Проведем сравнительный анализ и оценку эффективности применения УСН и ПСН, исходя из данных исследуемого предприятия.Таблица 10 - Сравнительная оценка налоговой нагрузки на предприятии ИП Мартьянов К.Н.
Методика
|
УСН (6%)
|
УСН(15%)
|
ПСН
|
Методика, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов России
|
16,3
|
14,7
|
10,4
|
Методика М.Н. Крейниной
|
-
|
-
|
-
|
Методика М.И. Литвина
|
9,3
|
8,5
|
6,5
|
Методика Е.А. Кировой
|
23,0
|
21,1
|
16,0
|
Более наглядно уровень налоговой нагрузки представим на рисунке 7.Рисунок 7 - Сравнительный уровень налоговой нагрузки при разных режимах налогообложения, % Согласно сведений о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2022 год, налоговая нагрузка пищевых продуктов должна составлять 15,5%.Из приведенного анализа можно отметить, что налоговая нагрузка М.И. Литвина слишком низкая: при системе налогообложения УСН (доходы) нагрузка составляет 9,3%; при системе налогообложения УСН (доходы – расходы) нагрузка составляет 8,5%; при ПСН – 6,5%, что может привлечь Федеральную налоговую службу к проведению налоговой проверки. По итогам проведенных расчетов, можно сделать вывод, что самой привлекательной налоговой системой для предприятия является Упрощенная система налогообложения с объектом доходы-расходы х15%.
В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие. Основная задача в области налогообложения индивидуальных предпринимателей заключается в разработке системы, создающей стимулы для развития малого предпринимательства и одновременно предусматривающей меры, в максимально возможной степени ограничивающей возможности злоупотреблений с использованием этой системы.В процессе выполнения работы была подготовлена и обоснована теоретическая база для исследования экономической деятельности конкретного выбранного предприятия, проведен анализ экономической деятельности предприятия и сравнительный анализ налоговой нагрузки, разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения для предприятия ИП Мартьянов К.Н.Большие возможности в плане оптимизации налогообложения дает патентная система налогообложения. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, имеющие численность сотрудников не более 15 человек, и занимающиеся видом деятельности, входящим в список, разрешенный для патента. Доходы от всех видов патентной деятельности не должны превышать 60 миллионов год. Патент получается на срок от 1 месяца до года. Патенты можно получить сразу на несколько видов деятельности. Преимуществами являются: - отсутствие налоговой отчетности в виде деклараций; - возможность получить налоговые каникулы на 2 года; - налог выплачивается один раз в год.Любая организация, стремящаяся вести свой бизнес успешно, должна осуществлять контроль и проверку правильности начисления налогов. Ключевым аспектом оптимизации налогообложения является то, что коммерческая выгода от оптимизации должна превышать денежные вложения, связанные с ее реализацией.
Законодательные и нормативно-методические документы -
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Федерального закона от 31 июля 1998г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» часть первая НК РФ была введена в действие с 1 января 1999г.
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 28.11.2018 № 326 ФЗ);
-
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197–ФЗ (ред. от 30.12.2018)
-
Федеральный закон №118 «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001г.
-
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)