним из источников формирования привлеченных оборотных средств. Здесь для любого предприятия выгодно проведение линии на увеличение размера и длительности коммерческого кредита, предоставляемого поставщиком. Задержка платежа поставщику на один день в крупных компаниях, при отсутствии штрафных санкций, эквивалента экономии в миллионы рублей, а за рубежом долларов, или евро.
Для регламентирования налично-денежного оборота в стране действуют Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и «о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Кассовые операции - это операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности [16].
Действуют следующие основные правила ведения кассовых операций:
организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в учреждениях банка;
организации проводят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки;
для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
наличные деньги, полученные организациями в банках, должны расходоваться по целевому назначению;
организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с их руководителями. Лимит остатка денег в кассе устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличными деньгами (кроме расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты), особенностей деятельности и режима ее работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок денег; при необходимости лимиты остатков касс пересматриваются (Приложение 4);
организации должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками; наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;
организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней) включая день получения денег в банке;
определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов: прием наличных денег кассами организаций осуществляется по приходным кассовым ордерам; наличные деньги из касс выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), приходные и расходные кассовые ордера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными;
банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов для исключения злоупотреблений с излишками денег, сохранения налично-денежного оборота
В практике оперативной финансово-экономической работы при заключении хозяйственных договоров нередко смешивается два понятия: форма расчетов и форма платежа. Это связано с тем обстоятельством, что существуют безналичные и наличные расчеты. Вместе с этим, строго говоря, форма расчетов, - это выбор установленного порядка документального оформления и прохождения платежей. Она во многом связана с безналичным документооборотом. Форма самого платежа, - связана с выбором для осуществления расчетов безналичного или налично-денежного оборота.
Порядок платежа определяет оплату по времени ее осуществления, т.е. предварительный, по факту отгрузки, или последующий характер платежа по получению товара [10].
Участники хозяйственной сделки имеют право
выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных
операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные
условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в
расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение
производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателей
образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы
хозяйствования.