Материал: 080105_org_banka1_UMP

46 

•

вложения в   долговые   обязательства   субъектов   Российской Фе-

дерации  и  органов  местного самоуправления,  за исключением их части, 

на которую наложен арест,

•

средства на    счетах    участников   расчетов   в   расчетных небан-

ковских кредитных организациях, а также на счетах в расчетных центрах 

ОРЦБ,  за исключением их части,  на которую наложен арест,

•

средства на     корреспондентских     счетах    в    кредитных органи-

зациях

-

нерезидентах  (далее 

- 

банки)  стран  из    числа    "группы  развитых  

стран",  а  также  стоимость драгоценных металлов,  учет которых ведется 

на металлических счетах  в  указанных  банках,  за исключением  их  час-

ти,  на  которую  наложен  арест,  а  также за исключением средств на кор-

респондентских  счетах  в  указанных  банках  с    отозванной  лицензией  на 

осуществление

банковских операций,

•

кредитные  требования    к  банкам  стран  из  числа  "группы  развитых 

стран" на срок до 90 календарных дней за исключением их части,  на кото-

рую  наложен  арест,  а  также  средств  на счетах в указанных банках  с  

отозванной  лицензией   на   осуществление

банковских операций,

•

кредитные требования  под  гарантии   (банковские   гарантии), по-

лученные    от    банков,    являющихся   основными   обществами (призна-

ваемыми  таковыми  в  соответствии  со  статьей  105  Гражданского  кодекса 

Российской  Федерации  (Собрание  законодательства  Российской  Федера-

ции,    1994,  N  32,  ст.  3301),  стран  из  числа  "группы  развитых  стран",   

имеющих   инвестиционный   рейтинг   не  ниже  "ВВВ"  по классифика-

ции S&P (Standard & Poor's) и (или) не ниже

аналогичного по классифика-

циям "Fitch IBCA",  "Moody's", в  части,  под которую получены гарантии 

(банковские гарантии),

•

кредитные  требования  под  гарантии    (банковские  гарантии),  полу-

ченные от международных банков развития (Африканский банк развития, 

Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Со-

вет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и 

развития,  Европейский  инвестиционный  банк,  Межамериканский  банк 

развития, Международный банк реконструкции и развития, Международ-

ная  финансовая  корпорация  и  Северный  инвестиционный  банк,    Черно-

морский банк торговли и развития), в части, под которую получены гаран-

тии (банковские гарантии), и кредитные требования под залог ценных бу-

маг указанных банков, в части, равной их рыночной стоимости,

•

кредитные требования к международным банкам развития,

•

кредитные  требования  под  залог   государственных  ценных  бумаг 

Российской  Федерации  в  части,    равной  рыночной  стоимости  указанных 

ценных бумаг,

47 

•

кредитные требования к органам государственной власти субъектов 

Российской Федерации и органам местного самоуправления,

•

кредитные  требования,  по  которым  надлежащее  исполнение  обяза-

тельств  контрагента  обеспечено  гарантиями  субъектов Российской Феде-

рации в части, равной ответственности субъекта по гарантии,

•

кредитные  требования  к  страховым  компаниям  стран  из  числа 

"группы развитых стран", а также кредитные требования, застрахованные 

указанными страховыми  компаниями, за исключением сумм, на которые 

наложен арест,

•

кредитные  требования  под  залог  долговых

обязательств  субъектов 

Российской  Федерации  и  органов местного самоуправления в части, рав-

ной рыночной стоимости указанных бумаг,

К  четвертой  группе   риска

(с коэффициентом 50%) 

- 

активы с по-

вышенным риском) относятся:

•

средства  на  корреспондентских  счетах  в  банках 

– 

резидентах  Рос-

сийской Федерации и банках 

- 

нерезидентах стран, не входящих  в число  

"группы    развитых    стран",    а    также    стоимость  драгоценных  металлов, 

учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за ис-

ключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах 

в указанных банках с отозванной лицензией  на осуществление банковских

операций,

•

кредитные требования к банкам 

- 

резидентам Российской Федерации 

сроком размещения до 30 календарных дней, за исключением их части, на 

которую наложен арест,

•

кредитные  требования    к  банкам  стран  из  числа  "группы  развитых 

стран" на срок свыше 90 календарных дней, за исключением их части, на 

которую наложен арест,

•

кредитные требования  в

части, исполнение обязательств по которой  

обеспечено  гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контраген-

том 

- 

юридическим лицом в банке

-

кредиторе, и (или) залогом собственных 

долговых ценных бумаг  банка

-

кредитора,

вложения в ценные  бумаги  (акции  и  долговые  обязательства) тор-

гового  портфеля,  за исключением их части,  на которую наложен арест

,  

К  пятой  группе  риска

(высокорисковые  активы  с  коэффициентом 

100%) относят все прочие активы банка.

В группу развитых стран входят:

Австралия, Австрийская Республи-

ка,    Великое  Герцогство  Люксембург,  Греческая  Республика,  Ирландия, 

Итальянская  Республика,  Канада,  Королевство  Бельгии,      Королевство  

Дания,    Королевство    Испания,    Королевство  Нидерландов,  Королевство  

Норвегия, Королевство  Швеция,   Новая Зеландия, Португальская Респуб-

48 

лика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной  Ирландии,  

Соединенные    Штаты  Америки,  Федеративная  Республика  Германия, 

Финляндская  Республика,  Французская  Республика,  Швейцарская  конфе-

дерация, Япония,

Вопрос 

3

.  Характеристика  баланса  коммерческого  банка.  План 

счетов кредитных организаций

Наиболее полное представление об имущественном и финансовом со-

стоянии банка и масштабах его деятельности дает его баланс. Бухгалтер-

ский баланс банка составляется на основе бухгалтерских счетов с исполь-

зованием  двойной  записи  для  систематизации  и  обобщения  банковской 

деятельности. Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно от-

ражать проведение всех банковских операций и обязательств, а также ис-

пользование материальных и финансовых ресурсов.

Принципы построения баланса банка абсолютно аналогичны принци-

пам  построения  баланса  предприятия.  Все  средства  в  различных  класси-

фикациях и группировках (общая сумма средств) показываются в активе и 

пассиве  баланса  банка.  Пассив  отвечает  на  вопрос,  из  каких  источников 

сформированы  средства  банка,  а  актив 

– 

на вопрос, во что они вложены 

(размещены). Отличие в том, что банк работает с денежными средствами 

(в основном с привлеченными), а предприятие занимается производством 

товарно

-

материальных  ценностей,  поэтому  в  активах  банка  преобладают 

всевозможные финансовые ценности, а доля основных фондов минималь-

на,  а  в  пассивах  наибольший  удельный  вес  занимают  средства  клиентов 

банка.

В зависимости от степени обобщения информации используются ба-

лансы, составленные по счетам первого и второго порядков. Каждый счет 

имеет номер (первая цифра которого показывает,

к какому разделу балан-

совых  счетов  он  относится),  наименование  и  признак  активный  или пас-

сивный. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету, дебе-

товые  обороты  означают  увеличение средств, кредитовые 

– 

уменьшение. 

Для  пассивных  счетов  сальдо  фиксируется  по  кредиту,  при  увеличении 

счета делаются по кредиту, а при уменьшении 

– 

по дебету. Порядок запи-

си  по  счету  зависит  от  местонахождения  начального  сальдо,  которое,  в 

свою очередь, определяет расположение объекта в бухгалтерском балансе.

При организации банка составляется вступительный баланс. Процесс 

функционирования отражается текущими балансами на отчетные даты, к 

которым относятся ежедневные, ежеквартальные, годовые балансы. Если 

банк является банкротом или принято решение о его ликвидации (разделе-

нии, объединении), то используются санируемые, ликвидационные, разде-

лительные, объединительные балансы.

49 

Разделение статей на балансовые 

и внебалансовые устанавливается 

Планом счетов, структура которого представлена в таблице

1

. Балансовые 

счета делятся на основные (отражение состояния объекта учета) и на регу-

лирующие  (для  уточняющих показателей) Балансы, включающие регули-

рующие статьи, называются балансовыми 

– 

брутто, а не включающие ре-

гулирующие статьи, балансами 

– 

нетто.

Таблица 1

Структура плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организа-

циях РФ

Группа 

счетов 

бух.

уче-

та

Раздел счетов бух. учета

Подразделы и примеры счетов, сгруппирован-

ных в разделе

А.Баланс
овые 
счета

Раздел 1. Капитал 

Уставный капитал кредитных организаций

Собственные  доли  уставного  капитала,  выкуп-
ленные кредитных организаций

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль

Непокрытый убыток

Раздел  2.  Денежные 
средства  и  драгоценные 
металлы

Денежные средства

Наличная  валюта  и  чеки,  номинальная  стои-
мость которых указана в ин. Валюте

Драгоценные  металлы  и  природные  драгоцен-
ные камни

Драгоценные металлы

Природные драгоценные камни

Раздел  3.Межбанковские 
операции

Межбанковские расчеты

Корреспондентские

счета

Расчеты с филиалами

Расчеты по ценным бумагам

Межбанковские  привлеченные  и  размещенные 
средства

Кредиты  и  депозиты,  полученные  кредитной 
организацией 

от БР

Кредиты  и  депозиты,  полученные  кредитной 
организацией от кредитных организаций

50 

Раздел

4.  Операции  с 

клиентами

Средства на счетах 

Средства федерального бюджета

Счета государственных и других внебюджетных 
фондов

Средства в расчетах

Депозиты

Депозиты Минфина России

Депозиты  негосударственных  финансовых  ор-
ганизаций

Прочие привлеченные средства

Привлеченные  средства  юридических  лиц

-

нерезидентов

Кредиты предоставленные

Кредиты,

предоставленные коммерческим орга-

низациям,  находящимся  в  федеральной  собст-
венности

Просроченная  задолженность  по  предоставлен-
ным кредитам

Просроченные  проценты  по  предоставленным 
кредитам

Прочие размещенные средства

Средства,

предоставленные  негосударственным 

некоммерческим организациям

Прочие активы и пассивы

Расчеты по отдельным операциям

Операции финансовой аренды (лизинга)

Активы,  переданные  в  доверительное  управле-
ние