Дипломная работа: Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий на примере ип мартьянов Константин Николаевич

Таблица 7 – Структурный анализ отчета о финансовых результатах на предприятии ИП Мартьянов К.Н., %.

Показатель	2020 год	2021 год	2022 год	Абсолютное изменение
				2022-2020	2022-2021
Доходы
Выручка	100	100	100	0	0

Продолжение таблицы 7

Показатель	2020 год	2021 год	2022 год	Абсолютное изменение
				2022-2020	2022-2021
Итого доходы	100	100	100	0	0
Расходы
Себестоимость продаж	97,46	97,94	97,69	0,23	-0,25
Коммерческие расходы	1,15	0,95	1,1	-0,5	0,15
Управленческие расходы	1,4	1,11	1,21	-0,19	0,1
Итого расходы	100	100	100	0	0
Финансовые результаты
Валовая прибыль	100	100	100	0	0
Прибыль (убыток)	91,85	92,41	94,58	2,73	2,17

Исходя из таблицы 7, можно сделать вывод, что в 2022 году, сравнивая с 2021 годом, на 0,25% снизилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение затратоемкости продукции и повышение эффективности основной деятельности организации.Основной доход предприятие получает за счет выручки (100%).Основные расходы предприятие несет за счет себестоимости продаж (97,46% -2020 год, 97,94% - 2021 год, 97.69% - 2022 год).Небольшой удельный вес коммерческих расходов указывает на конкурентоспособность продукции, либо на налаженные каналы сбыта.Темп роста выручки больше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о рациональном и эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов.К 2022 году увеличилась доля чистой прибыли к выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия увеличилась.2.3. Расчет оптимальной налоговой нагрузки предприятияИП Мартьянов К.Н.ИП Мартьянов К.Н. применяет патентную систему налогообложения. Организация уплачивает следующие виды налогов: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а также выступает в качестве налогового агента при уплате НДФЛ, и является плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.Таблица 8 – Налоги, уплаченные на предприятии ИП Мартьянов К.Н. в 2022 году, тыс. руб.

№	Виды уплачиваемых налогов	Упрощенная система налогообложения (доходы)х6%	Упрощенная система налогообложения(доходы-расходы)х15%	Патентная система налогообложения (6%)
1	Имущественный налог (ИП)	44,7	44,7	44,7
2	Имущественный налог (физ. лицо)	43,5	43,5	43,5
3	Транспортный налог (ИП)	25,8	25,8	25,8
4	Транспортный налог (физ. лицо)	16,4	16,4	16,4
5	Земельный налог (ИП)	10,7	10,7	10,7
6	Земельный налог (физ. лицо)	4,9	4,9	4,9
7	Страховые взносы за себя	43,2	43,2	43,2
8	Страховые взносы за сотрудников	592,6	592,6	592,6
9	НДФЛ за сотрудников	0	0	0
10	УСН (6%)	453,4	0	0
11	УСН (15%)	0	326,4	0
12	ПСН	0	0	7,6
	Итого	1235,2	1108,2	789,4

Таблица 9 – Источники уплаты налогов на предприятии ИП Мартьянов К.Н. в 2022 году, тыс. руб.

№	Виды налогов	Источники уплаты налогов	Сумма налога
1	Имущественный налог	4009,1	88,2
2	Транспортный налог (ставка 25,00 руб.) (ставка 30,00 руб.) (ставка 34,00 руб.) (ставка 40,00 руб.) (ставка 45,00 руб.) (ставка 70,00 руб.) (ставка 85,00 руб.)	250,0 358,1 468,4 550,7 800,9 2585,4 4269,5	3,5 0,6 4,4 4,9 6,8 2,8 19,2
3	Земельный налог (ставка 1,5 %) Ставка 0,3%)	713,3 1633,3	10,7 4,9
4	Страховые взносы	1958,2	635,8
5	НДФЛ	1958,2	215,0
	ИТОГО	15546,0

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятии ИП Мартьянов К.Н. за 2022 год по различным методикам и режимам налогообложения.Методика, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов РоссииНалоговая нагрузка рассчитывается по следующей формуле:НН = , (13)где: А – общая сумма всех уплаченных налогов. Б – выручка от реализации. В – внереализационные доходы. УСН(6%)НН = = 16,3 УСН (15%)НН = =14,7 ПСННН = =10,4Методика М.Н. Крейниной.Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:НН = (14)где: А - выручка от реализации за исключением косвенных налогов; Б – издержки производства за исключением косвенных налогов

;

В - чистая прибыль.
НН = 0,013
Методика М.И. Литвина.

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
НН = (15)

где: А – сумма налогов;

Б – размер источника средств уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом НДФЛ.

УСН(6%)
НН = =9,3


УСН(15%)
НН = = =8,5


ПСН
НН = = =6,5

Методика Е.А. Кировой.

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
НН = (16)
где: А –налоговые платежи

Б – отчисления на социальные нужды

В – вновь созданная стоимость.
Вновь созданную стоимость можно рассчитать по формуле:
В (вновь созданная стоимость) = ОТ + НП + ВП + П, (17)
где: ОТ - оплата труда;

НП - налоговые платежи;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

П - прибыль организации.
В УСН(6%= 1958,2+599,4+635,8+2175,6=5369,0 тыс. руб.

НН УСН(6% = = 23,0
В УСН(15%= 1958,2+472,4+635,8+2175,6=5242,0 тыс. руб.

НН УСН(15% = = 21,1
В УСН(6%= 1958,2+153,6+635,8+2175,6=4933,2 тыс. руб.

НН УСН(6% = = 16,0


При всем многообразии методик определения налоговой нагрузки, большинство из них несовершенно.

Так показатель налоговой нагрузки, рассчитанный в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Минфина России, не характеризует влияния налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает долю каждого налога в выручке от реализации.

Методика М.Н. Крейниной является не очень удачной, так как в этой методике берется только прибыль. Поэтому невозможно ее применить для расчета нагрузки специальных налоговых режимов (УСН, ПСН) из-за отсутствия показателей.

Согласно методике Е.А. Кировой необходимо различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку: абсолютный и относительный. При этом показатель абсолютной налоговой нагрузки не показывает всей тяжести налоговых обязательств предприятия. Другими словами, методика не учитывает влияния таких показателей, как рентабельность, оборачиваемость оборотных активов, трудоемкость, и не дает возможности прогнозировать динамику активности хозяйствующего субъекта.Методика расчета налоговой нагрузки М.И. Литвина включает в расчет налог на доходы физических лиц, хотя плательщиком данного налога предприятие не является, а всего лишь выполняет функции налогового агента.