Курсовая работа: Виды налогов. Классификация налогов (Налоговая система)

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги представляют собой неотъемлемую часть жизни каждого гражданина. Налог – это взнос в бюджет со стороны налогоплательщика в пользу государства в соответствии с установленным законодательством порядке.

1.2. Классификация налогов

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. Это налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина, налоги на операции с ценными бумагами и другие.

Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов - и фискальную и экономическую; под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материальную и техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

Согласно части первой Налогового кодекса РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги и сборы;

- местные налоги и сборы.

Федеральные налоги включают в себя следующие платежи:

- налог на доходы банков^[10];

- акцизы на отдельные виды и группы товаров;

- НДС (налог на добавленную стоимость);

- налог на доходы от страховой деятельности;

- таможенные пошлины;

- биржевой налог (налог с биржевой деятельности);

- налог на операции, связанные с куплей-продажей ценных бумаг;

- налог за пользование природными ресурсами (зачисляется в республиканский, федеральный бюджет, областные, районные бюджеты и т.д.);

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль предприятий (для юридических лиц);

- отчисления, производимые на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- государственные пошлины;

- гербовый сбор;

- налоги, которые являются источником образования дорожных фондов;

- налог с имущества, который переходит к собственнику в порядке наследования или дарения;

- сбор за использование слов «Российская Федерация», «Россия», а также словосочетаний, образованных от них^[11].

Подобная классификация видов федеральных налогов свидетельствует о том, часть этих налоговых поступлений поступает в федеральные, республиканские и местные бюджеты. Ставки федеральных налогов, а также порядок их уплаты регулируется нормативными актами РФ.

Вторая группа налогов – это региональная. Это налоги для жителей республик, которые входят в состав России, для жителей краев и областей, а также автономных округов, которые находятся в составе России. К региональным налогам относятся следующие платежи:

- лесной доход;

- налог на имущество предприятий;

- плата за воду, которая забирается промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

- налоги для юридических лиц, взимаемых на нужды образовательных учреждений^[12].

Если говорить о налоговых платежах, которые поступают в бюджетные фонды для того, чтобы покрыть нужды сферы образования, то данные суммы используются для того, чтобы обеспечить финансирование дополнительного характера для этих объектов. Остальные региональные налоги на всей территории РФ взимаются в соответствии с порядком, установленным нормативными актами РФ.

Далее рассмотрим виды местных налогов. Местные налоги представлены следующими видами обязательных выплат:

- земельный налог;

- налог на имущество, принадлежащее физическим лицам;

- курортный сбор;

- регистрационный сбор, взимаемый с физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность;

- сбор за право осуществлять торговую деятельность;

- налоги на строительство производственных объектов в курортной зоне;

- налог на рекламу;

- сборы с владельцев собак;

- сборы за парковку средств передвижения;

- налоги на перепродажу персональных компьютеров, автомобилей и вычислительной техники^[13];

- сборы с предприятий и граждан для благоустройства территорий, на нужды образования и другие цели;

- лицензионные сборы за право продажи винно-водочных изделий;

- лицензионные сборы за право проведения лотерей и местных аукционов;

- сборы за право применения местной символики;

- сборы за выигрыш на бегах;

- сборы за участие в бегах на ипподроме;

- сбор за выдачу ордера на квартиру^[14];

- сбор за право проведения теле- и киносъемок;

- сбор с граждан, принимающих участие в играх на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок (кроме сделок, возможность совершения которых предусмотрена законодательными актами о налогообложении операций в отношении ценных бумаг);

- сбор на уборку территорий населенных пунктов;

- налоги на содержание объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда;

- сборы за открытие игорного бизнеса (установку игровых автоматов, рулеток, карточных столов и т.д.).

Виды налогов представлены в приложении 1^[15].

Таким образом, в данном разделе были проанализированы виды налогов в зависимости от того, к какой группе относятся: федеральной, региональной или местной. Все налоги имеют важное значение и выполняют важную роль в реализации перераспределительной функции государства.

1.3 Международная классификация налогов и сборов

В современных условиях наиболее широко для международных сопоставлений применяется система налоговой классификации Организации экономического сотрудничества и развития. Классификация ОЭСР является наиболее детальной, подробной и в то же время самой простой. Каждый налог отнесен к определенной группе, подгруппе и имеет свой кодовый номер. Основанием для отнесения того или иного налога к определенной группе служит объект налогообложения. Внутри групп налоги подразделяются на периодические и непериодические, на взимаемые с физических и с юридических лиц, а также по другим существенным признакам.

Взносы на социальное страхование для целей обобщения статистических данных, их сопоставления и анализа тенденций по всем странам условно отнесены к налогам, но выделены в отдельную группу. Близкие по характеру налоги на фонд оплаты труда, на выплаченную заработную плату и другие объединены в группу «Налоги на заработную плату и рабочую силу».

Дробность в подразделении видов налогов и однородность объединения объектов классификации в разряды и группы, позволяют не только анализировать и сопоставлять данные по отдельным налоговым группам, но и при соблюдении определенных правил производить корректную перегруппировку данных для конкретных целей исследования. Так, объединение групп «Взносы на социальное страхование» и «Налоги на заработную плату и рабочую силу» может дать исходную информацию об уровне налогообложения расходов на выплату заработной платы и жалования в каждой отдельной стране^[16].

Детальное подразделение налогов на товары и услуги позволяет получить сравнительную информацию по налогам, которые в отдельных странах Западной Европы отличаются традиционной сложностью и архаичностью.

С классификацией ОЭСР схожа классификация, применяемая Международным валютным фондом (МВФ). При практически полном совпадении принципов формирования и названий основных групп (разделов) налогов, классификация МВФ менее подробная (особенно в отношении налогообложения товаров и услуг). Кроме того, существует ряд различий в группировках и названиях отдельных рубрик.

Сильно отличаются от классификаций ОЭСР и МВФ классификации СНС и ЕСЭИС. Классификация по Системе национальных счетов (СНС) использует подход, очень схожий с рассмотренной выше традиционной налоговой классификацией. Налоги подразделяются на прямые и косвенные, при этом в число налогов не включаются взносы на социальное страхование, а таможенные налоги, сборы и пошлины выделяются в самостоятельный раздел. Пошлины, сборы и налоги на использование отдельных видов товаров и услуг или на разрешение использовать товары или осуществлять определенные виды деятельности, объединяемые в один раздел классификациями ОЭСР и МВФ, здесь включаются в разные разделы.

Европейская система экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС) выделяет следующие налоговые группы: налоги на доходы и импорт (т.е. объединяет в одну группу внутренние косвенные налоги и таможенные пошлины и сборы, что не характерно ни для одной из вышеупомянутых налоговых классификаций), налоги на капитал, регистрационные сборы и пошлины.

Различия между классификациями ОЭСР и МВФ и классификациями СНС и ЕСЭИС определяются их задачами: две первые системы подчинены необходимости систематизации и международного сопоставления налоговых поступлений, а две последние направлены на решение проблем бухгалтерского учета при использовании методики национальных счетов. Отличия классификации МВФ от классификации ОЭСР вытекают из специфического подхода МВФ к регистрации и сопоставлениям данных о внешней торговле и движении капитала. МВФ проводит большую детализацию в отношении налогов, пошлин и сборов в сфере международных расчетов.

Преимущество систем ОЭСР и МВФ по сравнению с системами ЕСЭИС и СНС в области сравнительного анализа налоговых систем заключается в малочисленности групп «Прочие налоги» и «Другие налоги и сборы». Тем самым сгруппированные в разделы и подразделы налоговые поступления разных стран становятся вполне сопоставимыми^[17].

К недостаткам материалов ОЭСР по налогам можно отнести «запаздывание» публикаций (временной шаг между истекшим годом и появлением публикаций может составлять два-три года) и редкую периодичность изданий (подробные тематические издания выходят один раз в пять лет). Однако высокая степень сопоставимости статистических материалов не только по странам, но и во времени (результаты, уточненные по методике ОЭСР, позволяют вести корректные сопоставления даже при осуществлении в отдельных странах коренных налоговых реформ) делает методику ОЭСР наиболее подходящей для выявления долгосрочных тенденций в налогообложении.

Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы и налогов. Было дано определение налога, как экономической категории, также была проанализирована классификация налогов и их виды. Рассмотрены принципы налогообложения и определены функции налоговой системы. Все это дает полную картину о необходимости и целесообразности существования налоговых платежей и налоговой системы в целом.

Глава 2. Экономическая сущность налоговой системы

2.1. Формирования и состава налоговой системы

Современная трехуровневая налоговая система РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночные отношениям и представляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налоговых, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, ее нельзя назвать совершенной, но ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права.

Четкое распределение налогов по уровням является одним из основных принципов не только организации, но и реформирования налоговой системы в условиях рыночной экономики.

В новейшей истории становления налоговой системы России, которая началась с 1991 г., выделяются три этапа^[18]:

· Этап налоговой централизации (1992–1993).