Что касается обслуживания основных средств, сданных в аренду и их ремонта, обычно затраты по обслуживанию и текущему ремонту берет на себя на себя арендатор, а расходы по капитальному ремонту - арендодатель, если иное не предусмотрено договором.
Договор лизинга заключается в письменной форме. В договоре обязательно должны быть определены его форма, тип и вид.
К формам лизинга относят:
-внутренний лизинг, в котором стороны лизинговой сделки, включая продавца предмета лизинга, являются резидентами РФ;
-международный лизинг, когда одна из сторон не является резидентом РФ.
Типы договора финансовой аренды:
-долгосрочный (срок действия 3 года и более);
- среднесрочный (от полутора до 3 -х лет):
- краткосрочный (менее полутора лет).
Виды лизинга:
-финансовый лизинг – при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное пользование и владение. Срок соизмерим со сроком полной амортизации или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора или до истечения при условии выплаты лизингополучателем всей суммы лизинговых платежей.
-возвратный лизинг — разновидность финансового, при котором продавец предмета лизинга выступает и как лизингополучатель. По договору, организация, нуждающаяся в денежных средствах, но владеющая имуществом, продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор аренды проданного имущества. На определенный срок с правом выкупа.
-оперативный лизинг — при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и предает лизингополучателю. По истечении срока договора и выплаты всей суммы лизинговых платежей, имущество возвращается к лизингодателю.
Для уплаты лизинговых платежей стороны могут выбрать один из трех методов:
-«с фиксированной суммой» - общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока;
-«с авансом» - лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс, а остальная сумма долга погашается равными долями в течение срока действия договора;
-«минимальных платежей» - в общую сумму включаются сумма амортизации лизингового имущества, плата за пользование заемными средствами, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, а также стоимость имущество, если оно выкупается по истечении срока договора.
РАСЧЕТ ОБЩЕЙ СУММЫ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (3)
где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АО – амортизационные отчисления, причитающиеся лизингодателю в отчетном году;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги по договору;
НДС - НДС, уплачиваемый лизингополучателем лизингодателю.
В бухгалтерском учете лизинговые операции отражаются по-разному в зависимости от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга.
УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя
Пример 2. Лизингополучателем принят на баланс объект основных средств от лизингодателя. Общая стоимость объекта - 141 600 рублей, включая 21 600 рублей НДС. Дополнительные расходы, связанные с доставкой, установкой оборудования составили 11 800 рублей, включая 1 800 рублей НДС. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размере 11 800 рублей (141 600 / 12 месяцев), в том числе 1 800 рублей - НДС. Ежемесячные амортизационные отчисления составляют 1000 рублей. Срок лизинга - 12 месяцев.
-
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» - 120 000 рублей - получены основные средства по лизингу (сумма без НДС);
-
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» - 21 600 рублей - отражена сумма НДС по полученным ОС;
-
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 10 000 рублей - отражена сумма без НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением лизингового имущества;
-
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 800 рублей - отражена сумма НДС по дополнительным расходам;
-
Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 130 000 рублей - лизинговое имущество взято на баланс по первоначальной стоимости;
РАСЧЕТЫ С ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ: -
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» - 11 800рублей - начислена задолженность по ежемесячным лизинговым платежам;
-
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 51 «Расчетные счета» - 11 800 рублей - перечислены лизинговые платежи;
-
Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» -— 1 800 рублей - принят к зачету НДС.
Лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя -
Дт 001 «Основные средства, принятые в аренду» - 141 600 рублей - учтено лизинговое имущество;
-
Дт 20 «Основное производство» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 10 000 рублей - начислена сумма ежемесячных лизинговых платежей (без НДС);
-
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 800 рублей - отражена сумма НДС по лизинговым платежам;
-
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» - 11 800 рублей - перечислены лизинговые платежи;
-
Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» -1 800 рублей - принят к зачету НДС.
УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯПример 3. Лизингодатель приобрел предмет лизинга у продавца и передал лизингополучателю. Стоимость предмета лизинга по договору купли - продажи — 60 000 рублей + 18% НДС (10 800рублей). Прочие затраты, связанные с приобретением предмета лизинга составили 11 800 рублей, в том числе 1 800 рублей НДС. Общая сумма лизинговых платежей за предоставление имущества лизингополучателю — 141 600 рублей, в том числе 21 600 рублей НДС. Срок исполнения лизингового договора — 12 месяцев. Лизинговые платежи осуществляются ежемесячно и составляют 11 800 рублей, включая 1 800 рублей НДС. Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя -
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60 000 рублей - отражена сумма без НДС по договору купли - продажи лизингового имущества;
-
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 10 800 рублей - отражена сумма НДС по договору купли - продажи;
-
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 10 000 рублей - отражена сумма без НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением объекта лизинга;
-
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 800 рублей - отражена сумма НДС по дополнительным расходам;
-
Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - (60 000 + 10 000) = 70 000 рублей - отражена стоимость объекта лизинга, предназначенного для передачи на баланс лизингополучателя;
-
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» - 70 800 + 11 800 = 82 600 рублей - оплачены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества;
-
Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям»- 12 600 рублей - зачтен НДС;
-
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» - 141 600 рублей - отражена задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — 70 000 рублей - списана стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 «НДС по лизинговым платежам» - 141 600 / 118% x 18%=21 600 рублей - начислен НДС с лизинговых платежей, ожидаемых к поступлению в будущем;
-
Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 98 «Доходы будущих периодов» - (141 600 -21 600 -70 000) =50 000 рублей - отражена разница между суммой лизинговых платежей (без НДС) и стоимостью лизингового имущества;
-
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 11 800 рублей - получены лизинговые платежи в расчете за месяц;
-
Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка» - 50 000рублей: 12 месяцев = 4166 рублей - часть суммы разницы между лизинговыми платежами и стоимостью имущества, в части, приходящейся на лизинговый платеж отнесена на реализацию текущего месяца;
-
Дт 76 «НДС по лизинговым платежам» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 21600 / 12 месяцев = 1 800 рублей - начислен НДС с фактически полученных лизинговых платежей.
Поскольку для лизингодателя передача имущества в лизинг является основным видом деятельности, учет финансовых результатов, связанных с данной деятельностью выявляется ежемесячно на счете 90 «Продажи». Та сумма дохода, которая была получена лизингодателем в отчетном месяце - 4166 рублей сравнивается с суммой расходов, связанных с деятельностью лизингодателя за этот месяц. Допустим, что в отчетном месяце расходы лизингодателя (зарплата работников и отчисления с нее, амортизация лизингового имущества и прочие расходы) составили 1200 рублей и были все (условно) учтены по дебету счета 20 «Основное производство». Тогда в учете лизингодателя должны быть сделаны следующие записи: -
Дт 90/2 «Себестоимость продаж» Кт 20 «Основное производство» - 1 200 рублей — списаны на реализацию расходы отчетного периода;
-
Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99 «Прибыль/убыток» - 4166 -1200 = 2 966 рублей — отражена прибыль отчетного месяца.
1 ... 18 19 20 21 22 23 24 25 ... 55