Материал: налогу на добавленную стоимость

Задание

Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по:

• налогу на добавленную стоимость;

• налогу на прибыль организаций;

• налогу на имущество организации;

• налогу на доходы физических лиц;

• единому социальному налогу.
Таблица 1

Баланс организации на 1 января 200_г. (извлечение)

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	тыс. руб.	Статьи	тыс. руб.
/. Внеоборотные активы		///. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1600	Уставный капитал	50000
Основные средства	31000	Нераспределенная прибыль	12000
Незавершенное строительство	13000
//. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы
-сырье, материалы	800	V. Краткосрочные обязательства
-запасы в незавершенном производстве	500	Кредиторская задолженность, в том числе:
НДС по приобретенным ценностям	7800	-поставщики и подрядчики	38000
Дебиторская задолженность (Платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты)	3000
Денежные средства	54000
БАЛАНС	100000	БАЛАНС	100000

Таблица 2

Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 200_г., тыс. руб.

Даты	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
	всего	в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января	3100	700
1 февраля	4800	690
1 марта	4700	680
1 апреля	4600	670
1 мая	450	660
1 июня	4400	650
1 июля	4300	640
1 августа	4200	630
1 сентября	4100	620
1 октября	4000	610
1 ноября	3900	600
1 декабря	3800	590
1 января следующего года	3700	580

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Таблица 3

Штатное расписание организации

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад, руб. (плюс шифр)
1	Антонов А.Б..	Директор	18000
2	Захаров В.Г.	Главный бухгалтер	17000
3	Николаев И.К.	Начальник цеха	16500
4	Романов Ж.З.	Рабочий	16000
5	Сергеев К.М.	Рабочий	16000
	ВСЕГО	-	83500

Районный коэффициент-25%.
Дополнительные данные о сотрудниках организации

1 п/п	ФИО	Семейное положение	Наличие детей до 180 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
1	Антонов А.Б.. (учредитель фирмы)	женат	2	Дивиденды -5600руб. (январь)
2	Захаров В.Г.	вдова	1	Материальная помощь 5000руб. (июль)
3	Николаев И.К.	холост	-	Премия 2500 руб. (декабрь)
4	Романов Ж.З. (ликвидатор последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС)	женат	-	Премия 200руб. (декабрь)
5	Николаев И.К. (Герой России)	женат	3	Материальная помощь 15000руб. (июль), премия 2000руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)
1	2	3
1	Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы
2	Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС	46000
	НДС
3	Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет	6500
	Кроме того, НДС
4	Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок	13400
5	С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги ( с учетом НДС)	350

Кроме того:

1) в феврале-марте работникам выдана продукция в счет заработной платы:

• феврале - 136 тыс. руб. марте - 1804 тыс. руб.;

2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам 4900 тыс. руб.;

4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;

5) в счет - фактуре за ноябрь месяц на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету - фактуре составляет 180 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда (включая районный коэффициент), кроме работников, перечисленных в табл. 3 - 48852 тыс. руб.

2. Авторизация основных средств - 11000 тыс. руб. 3. Прочие расходы, всего - 11510 тыс. руб., в том числе:

• командировочные расходы - 3650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.;

• расходы на рекламу - 8300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4200 тыс. руб.;

• представительские расходы - 340 тыс. руб., из них: расходы на банкет - 50 тыс. руб.

4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

на 1 апреля - 48000 тыс. руб. на 1 июля - 99200 тыс. руб. на 1 октября - 154000 тыс. руб.

5. Авансовые платежи за IV квартал прошлого года - 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводную табл. 6

1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Исчисленная сумма НДС = 382404,96*180/1180= 58332,96 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 1228003,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -180732,78 рублей может быть принята к вычету.

НДС_бюдж = НДС_получ-НДС_уплач. = 58332,96 – 180732,78 = 39600,180 руб.

Месяц	Налоговая база	НДС полученный	НДС уплаченный	НДС бюджет
Январь	6506	1171,1	915	256,08
Февраль	6542	1177,6	915	262,56
Март	6590	11806,2	915	271,2
Апрель	6506	1171,1	915	256,08
Май	7756	1396,1	915	4801,08
Июнь	6506	1171,1	915	256,08
Июль	6506	1171,1	915	256,08
Август	6506	1171,1	915	256,08
Сентябрь	6506	1171,1	990	1801,08
Октябрь	6506	1171,1	915	256,08
Ноябрь	6506	1171,1	9180	253,08
декабрь	6506	1171,1	915	256,08
Итого	79442	143000	11058	32350,6