Материал: Тютин Д.В. - Налоговое право

н.о. -

налог.

орган

Налогов

ст. 163 НК

ст. 216 НК

ст. 341 НК

ст. 423 НК

п. 1 ст. 360

ст. 405 НК

ст. 346.30

ый

РФ:

РФ: календ.

РФ: календ.

РФ: календ.

НК РФ:

РФ: календ.

НК РФ:

период

квартал

год

месяц

год

календ. год

год

квартал

Отчетны

ст. 423 НК

ст. 5 Закона

й

РФ: первый

НО: для орг:

период

кв.,

первый кв.,

(факульт

полугодие,

второй кв.,

.):

девять мес.

третий кв.

календ. года

Срок

п. 1 ст. 174

п. 6 ст. 227

ст. 344 НК

п. 3 ст. 431

ст. 363 НК

п. 1 ст. 409

п. 1 ст.

(сроки)

НК РФ:

НК РФ: за

РФ не позд.

НК РФ: не

РФ; ст. 9

НК РФ: не

346.32 НК

уплаты

равными

нал. пер. -

25-го числа

позд. 15-го

Закона НО:

поздн. 1

РФ: не

(для н.п.)

долями не

не поздн. 15

мес.,

числа след.

для орг. по

дек. след.

поздн. 25-го

поздн. 25-го

июл. след.

следующег

календ. мес.

итогам

года

числа

числа

года; п. п. 8,

о за

налог. пер. -

первого

каждого из

9 ст. 227 НК

истекшим

не поздн. 15

мес. след.

трех мес.,

РФ: для и.п.

налог. пер.

апр. след.

налог. пер.

след. за

аванс.

года, ав.

истекшим

плат.: не

плат.: не

нал. пер.

поздн. 15

поздн. 30

июля, 15

апр., 31

нояб. тек.

июля, 31

года, 15

окт. тек.

июля след.

года; для

года

ф.л. - не

поздн. 1

дек. след.

года

Срок

п. 5 ст. 174

п. 1 ст. 229

п. 2 ст. 345

п. 7 ст. 431

ст. 363.1 НК

п. 3 ст.

(сроки)

НК РФ: не

НК РФ: не

НК РФ не

НК РФ: не

РФ: для орг.

346.32 НК

предста

поздн. 25-го

поздн. 30

поздн.

позд. 30-го

- не поздн. 1

РФ: не

вления

числа мес.,

апр. след.

послед.

числа мес.,

фев. след.

поздн. 20-го

налогов

следующег

года

числа мес.,

след. за

года

числа

ой

о за

следующег

расч.

первого

деклара

истекшим

о за

(отчетн.)

мес. след.

ции

нал. пер.

истекшим

пер.

налог. пер.

(расчето

налог. пер.

в

авансов

ых

платеже

й)

(факульт

.)

Суд пришел к итоговому

Расходы по налогу на

Вычеты по НДС, п. 2 ст. 171 НК

выводу о том, что:

прибыль (НДФЛ), п. 1 ст. 252

РФ:

НК РФ:

1.

Товары (сырье,

работы,

нет

услуги) в действительности не

- п. п. 4, 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53

приобретались

(налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если

налогоплательщиком,

вне

получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением

зависимости

от

реальной предпринимательской или иной экономической

документального оформления

деятельности);

этих операций

- Постановления Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09

(работы в действительности были выполнены силами самого

налогоплательщика, а не сторонним подрядчиком), от 14.02.2012 N

12093/11 (агент в действительности не оказывал услуг);

- Определение ВС РФ от 03.02.2015 N 309-КГ14-2191 (сырье -

дорогостоящая присадка, в действительности не приобреталось).

примечание: если налоговый орган делает вывод о том, что

товар в действительности не приобретался, то это с

неизбежностью означает, что он впоследствии не мог и

перепродаваться (т.е. с его реализации не могли начисляться

налоги, в т.ч. НДС и налог на прибыль). Соответственно,

рассматриваемый вариант итоговой оценки деятельности

налогоплательщика характерен

скорее не для товаров, а для

сырья, работ, услуг

2.

Товары

(сырье, работы,

да (в общем случае)

нет

услуги)

приобретены

- Постановление Президиума

(п. 8 Постановления Пленума

налогоплательщиком; но не у

ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12

ВАС РФ от 30.07.2013 N 57,

того лица, которое указано в

(если

реальный

продавец

Постановления Президиума ВАС

документах,

как контрагент

неизвестен, то для учета

РФ от 18.11.2008 N 7588/08, от

налогоплательщика;

либо

расходов в

полном

объеме

01.02.2011 N 10230/10, от

документов

о приобретении

налогоплательщик

должен

19.04.2011 N 17648/10, от

вообще не имеется и они не

доказать

рыночность

цен

31.05.2011 N 17649/10, от

могут быть восстановлены

приобретения);

20.10.2011 N 10095/11 и N

в части НДФЛ - если есть

10096/11, Определение ВС РФ от

часть достоверных документов и

20.07.2016 N 305-КГ16-4155)

сумма

подтвержденных

расходов меньше 20% доходов,

то

вычет

производится

в

размере 20% доходов (ст. 221

НК

РФ,

Постановление

Президиума

ВАС

РФ

от

16.02.2010 N 13158/09), однако и

в

этом

случае

налогоплательщик

может

доказать

больший

размер

расходов (п. 8 Постановления

Пленума ВАС РФ от 30.07.2013

N 57), либо его обязан учесть

налоговый

орган расчетным

методом (п. 12 Обзора практики

рассмотрения

судами

дел,

связанных с применением гл. 23

НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ

21.10.2015)).

Примечание:

факт

перечисления денежных средств

на счет фиктивного поставщика,

вообще

говоря,

еще

не

означает, что имели место

расходы

на

спорные

товары

(сырье,

работы,

услуги),

подлежащие учету (фактическое

приобретение

могло

иметь

место в ином периоде, с иными

расходами).

Соответственно,

правовая

позиция

Постановления

Президиума

ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12

не исключает судебной оценки и

не означает, что расходы по

налогу

на

прибыль

должны

безусловно предоставляться

3.

Товары

(сырье, работы,

Да

Да

услуги)

приобретены

(Постановление

Президиума

(Постановление

Президиума

налогоплательщиком; у того

ВАС

РФ

от

09.03.2010

N

ВАС РФ от

20.04.2010 N

лица, которое

указано в

15574/09)

18162/09)

документах,

как

контрагент