реализация материаловПример 11. Реализованы материалы, учетная стоимость которых 10 000 рублей, фактическая себестоимость - 10 600 рублей. За материалы предъявлен счет покупателю на сумму 12 000 рублей + 18% НДС. Учет материалов на предприятии ведется с использованием счетов 15 и 16. Отразите на счетах перечисленные операции и определите финансовый результат реализации. -
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 10 000 рублей - списана учетная стоимость реализованных материалов;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов» - 600 рублей - списана сумма ТЗР на реализованные материалы;
-
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» - 14 160 рублей – предъявлен счет покупателю за материалы;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 2 160 рублей - начислен НДС:
-
Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 1400рублей – отражен финансовый результат от реализации материалов.
……….передача материалов в счет вклада в уставный капиталПример 12. Переданы в счет вклада в уставный капитал создаваемого предприятия материалы, учетная стоимость которых 40 000 рублей, а фактическая себестоимость - 42 000 рублей. Учет материалов на предприятии ведется без использования счетов 15 и 16. При этом согласованная стоимость передаваемых материалов составила 50 000 рублей. -
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 40 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 2 000 рублей - списана сумма ТЗР на переданные материалы;
-
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91/1 «Прочие доходы» – 50 000 рублей – отражена согласованная стоимость переданных материалов;
-
Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 8 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (прибыль)
……….безвозмездная передача материалов.
Пример 13. Переданы безвозмездно строительные материалы на ремонт детского дома. Учетная стоимость преданных материалов — 300 000 рублей, фактическая себестоимость — 320 000 рублей. Рыночная стоимость преданных ценностей составила 350 000 рублей. Учет материалов ведется без использования счетов 15 и 16 . -
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 300 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 20 000 рублей - списана сумму ТЗР на переданные материалы;
-
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» – 63 000 рублей - начислен НДС от рыночной стоимости переданных ценностей;
-
Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – 383 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (убыток).
Учет материалов на складе и в бухгалтерииПорядок учета материалов на складе и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Наиболее рациональным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.Оперативно - бухгалтерский метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов, а бухгалтерия при этом осуществляет только денежный, суммовой учет движения материалов. Для хранения материалов на предприятии создаются:-центральные (базисные) склады, которые находятся непосредственно в ведении руководителя предприятия или службы снабжения и сбыта;-склады (кладовые) цехов, филиалов и др. подразделений.Каждому складу присваивается определенный номер. Склады должны быть обеспечены исправными весами, мерной тарой, противопожарным оборудованием. На складах материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них — по группам на стеллажах, полках, в контейнерах, мешках и т.п. размещение материалов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия к месту хранения материалов, как правило, прикрепляется ярлык, делается надпись и т. п. Прием, хранение, отпуск и учет материалов на складе возлагаются на соответствующих должностных лиц (кладовщик, зав. складом и др.) с ними заключается договор о полной материальной ответственности.
Учет материалов, находящихся на хранении на складах, ведется в карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, марке и др. отличительным признакам.
Карточки складского учета открываются на календарный год службой снабжения (или бухгалтерией). На каждый номенклатурный номер — отдельная карточка. Карточки регистрируются в бухгалтерии в специальной книге и передаются под роспись зав. складом.
На основании надлежаще оформленных первичных документов (накладных, приходных ордеров, актов, лимитно-заборных карт и т.д) кладовщик делает записи в карточке складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа, краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, на какие цели). Записи в карточке делают в день совершения операций. После полного заполнения карточки для последующих записей открывается второй лист и т. д.
Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материалов, обязаны систематически, в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц, осуществлять непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов и записей в карточках складского учета. Периодически в сроки, установленные графиком документооборота. Кладовщики обязаны сдавать, а работники бухгалтерии принимать от них все первичные документы, прошедшие по складам за отчетный период по реестру.
По окончании календарного года на карточках выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки.
Допускается ведение учета материалов на складе в книгах складского учета, которые имеют те же реквизиты, что и карточки.
Бухгалтерия ведет только денежный, суммовой учет движения материалов, используя для этого в течение месяца накопительные ведомости (отдельно по приходу и расходу), которые заполняются на основании тех же первичных документов, что и карточки складского учета, только в денежном выражении. Основным регистром, отражающим движение материалов на предприятии, является ведомость
№ 10 «Движение материальных ценностей». Записи в ведомость № 10 производятся на основании реестров склада или на основании накопительных ведомостей. По состоянию на первое число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки материалов из карточек складского учета в Книгу (ведомость) учета остатков материалов. Эта Книга (ведомость) открывается бухгалтерией на год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику на 1-2 дня по окончании месяца. Книга позволяет бухгалтерии сверить данные складского учета с данными бухгалтерского учета.Пример 14. По состоянию на 1 марта 2014 г. на складе № 01 фирмы «Лада» числились остатки стали марки СТ-60 в количестве 1,8 тонны. Размер - 6 мм, номенклатурный номер 10103, учетная стоимость 2 000 рублей за тонну. 2 марта поступила сталь данной марки в количестве 1,5 тн от ЗАО «Металлург» на сумму 3 540 рублей, включая 540 рублей НДС, а 4 марта поступила такая же сталь в количестве 3 тонн от фирмы «Оптима» на сумму 7 080 рублей, включая 18% НДС. 10 марта в цех № 05 была отпущена сталь в количестве 2-х тонн по требованию - накладной № 40.Оформите первичные документы по движению материальных ценностей, регистры аналитического и синтетического учета.
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 66
|
|
Организация Фирма «Лада»
|
Структурное подразделение Склад № 01
Дата
составления
|
Код ви-
да опе-
рации
|
Склад
|
Поставщик
|
Страховая компания
|
Корреспондирую-щий счет
|
Номер документа Номер документа
|
|
наименование
|
код
|
счет, субсчет
|
код аналитического учета
|
сопроводительного
|
платежного
|
02.03.
2014
|
-
|
01
|
ЗАО «Металлург»
|
|
ОАО «Россгосстрах»
|
10/1
|
-
|
88
|
56
|
|
Материальные ценности
|
Единица измерения
|
Количество
|
Цена, руб. коп.
|
Сумма без учета НДС, руб. коп.
|
Сумма НДС, руб. коп.
|
Всего с учетом НДС, руб. коп.
|
Номер паспор-
та
|
Порядковый номер по складской картотеке
|
наименование,
сорт,
размер,
марка
|
номенк-
латурный номер
|
код
|
наименование
|
по документу
|
принято
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Сталь СТ-60
|
10103
|
-
|
тн
|
1,5
|
1,5
|
2000=
|
3000=
|
540=
|
3540=
|
-
|
41
|
ИТОГО
|
3000=
|
540=
|
3540=
|
|
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 67
|
|
Организация Фирма «Лада»
|
Структурное подразделение Склад № 01
Дата
составления
|
Код ви-
да опе-
рации
|
Склад
|
Поставщик
|
Страховая компания
|
Корреспондирую-щий счет
|
Номер документа Номер документа
|
|
наименование
|
код
|
счет, субсчет
|
код аналитического учета
|
сопроводительного
|
платежного
|
04.03.
2014
|
-
|
01
|
Фирма «Оптима»
|
|
ОАО «Россгосстрах»
|
10/1
|
-
|
122
|
59
|
|
Материальные ценности
|
Единица измерения
|
Количество
|
Цена, руб. коп.
|
Сумма без учета НДС, руб. коп.
|
Сумма НДС, руб. коп.
|
Всего с учетом НДС, руб. коп.
|
Номер паспор-
та
|
Порядковый номер по складской картотеке
|
наименование,
сорт,
размер,
марка
|
номенк-
латурный номер
|
код
|
наименование
|
по документу
|
принято
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Сталь СТ-60
|
10103
|
-
|
тн
|
3,0
|
3,0
|
2000=
|
6000=
|
1080=
|
7080=
|
-
|
42
|
ИТОГО
|
6000=
|
1080=
|
7080=
|
|