) причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов в «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
При разработке модели учета кредитов и займов в «1С: Бухгалтерия 8.0» учтено и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности.
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности информация по счетам 66 и 67 группируется в «1С: Бухгалтерия 8.0» с выделением:
) сальдо на начало и конец отчетного периода, и обороты за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;
) сальдо на начало и конец отчетного периода за период непогашенных в срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты.
К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предусмотрено открытие следующих субсчетов:
) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;
) 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
) 66/3 «Краткосрочные займы (в рублях)»;
) 66/4 «Проценты по краткосрочным займам (в рублях)»;
) 66/5 «Краткосрочные займы по облигациям»;
) 66/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».
) 66/11 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;
) 66/22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»;
) 66/33 «Краткосрочные займы (в валюте)»;
) 66/44 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)».
К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предусмотрено открытие следующих субсчетов:
) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;
) 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
) 67/3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;
) 67/4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»;
) 67/5 «Долгосрочные займы по облигациям»;
) 67/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств»
) 67/11 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»;
) 67/22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»;
) 67/33 «Долгосрочные займы (в валюте)»;
) 67/44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)».
Аналитический учет по счетам 66 и 67 организован в «1С: Бухгалтерия 8.0» по субконто «Контрагенты» типа справочник «Контрагенты» и субконто «Договоры» типа справочник «Договоры».
Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившие кредиты и займы.
Объектами аналитического учета по субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы.
В реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы.
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности в «1С: Бухгалтерия 8.0» используются:
) Данные бухгалтерского учета по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
) Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства» и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Таким образом, выбор нами системы «1С: Бухгалтерия 8.0» в качестве базовой для автоматизации расчетов по кредитам и займам не является случайным, так как это мощная универсальная система нового поколения.
Конфигурируемость как основное свойство системы позволяет настроить
прикладную подсистему на автоматизированное ведение учета на практически любом
участке бухгалтерского учета, в том числе на участке учета расчетов по кредитам
и займам.
Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета
Имущество предприятия по видам (вложениям) и по источникам образования (обязательствам).
На основании приведенных в таблице 3 данных об имуществе, капитале и
обязательствах фирмы «Комет» по состоянию на 1.01.2014 г. произведите
группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по
источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в
таблице 4 и 5.
Таблица 2
|
Организация ОАО "Комет" |
Код по по ОКПО40062011 |
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
7715222038 |
|
Вид экономической деятельности Производство станков |
Код по ОКВЭД 21.21 |
|
Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество/ частная |
|
Таблица 3
Хозяйственные средства (имущество) и обязательства фирмы «Комет» на 1 января 2014 г.
|
№п/п |
Хозяйственные средства и источники их образования |
Сумма (руб.) |
|
1 |
Основные материалы |
150 000 |
|
2 |
Производственное оборудование в цехах |
2 600 000 |
|
3 |
Здание управления фирмой |
1 200 000 |
|
4 |
Готовая продукция на складе |
840 000 |
|
5 |
Патенты |
420 000 |
|
6 |
Здания цехов |
3 200 000 |
|
7 |
Незавершенное производство |
210 000 |
|
8 |
Касса |
3 000 |
|
9 |
Уставный капитал |
2 712 000 |
|
10 |
Долгосрочные кредиты банков |
1 600 000 |
|
11 |
Расчетный счет |
800 000 |
|
12 |
Добавочный капитал |
1 400 000 |
|
13 |
Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений |
1 700 000 |
|
14 |
Авансы у подотчетных лиц |
28 000 |
|
15 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
600 000 |
|
16 |
Валютный счет |
100 000 |
|
17 |
Задолженность по оплате труда |
560 000 |
|
18 |
Краткосрочные кредиты банков |
700 000 |
|
19 |
Прочие дебиторы |
110 000 |
|
20 |
Прочие кредиторы |
230 000 |
|
21 |
Задолженность бюджету по налогам |
380 000 |
|
22 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
180 000 |
|
23 |
Топливо |
25 000 |
|
24 |
Резервный капитал |
200 000 |
|
25 |
Прочие материалы |
90 000 |
|
26 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
280 000 |
|
27 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
220 000 |
|
28 |
Амортизация основных средств |
2 900 000 |
|
29 |
НДС по приобретённым ценностям |
46 000 |
Группировку имущества рекомендуется выполнять в табличной форме (таблица
4).
Таблица 4
Группировка имущества предприятия по видам
|
№ п/п |
Группа имущества |
№ по таблице №1 |
Подгруппы имущества и отдельные виды |
Сумма (руб.) |
|
1 |
Внеоборотные средства |
|
Основные средства. В том числе: |
|
|
|
|
2 |
Производственное оборудование в цехах |
2600000 |
|
|
|
3 |
Здание управления фирмой |
1200000 |
|
|
|
5 |
Патенты |
420000 |
|
|
|
6 |
Здания цехов |
3200000 |
|
|
|
13 |
Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений |
1700000 |
|
|
|
|
ИТОГО по группе 1 |
9120000 |
|
2 |
Оборотные средства |
1 |
Основные материалы |
150000 |
|
|
|
4 |
Готовая продукция на складе |
840000 |
|
|
|
7 |
Незавершенное производство |
210000 |
|
|
|
8 |
Касса |
3000 |
|
|
|
11 |
Расчетный счет |
800000 |
|
|
|
14 |
28000 |
|
|
|
|
16 |
Валютный счет |
100000 |
|
|
|
19 |
Прочие дебиторы |
110000 |
|
|
|
23 |
Топливо |
25000 |
|
|
|
25 |
Прочие материалы |
90000 |
|
|
|
27 |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
220000 |
|
|
|
29 |
НДС по приобретённым ценностям |
46000 |
|
ИТОГО по группе 2 2622000 |
||||
|
ВСЕГО имущества 11742000 |
||||
Таблица 5
Группировка имущества по источникам образования и обязательствам
|
№ п/п |
Группа источников образования имущества |
№ по таблице |
Подгруппы и виды источников и обязательств |
Сумма (руб.) |
|
|
Собственные |
9 |
Уставный капитал |
2712000 |
|
|
|
12 |
Добавочный капитал |
1400000 |
|
|
|
15 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
600000 |
|
|
|
24 |
Резервный капитал |
200000 |
|
|
|
28 |
Амортизация основных средств |
2900000 |
|
ИТОГО по группе 1. 7812000 |
||||
|
2 |
Заемные |
10 |
Долгосрочные кредиты банков |
1600000 |
|
|
|
17 |
Задолженность по оплате труда |
560000 |
|
|
|
18 |
Краткосрочные кредиты банков |
700000 |
|
|
|
20 |
Прочие кредиторы |
230000 |
|
|
|
21 |
Задолженность бюджету по налогам |
380000 |
|
|
|
22 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
180000 |
|
|
|
26 |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
280000 |
|
ИТОГО по группе 2 3930000 |
||||
|
ВСЕГО имущества 11742000 |
||||
Задание 2
На основании данных, содержащихся в таблице 4-6, осуществить балансовую
группировку имущества, источников и обязательств Бухгалтерский баланс
заполняется на установленном бланке. Основанием для заполнения служит
группировка имущества, выполненная в задании №1.
Задание 3
Изменение суммы баланса под влиянием хозяйственных операций отражение хозяйственных операций на счетах. Учет хозяйственных процессов. На основании хозяйственных операций за март 2014 г.
.1 Установить тип хозяйственной операции.
При этом следует иметь в виду, что существует четыре типа
хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.
. Равновешенное увеличение (+); в активе и пассиве;
. Равновешенное уменьшение (-); в активе и пассиве;
. Изменение (+, -) в структуре актива;
. Изменение (+, -) в структуре пассива.
.2 Сделать корреспонденцию счетов.
Для составления корреспонденции счетов используйте План счетов
бухгалтерского учета. Счета в корреспонденции обозначьте их номерами (цифрами)
Задание 3.1 и 3.2 выполнить в таблице №6.
Таблица 6
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2014 г.
|
№п/п |
Содержание операции за апрель 200...г. |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
Тип операций |
|
|
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Приняты к оплате счета -фактуры поставщиков за полученные материалы. НДС 18% |
490000 88200 |
10 19 |
60 60 |
1 1 |
|
2 |
В течение месяца отпущены в основное производство материалы на изготовление продукции А Б |
190000 246000 |
20 20 |
10 10 |
3 3 |
|
3 |
Начислена заработная плата - рабочим за изготовление продукции А Б - управленческому или обслуживающему персоналу цехов - управленческому или обслуживающему персоналу предприятия |
148000 185000 23000 41000 |
20 20 25 26 |
70 70 70 70 |
1 1 1 1 |
|
4 |
Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34,2%. - рабочим за изготовление продукции А Б - управленческому и обслуживающему персоналу цехов - управленческому и обслуживающему персоналу предприятия |
50616 63270 7866 14022 |
20 20 25 26 |
69 69 69 69 |
1 1 1 1 |
|
5 |
Начислена амортизация на основные средства: - основных цехов - фабричного управления |
6900 3900 |
25 26 |
02 02 |
1 1 |
|
6 |
Принят к оплате счет под рядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды - основных цехов - фабричного управления НДС 18% |
4800 3330 1463,4 |
25 26 19 |
60 60 60 |
1 1 1 |
|
7 |
В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов |
635 |
25 |
10 |
3 |
|
8 |
Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды |
840 |
26 |
05 |
1 |
|
9 |
В конце месяца списаны и распределены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО Расчёт представить в таблице №8 и №9. |
19200,4 24000,6 43201 |
20 20 20 |
25 25 25 |
3 3 3 |
|
10 |
В конце месяца списаны и распределены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО: Расчёт представить в таблице №10 и №11 |
28040,9 35051,1 63092 |
20 20 20 |
26 26 26 |
3 3 3 |
|
11 |
Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости А - 1000 ед Б - 1000 ед. ИТОГО Расчет представить в таблице №12 Для определения фактической себестоимости готовой продукции следует иметь в виду, что остатки незавершенного производства составили на1.01.2014 г. продукция А - 160 000 Б - 50 000 на 1.02.2014г. продукция А - 65 000 Б - 78 000 |
530857,3525321,7 1056179 |
43 43 43 |
20 20 20 |
3 3 3 |
|
12 |
Отпущена готовая продукция покупателям по рыночным ценам А - 800 шт НДС 18% ИТОГО Рыночная цена установлена при рентабельности 35%. представьте расчет рын цены |
573328,8 103199,2 676528 |
62 |
90,1 |
4 |
|
13 |
НДС со стоимости отпущенной продукции |
103199,2 |
90,3 |
68 |
4 |
|
14 |
Списана на продажу отгруженная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости А - 800 Б - 0 Итого |
424688 |
90,2 |
43 |
4 |
|
15 |
Отпущена со склада тара на упаковку готовой продукции |
11200 |
44 |
10 |
3 |
|
16 |
Принят к оплате счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги. НДС 18 % |
3100 558 |
44 19 |
60 60 |
3 3 |
|
17 |
В конце месяца списаны расходы на продажу Сумму определить |
14300 |
90,6 |
44 |
4 |
|
18 |
Определён и списан финансовый результат от реализации продукции Расчёт представить в таблице №13 |
134340,8 |
90 |
99 |
4 |
|
19 |
С суммы начисленной заработной платы за март произведены удержания: - налога на доходы с физических лиц |
41000 |
70 |
68 |
4 |
|
20 |
Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за декабрь предыдущего года - задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение - поставщикам за полученные материалы |
60000 174000 360000 |
68 69 60 |
51 51 51 |
2 2 2 |
|
21 |
На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию |
965000 |
51 |
62 |
1 |
|
22 |
С расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства на выплату: - заработанной платы за декабрь - командировочные расходы ИТОГО |
510000 7900 517900 |
50 |
51 |
3 |
|
23 |
В течение пяти дней из кассы выплачено: -заработанная плата за февраль -в подотчёт на командировочные расходы |
482000 7900 |
70 71 |
50 50 |
2 2 |
|
24 |
Депонируется (относится к кредиторской задолженности) неполученная заработная плата Сумму рассчитать |
28000 |
70 |
76 |
2 |
|
25 |
Депонированная заработная плата сдана из кассы на расчетный счёт |
28000 |
51 |
50 |
3 |
|
26 |
Внесены в кассу деньги в погашение дебиторской задолженности |
18000 |
50 |
76 |
1 |
|
27 |
С расчетного счёта перечислено задолженность банку по краткосрочной ссуде |
10000 |
66 |
51 |
2 |
|
28 |
Получены деньги в кассу от подотчётных лиц- неиспользованная сумма аванса |
12 000 |
50 |
71 |
|
|
29 |
НДС по счетам фактурам списывается на уменьшение задолженности бюджету по НДС Сумму рассчитать |
90221,4 |
68,02 |
19 |
4 |
|
30 |
Неиспользованная сумма аванса, денежные средства, полученные в погашение дебиторской задолженности сданы на расчетный счёт |
30000 |
51 |
50 |
3 |