Дипломная (вкр): Таможенные платежи как инструменты государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Таможенные платежи как инструменты государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Оглавление

Введение

Глава 1. Система таможенных платежей в Российской Федерации как элемент формирования бюджета страны

.1 Понятие, экономическая сущность и характеристика таможенных платежей

.2 Классификация таможенных платежей

.3 Правовые основы взимания и начисления таможенных платежей

Глава 2. Анализ практики реализации фискальной функции таможенными органами Российской Федерации

.1 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты и обеспечения таможенных платежей

.2 Механизм администрирования таможенных платежей в Таможенном союзе

.3 Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета, обеспечиваемых таможенными органами Российской Федерации

Глава 3. Актуальные вопросы повышения роли таможенных органов в решении фискальных задач

.1 Анализ деятельности органов федеральной таможенной службы по обеспечению уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет

.2 Проблемы осуществления таможенными органами фискальной функции

.3 Перспективы развития системы администрирования уплаты таможенных платежей

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Актуальность исследования. Экономические интересы государства в значительной степени определяются эффективностью его фискальной политики. С одной стороны в этом процессе участвуют такие органы исполнительной власти Российской Федерации, как Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба, с другой стороны - юридические и физические лица, являющиеся субъектами налогообложения.

Таможенные платежи и сборы являются важнейшим регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей, обеспечивают значительную часть доходов государства и во многом определяют место страны в международном разделении труда.

Доля таможенных платежей и сборов в федеральном бюджете составляет на сегодняшний день свыше 50%. Но практика применения таможенных платежей в нашей стране показывает, что из-за несоответствия потребностям развития экономики и несовершенства механизма их администрирования Россия не только несет значительные финансовые потери, но и дополнительный ущерб наносится отечественным законопослушным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, а уклонение от уплаты таможенных платежей обуславливает снижение эффективности таможенно-тарифного регулирования в целом.

Поскольку именно Федеральной таможенной службой осуществляется администрирование значительной части доходов бюджета Российской Федерации необходимо пересмотреть современную систему уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет страны, требуется разработка мер по предотвращению уклонения от уплаты таможенных платежей.

Целью настоящего исследования является разработка мероприятий по совершенствованию порядка уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет страны.

Для достижения данной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи исследования:

­    изучить система таможенных платежей в Российской Федерации как инструмент формирования бюджета страны;

­    охарактеризовать правовые основы взимания и начисления таможенных платежей;

­    проанализировать практику реализации фискальной функции таможенными органами Российской Федерации;

­    исследовать проблемы взимания таможенными органами платежей и сборов;

­    предложить меры по совершенствованию уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет.

Объектом исследования являются таможенные платежи, как инструменты государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Предметом исследования являются особенности действующего механизма администрирования таможенных платежей.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных учёных по исследуемой проблематике, публикации в периодической печати по таможенному делу, таможенному праву и таможенно-тарифному регулированию.

Методологической основой исследования стали комплексный анализ и системный подход к изучению различных аспектов взимания таможенных платежей.

Информационной основой исследования послужили: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, Таможенный кодекс Таможенного союза, Федеральные законы РФ, Законы РФ, Постановления Правительства, а также международные Соглашения и Решения Совета Евразийской экономической комиссии в части таможенно-тарифного регулирования.

В работе подробно раскрывается экономическая сущность таможенных платежей на современном этапе, систематизируются теоретические аспекты таможенного обложения. Полученные выводы и рекомендации по совершенствованию порядка уплаты таможенных платежей и контролю за их поступлением в бюджет страны могут послужить для дальнейшего формирования концепции государственной политики в области таможенного обложения России.

Структура и содержание работы обусловлены логикой, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложения. Общий объём работы составляет 81 страницу.

Глава 1. Система таможенных платежей в Российской Федерации как элемент формирования бюджета страны

1.1 Понятие, экономическая сущность и характеристика таможенных платежей

Первостепенным направлением финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации является фискальная деятельность, проявляющаяся в пополнении доходной части федерального бюджета за счет взимания таможенных платежей в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Таможенные платежи являются не только традиционными и активно применяемыми инструментам государственного регулирования внешней торговли, но и одной из главных составных частей доходов бюджета нашей страны.

В целом понятие "таможенные платежи" можно определить как обязательные платежи, которые относятся к налоговым и неналоговым доходам федерального бюджета, являющиеся инструментом обложения внешней торговли, взимаемым с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход бюджета при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Таможенные платежи, на постоянной основе взимаемые таможенными органами, полностью закреплены за федеральным бюджетом, являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели, что обусловливает публичное предназначение таможенных платежей. Наряду с другими обязательными платежами, таможенные платежи являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, составляя при этом порядка 50% доходов федерального бюджета Российской Федерации на современном этапе.

Таким образом, таможенные платежи выполняют самую важную функцию - фискальную, т.е. являются постоянным источником пополнения доходной части федерального бюджета. Это один из старейших видов косвенных налогов, взимаемых государством с товаров при ввозе и вывозе их по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Они возникли ещё в средневековье как сборы, собираемые при въезде и выезде из населенных пунктов и на границах феодальных владений. Затем, уже после образования единых национальных государств, таможенные платежи стали взиматься на границе специальными органами - таможнями, и употребляться государством как одно из основных средств внешнеторговой политики.

Таможенными платежами выполняется важная роль в защите экономических интересов государства. Они уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации и в случаях, установленных таможенным законодательством (например, ввозные таможенные пошлины взимаются с предметов личного потребления, поступающих в международных почтовых отправлениях в адрес лиц проживающих в РФ, а также с аналогичных товаров, ввозимых физическими лицами, прибывающими в нашу страну).

Таможенные платежи защищают отечественную промышленность и сельское хозяйство. Поскольку таможенная пошлина является косвенным налогом, она влияет на цену товара. В таможенной практике товаром называется только движимое материальное имущество, в том числе тепловая, электрическая и другие виды энергии. С увеличением стоимости ввозимого товара, повышается конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальными товаропроизводителями, а во внутренней торговле обеспечивается поэтапный переход на мировые цены на сырье и энергоносители. Чем выше уровень таможенных платежей, тем надёжнее они защищают национальные фирмы.

С другой стороны, с точки зрения внешнеторгового баланса страны (балансировочная функция таможенных платежей), за счёт взимания и гибкого управления ставками таможенной пошлины, оптимизируется соотношение между объемами экспорта и импорта. Установление различных ставок таможенных пошлин на различные товары создаёт предпосылки к более обоснованной структуре ввоза товаров или предотвращает нежелательный экспорт товаров, внутренние цены на которые по каким-либо причинам ниже мировых, позволяет выбирать приоритетные области импорта, экспорта и регулировать общий поток товаров в пределы и за пределы государства.

Благодаря таможенным платежам, выполняющим контролирующую функцию, по их валовой сумме можно проследить объём и структуру экспорта и импорта товаров, оценить внешнеторговое сальдо, и на основе данных исследований простимулировать экспорт в определённой отрасли производства, или создать благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

Высокие пошлины в некоторых областях экономики стимулируют деятельность иностранных инвесторов. При низкой ставке пошлины иностранному производителю выгодно ввозить готовую продукцию, а при высокой - выгоднее вкладывать средства в развитие производства в стране.

Фискальная функция таможенных платежей отличается от протекционистской (защитной) функции таможенных платежей тем, что она влечёт за собой доходы в бюджет и влияет на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Тем не менее, во многих случаях таможенные платежи, неся сначала характер чисто фискальный, становятся со временем протекционистскими, и нет четкого разделения между данными функциями.

Таможенные платежи обладают всеми основополагающими характеристиками, присущими налогам:

­   уплата таможенных платежей носит обязательный характер и обеспечивается за счёт принуждения со стороны государства;

­    таможенные платежи взыскивается без встречного удовлетворения, не представляя собой плату за оказание услуги;

­    денежные средства от уплаченных таможенных платежей не предназначаются для финансирования конкретных государственных расходов.

Субъектами обложения таможенными платежами являются декларанты (налогоплательщики), как физические, так и юридические лица, в роли которых могут выступать как владелец товара, так его перевозчик или таможенный брокер или иное заинтересованное лицо, которое уплачивает таможенные платежи до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации в валюте РФ или в иностранных валютах, кроме случаев, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте. Курсы валют определяются Центральным банком РФ.

Объектами обложения таможенными платежами могут выступать: таможенная стоимость, количество перемещаемых через таможенную границу товаров, либо одновременно и то и другое.

В зависимости от того, какой товар ввозится различается и размер взимаемых таможенных платежей. Их ставки дифференцированы в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ ТС), представляющим собой свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). Ставка пошлины установлена Товарной номенклатурой для большинства наименований товаров.

Сбор таможенных платежей обеспечивается таможенными органами за счет эффективно организованного администрирования внешнеэкономической деятельности.

.2 Классификация таможенных платежей

Пунктом 1 статьи 70 Таможенного кодекс Таможенного союза Евразийского экономического сообщества к таможенным платежам относятся:

­   ввозная таможенная пошлина;

­    вывозная таможенная пошлина;

­    налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза (НДС);

­    акциз(ы), взимаемый(ые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

­    таможенные сборы.

До образования Таможенного союза, в Казахстане, России и Беларуси был следующий состав таможенных платежей (рис. 1):

Рис. 1. Состав таможенных платежей до и после образования Таможенного союза

Таможенная пошлина - обязательный взнос в федеральный бюджет, который взимается таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

По объекту таможенного обложения таможенные пошлины делятся на ввозные или импортные (ставки и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Единым таможенным тарифом Таможенного союза) и вывозные или экспортные (ставки и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации).

По способу взимания таможенные пошлины подразделяются на:

а)      адвалорные или стоимостные - ставки таможенной пошлины, которые устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара (сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах), определяется по формуле:

(1)

где ТП - сумма таможенной пошлины, руб.;

ТС - таможенная стоимость, руб.;

Сп - ставка таможенной пошлины, %.

б)      специфические (исчисляются в установленном стоимостном выражении за единицу облагаемого товара), определяются по формуле:

 (2)

где К - количество ввозимого товара, шт., м, кг и т. д.;

Сп - ставка таможенной пошлины, евро;

Ке - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату предъявления декларации товаров (ДТ), руб.;

Кв - курс валюты, в которой указана таможенная стоимость, установленный ЦБ РФ на дату предъявления декларации товаров, руб.

в)      комбинированные или смешанные ставки таможенной пошлины (сочетают оба вида таможенного обложения - адвалорную и специфическую ставку).

По характеру происхождения таможенные пошлины бывают:

)        автономные таможенные пошлины (создаются постановлением государственных органов страны, независимо от каких-либо двусторонних или многосторонних договоров и как правило они являются максимальными по размеру и применяются к товарам, которые происходят из стран и их союзов, не пользующихся в данной стране режимом наибольшего благоприятствования);