ции об ожидаемых затратах при освоении новых рынков сбыта, организации разработки и выпуска новой продукции, увеличении мощности предприятия. Это могут быть затраты на маркетинговые исследования и НИОКР, капитальные вложения. Текущие планы конкретизируют реализацию долгосрочных целей предприятия.
Места возникновения затрат – производственные подразделения, в которых происходит первичное потребление ресурсов.
Объект калькулирования – объект, себестоимость которого (плановая, нормативная или фактическая) исчисляется. В качестве таких объектов могут выступать конкретные изделия, процессы, переделы и т.д.
Носитель затрат – объект калькулирования, реализуемый на сторону (вид продукции, предназначенный для реализации).
Центр ответственности – структурное подразделение предприятия, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями и ответственными за результаты деятельности данного подразделения.
Бюджетирование – это технология планирования, учета и контроля доходов и расходов, денежных поступлений и выплат, финансовых ресурсов и источников их формирования, пронизывающая все уровни управления предприятия.
Бюджетирование базируется на системе бюджетов.
При разработке системы бюджетирования следует учитывать не только виды составляемых бюджетов, но и взаимосвязь между ними, а также последовательность их формирования. Совокупность всех бюджетов и порядок их составления принято называть бюджетной моделью.
Операционный бюджет – план доходов и расходов, связанный с ведением операционной деятельности в определенный период. Он включает в себя целый ряд бюджетов.
Задания для выполнения
Задание 1
Отметьте знаком «+» в каких бюджетах находят отражение статьи затрат, приведенные в табл. 5.1.
|
|
Таблица 5.1 |
Статьи затрат БДР и БДДС |
||
Статьи |
Бюджет доходов и |
Бюджет движения денежных |
|
расходов |
средств (БДДС) |
|
(БДР) |
|
Амортизация оборудования, зданий |
|
|
сооружений |
|
|
Брак в производстве |
|
|
Порча имущества и прочие потери |
|
|
Накопление товарных запасов |
|
|
Покупка основных фондов |
|
|
Расходы на капитальный ремонт |
|
|
Получение кредита |
|
|
Погашение займа |
|
|
16
Задание 2
Предприятие «Гамма» планировало иметь годовой доход от продаж в размере 360 000 руб. при переменных затратах 35 000 р. Фактически выручка от реализации составила 295 000 р. при цене продажи на 10% выше, чем планировалось.
Рассчитайте скорректированный бюджет предприятия с учетом изменения расходов в течение года. Как можно использовать полученные данные для управления?
Задание 3
Предприятие «Сигма» производит два изделия «Альфа» и «Бэта». Изделие «Альфа» изготавливает цех №1, а изделие «Бэта» - цех №2. Имеется следующая информация за текущий год (табл. 5.2, 5.3, 5.4, 5.5, 5.6, 5.7, 5.8).
Таблица 5.2 Нормативные расходы на основные материалы и оплату рабочей силы
Показатели |
Сумма, р. |
Материал X за ед. |
1,8 |
Материал Y за ед. |
4 |
Труд производственных рабочих за 1 ч. |
3 |
Накладные затраты распределяются пропорционально количеству часов работы производственных рабочих.
Необходимо подготовить общую финансовую смету на текущий год
и следующие документы: |
|
|
|
|
|
программу сбыта, производственный план; |
|
||
|
смету использования основных материалов; |
|
||
|
смету затрат на основные материалы; |
|
||
|
смету затрат на оплату труда производственных рабочих; |
|||
|
смету общезаводских накладных расходов; |
|
||
|
смету отдела сбыта и администрации; |
|
||
|
кассовую смету. |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.3 |
|
Нормативы расхода основных материалов и рабочего |
|||
|
времени на одно изделие |
|
||
|
Расход ресурсов |
Изделие «Альфа» |
|
Изделие «Бэта» |
|
Материал X,ед. |
10 |
|
8 |
|
Материал Y, ед. |
5 |
|
9 |
|
Труд производственных рабочих, ч. |
10 |
|
15 |
17
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.4 |
|
Данные баланса за предыдущий год |
|
|
|
|
|||
Статья баланса |
|
|
Сумма, р. |
|
|||
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
Основные средства: |
|
|
|
|
|||
земля; |
|
|
|
42500 |
|
||
здания и оборудование: |
|
|
|
|
|||
первоначальная стоимость |
|
323000 |
|
||||
амортизация |
|
63750 |
|
||||
остаточная стоимость. |
|
259250 |
|
||||
Оборотные средства: |
|
|
|
|
|||
запасы: |
|
|
|
|
|
|
|
готовая продукция, |
|
24769 |
|
||||
сырье; |
|
|
|
47300 |
|
||
дебиторская задолженность; |
|
72250 |
|
||||
денежные средства. |
|
8500 |
|
||||
Акционерный капитал (300 000 акций по 1 р.) |
|
300000 |
|
||||
Резервные фонды |
|
92369 |
|
||||
Краткосрочные обязательства |
|
62200 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.5 |
|
Данные о готовой продукции |
|
|
|
|
|||
Готовая продукция |
|
|
|
|
|||
Показатели |
Изделие «Альфа» |
|
Изделие «Бэта» |
|
|||
Прогнозируемый объем продаж, |
8500 |
|
1600 |
|
|||
ед. |
|
|
|
|
|
|
|
Продажная цена ед. продукции, |
100 |
|
140 |
|
|||
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Необходимый конечный запас, |
1870 |
|
90 |
|
|||
ед. |
|
|
|
|
|
|
|
Начальный запас, ед. |
170 |
|
85 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.6 |
|
Информация об остатках основных материалов |
|
||||||
Основные материалы |
|
|
|
|
|||
Показатели |
|
Материал X. |
|
|
Материал Y |
|
|
Начальный запас, ед. |
|
8500 |
|
|
8000 |
|
|
Необходимый конечный за- |
|
10200 |
|
|
|
1700 |
|
пас, ед. |
|
|
|
|
|
|
|
18
Таблица 5.7
Прочая информация
Показатели |
Цех |
Цех |
|
№1 |
№2 |
Сметная ставка распределения переменной части накладных рас- |
|
|
ходов (на час труда производственных рабочих), руб.: |
|
|
вспомогательные материалы |
0,3 |
0,2 |
труд вспомогательных рабочих |
0,3 |
0,3 |
энергия (переменная часть) |
0,15 |
0,1 |
ремонт и техобслуживание (переменная часть) |
0,05 |
0,1 |
Сметные постоянные накладные расходы, руб.: |
|
|
амортизация |
25 000 |
20 000 |
контроль, управление |
25 000 |
10 000 |
энергия (постоянная часть) |
10 000 |
500 |
ремонт и техобслуживание (постоянная часть) |
11 400 |
799 |
Оценка непроизводственных накладных расходов, руб.: |
|
|
канцелярские и им подобные товары (администрация) |
1 000 |
|
заработная плата: |
|
|
отдел сбыта |
18 500 |
|
офис |
7 000 |
|
комиссионные |
15 000 |
|
транспортные расходы (отдел сбыта) |
5 500 |
|
реклама |
20 000 |
|
прочие расходы офиса |
2 000 |
|
Итого |
69 000 |
|
|
|
|
|
Таблица 5.8 |
|
Смета движения денежных средств |
|
|
|||
Показатели |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
|
4 квартал |
Поступления от потребителей |
250 000 |
300 000 |
280 000 |
|
246 250 |
Платежи: |
|
|
|
|
|
за материалы |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
|
136 996 |
заработная плата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
|
161 547 |
Прочие расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
|
3 409 |
Задание 4
Предприниматель Беляев А.С. начинает финансово – хозяйственную деятельность своего предприятия 1 января. В качестве уставного капитала он внес на расчетный счет 20 000 руб. В течение первых 6 месяцев торговли он ожидает получить следующие результаты (табл. 5.9).
Таблица 5.9 Результаты финансово – хозяйственной деятельности, тыс. р.
Показатели |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Продажи |
1000 |
1000 |
1500 |
2000 |
2000 |
2400 |
Закупки товаров |
800 |
750 |
1000 |
1000 |
1200 |
1400 |
19
20% продаж планируется произвести с немедленной оплатой, остальные 80% - с предоставлением двухмесячного товарного кредита покупателям. Поставщики предлагают кредит сроком в один месяц по всем закупкам. А.Беляев намерен нанять двух помощников с заработной платой 16000 руб. в месяц каждому. Оплата расходов по аренде помещений (150000 руб. в год) будет производиться ежеквартально, за квартал вперед.
Прочие затраты, связные с ведением деятельности и составляющие 4000 руб. в месяц, планируется оплачивать ежемесячно за прошедший месяц.
В январе будет оплачено приобретение автомобиля стоимостью 1000000 руб. и малоценных принадлежностей стоимостью 8 000 руб.
На свои личные нужды предприниматель предполагает изымать из оборота 60000 руб. ежемесячно. Ожидается, что запас товаров на конец периода (30 июня) будет оцениваться в 24оо руб. по себестоимости. Амортизация по основным средствам будет начисляться 20% от первоначальной стоимости.
На основе приведенной информации:
1.подготовьте прогноз движения денежных средств (смету доходов и расходов) на предстоящие шесть месяцев;
2.составьте расчет прибылей и убытков и баланс на предстоящие 6 месяцев.
Задание 5
Акционерное общество производит и продает стандартные ящики для упаковки продукции. Предприятие расположено в Ростове, но имеет филиал в Воронеже. В обоих подразделениях занято по 100 рабочих основного производства, а также 20 человек административного и обслуживающего персонала в Ростове и 10 – в Воронеже. Рабочие заняты 150 ч в месяц при заработной плате 50 руб. за 1 ч. Рабочий день не нормирован, но в среднем их загрузка составляет 170 ч в месяц. Заработная плата административно – управленческого и обслуживающего персонала в прошлом месяце составила в Ростове 60 000 руб., в Воронеже 20 000 руб., другие расходы на управление – 200 000 руб. в Ростове и 80 000 в Воронеже.
Каждый рабочий изготовляет в среднем 5 ящиков в час. Затраты на материалы составляют 46 руб. на ящик. За месяц продается 145 000 ящиков по 130 руб. Постоянные затраты предприятия – 240 000 руб.
В связи с низкой заработной платой часть работников предприятия к началу следующего месяца уволилась. Однако постоянные расходы предприятия сократились только на 12 000 руб. Производительность труда рабочих основного предприятия в Ростове возросла до 8000 ящиков в месяц, но цены на продукцию практически остались без изменения. Повышение производительности труда было вознаграждено премией в размере 25% начисленной заработной платы. Отделу снабжения в планируемом месяце удалось купить исходное сырье на 20% дешевле, чем обычно.
20