Амортизация начинает осуществляться с первого числа месяца, следующего за месяцем взятия объектов на баланс и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия основных средств.
Организация может применить один из следующих способов начисления амортизации:
-линейный способ, который состоит в равномерном начислении амортизации в течение всего срока полезного использования. Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Пример 1. Приобретен объект основных средств стоимость 120 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составит 20% (100% / 5 лет).
Годовая сумма амортизации = 120 000 руб. x 20% / 100 % = 24 000 рублей.
Поскольку амортизация начисляется ежемесячно, сумма амортизации за месяц составит: 24 000 руб. / 12 месяцев =2000 руб.
-способ уменьшающегося остатка, при котором начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта, принимаемой на начало отчетного года, и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования.
Пример 2. Первоначальная стоимость объекта - 100 000 рублей, срок полезного использования - 5 лет, годовая норма амортизации - 20%. В первый год сумма амортизации составит: 100 000 рублей x 20% / 100% = 20 000 рублей. Остаточная стоимость данных основных средств на начало второго года использования – 80 000 рублей (100 000 - 20000 рублей). Во второй год сумма амортизации составит: 80 000 рублей x 20% / 100% = 16 000 рублей и т.д.
Субъектам малого предпринимательства разрешается в первый год эксплуатации использовать повышающий коэффициент, равный 2, то есть в первый год норма амортизации может составить 40%.
-способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования , при котором начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе — число лет, оставшихся до конца срока полезного использования, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Пример 3. Первоначальная стоимость объекта основных средств - 100 000 рублей, срок полезного использования - 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит: 1+2+3+4+5 = 15.
Сумма амортизации за первый год эксплуатации = 100 000рублей x 5/15 = 33 000рублей;
Сумма амортизации за второй год эксплуатации = 100 000рублей x 4/15 = 27 000 рублей;
Сумма амортизации за третий год эксплуатации=100 000руб x 3/15= 20 000руб и т.д.
-способ начисления амортизации в зависимости от объема выпущенной продукции.
Пример 4. Первоначальная стоимость объекта – 20 000 рублей, предполагаемый объем выпуска продукции в стоимостном выражении за весь период эксплуатации – 100 000рублей. Определим процент ежегодного начисления амортизации: 20000рублей / 100 000 рублей x
х 100% = 20%. Допустим, в первый год эксплуатации произведено продукции на сумму 25 000 рублей, сумма амортизации составит: 25 000рублей x 20% / 100% = 5 000 рублей. Если во второй год эксплуатации выпущено продукции на сумму 20 000руб, то сумма амортизации составит 20 000рублей x 20% :100% = 4 000рублей и т. д.
Как уже отмечалось, суммы амортизационных отчислений включаются в себестоимость производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Следовательно, отражаются по дебету счетов по учету затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. В зависимости от места эксплуатации объекта основных средств и используемой системы счетов. Одновременно суммы начисляемой амортизации учитываются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Аналитический учет сумм амортизации ведется в ведомостях №№ 12 и 15. При этом в ведомости № 12 отражаются суммы амортизации по основным средствам, находящимся в цехах предприятия, а ведомости № 15 - по основным средствам общехозяйственного назначения.
Пример 5.
Используем данные примера № 7 из темы № 2.4 и начислим амортизацию по токарному станку за апрель 2014 года, используя линейный метод начисления амортизации.Сумма амортизации за год составит: 1 010 000 рублей x 20% / 100 % =202 000 рублей, а за апрель - 202 000 рублей / 12мес = 16 833 рублей. Синтетический учет амортизации ведется в журнале - ордере № 10. Поскольку станок установлен в цехе и используется для изготовления продукции, сумма амортизации по нему включается в состав накладных расходов цеха и отражается по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».Ведомость № 12 за апрель 2014 года по цеху № 01 (основное производство)
№ стро-
ки
|
Кредитуемые счета
Дебетуемые счета, статьи аналитического учета
|
10
|
16
|
02
|
70
|
69
|
25
|
28
|
Итого по цеху
|
1
|
25 «Общепроизводственные расходы»
Амортизация оборудования
|
|
|
16833
|
|
|
|
|
16833
|
2
|
Затраты по ремонту
производственного
оборудования транспорт. средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Эксплуатация оборудования
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Содержание аппарата
управления цеха
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Амортизация зданий.
сооружений
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Содержание зданий, сооружений
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 «Основное производство»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделия «А»
Изделия «Б»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по сч.20
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 «Брак в производстве»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал - ордер 10 за апрель 2014 года
С кредита счетов
В дебет счетов
|
02
|
10
|
16
|
70
|
69
|
23
|
Разные суммы, отр. в др.жур. ордерах
|
25
|
26
|
Итого
|
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
28 2Брак в производстве»
|
16833
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по сч.20,23,25,28
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 «Общехозяйственные расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
97 «Расходы будущих периодов»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО по журналу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С января 2002 года все организации обязаны для целей налогообложения использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 НК РФ. Согласно требованиям этой главы, все амортизируемое имущество распределяется на 10 амортизационных групп. При этом срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно при вводе основных средств в эксплуатацию на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Установлена следующая группировка амортизируемых основных средств в зависимости от срока службы:1— от 1 до 2 лет включительно;2— свыше 2 лет до 3 лет включительно;3 — свыше 3 лет до 5 лет включительно;4 — свыше 5 лет до 7 лет включительно;5 — свыше 7 лет до 10 лет включительно;6 — свыше 10 лет до 15 лет включительно;7 — свыше 15 лет до 20 лет включительно;8 — свыше 20 лет до 25 лет включительно;9 — свыше 25 лет до 30 лет включительно;10 — свыше 30 лет.В налоговом учете могут использоваться два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.Линейный метод применяется к основным средствам, входящим в восьмую — десятую группы.По остальным объектам налогоплательщики в праве использовать один из двух разрешенных методов начисления амортизации.
1 ... 15 16 17 18 19 20 21 22 ... 55