Материал: 1225
2) аналитический фонд оплаты труда ремонтных рабочих
ФОТА |
ФОТ |
рем.раб |
J |
Тобщ |
, |
(7) |
рем.раб |
|
|
|
|
где ФОТрем.раб – плановый фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.; JТобщ – индекс общей трудоемкости;
3) анал т ческ е страховые взносы с ФОТ
С |
СВА ФОТ А |
|
В , |
(9) |
|
общ |
с |
|
|||
|
|
|
|
||
где ФОТА |
– плановый фонд |
оплаты труда всех |
категорий |
||
работн ков, тыс. руб.; |
|
|
|
||
иВ – вел ч на страховых взносов во внебюджетные фонды, %; |
|||||
с |
|
|
|
|
|
4) переменныеобщзатраты зависят от выполненной транспортной работы. К ним относятся затраты на топливо, затраты на восстановление износа и ремонт шин, затраты на смазочные и эксплуатационные материалы, ремонтный фонд. Аналитическое
значение каждой из этих статей рассчитывают следующим образом:
З |
Д |
(10) |
||
З |
J |
, |
||
Аперем перем |
|
|||
|
|
|
Lобщ |
|
где Зперем– затраты переменные, руб., |
|
И |
||
JLобщ – индекс общего пробега. |
|
|||
|
|
|
||
Все индексы рассчитывают как отношение фактического значения того или иного показателя к его плановому значению в сумме по двум маркам;
НРА НРПЛ АОПЛ АОФ, |
(11) |
26
где НРПЛ – плановое значение накладных расходов, тыс. руб.; АОПЛ, АОФ – соответственно плановое и фактическое значения
амортизационных отчислений, тыс. руб.
Абсолютное отклонение рассчитывают как разность между |
||||||||||||||||||
фактическим и плановым значениями показателя и показывает |
||||||||||||||||||
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
влияние объективных и субъективных факторов на определенный |
||||||||||||||||||
показатель. Допустимое отклонение представляет собой разность |
||||||||||||||||||
аналит ческого |
планового значений, отражает |
влияние |
||||||||||||||||
объект вных факторов. Относительное отклонение рассчитывают |
||||||||||||||||||
мости |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
как разность факт |
ческого и аналитического значений, оно отражает |
|||||||||||||||||
влиян е тех факторов, которые полностью зависят от предприятия |
||||||||||||||||||
(субъект вные). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Вл ян е |
отклонений (в процентах) на каждую из статей |
|||||||||||||||||
себесто |
б |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
определяют следующим образом: |
|
|
|||||||||||||||
а) абсолютное отклонение |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
À |
|
|
|
Àòûñ .ðóá |
100%, |
|
|
(12) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
А |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
Çîáù |
|
|
|
|
|
|
|
|
где А |
. |
– а солютное отклонение значения определенной статьи |
||||||||||||||||
тыс.руб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
|||||||
себестоимости, тыс.руб.; |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Зобщ – общая сумма плановых затрат, тыс.руб. |
|
|
||||||||||||||||
в) допустимое отклонение |
|
|
|
|
|
И |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Ä |
òûñ .ðóá. |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
Ä |
100% |
, |
|
|
(13) |
||||||||||
|
|
|
|
|
Çîáù |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
где Дтыс.руб. – допустимое отклонение, тыс.руб. |
|
|
||||||||||||||||
г) относительное отклонение |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
Î |
% |
|
Î |
òûñ .ðóá. |
100% |
|
(14) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Çîáù |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где Отыс.руб. – относительное отклонение, тыс.руб.
27
После заполнения таблицы 10 сформулировать выводы. Указать причины отклонений от плана общей величины затрат. Определить,
как на общее изменение затрат повлияли отклонения от плана |
|
полученные по отдельным статьям. Объяснить итоги анализа |
|
абсолютных, допустимых и относительных отклонений по отдельным |
|
С |
|
статьям затрат и в целом. |
|
3.3.2. Анал з вл яния ТЭП на формирование общей величины |
|
|
затрат |
при |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Анал з вл ян я ТЭП на выполнение плана по общим затратам на |
||||||||||||||||
перевозки про звод тся с помощью разновидности метода цепных |
||||||||||||||||
подстановок – метода процентных соотношений. В данном случае с |
||||||||||||||||
|
|
бАЗ 1 100 |
|
|
||||||||||||
помощью этого метода факторного анализа можно определить |
||||||||||||||||
процент зменен я о щей |
величины |
затрат – |
результирующего |
|||||||||||||
показателя |
|
зменении отдельных ТЭП – показателей факторов |
||||||||||||||
на 1 %. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 |
|
|
|
Влияние ТЭП на изменение общей величины затрат |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Показатель |
|
Расчетная формула |
Величина влияния |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
1 |
|
|
|
|
Д |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|||
|
Тн |
|
|
Тн |
|
|
П |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Тн |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З |
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|||
|
Vт |
|
Vт |
|
|
П |
|
|
|
δ |
|
И |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Vт |
|
Vт |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зlге |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
100 |
|
|
|
|
lге |
П |
lге |
δ |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
lге |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
З |
α |
|
|
1 100 |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
в |
|
|
|
|
Пα |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
в |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
|
|
|
|
||
28
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 11 |
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Зt |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
tпр |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 100 |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
δ |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
пр |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
tпр |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
ЗА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Асп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 100 |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
сп |
ПА |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сп |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
100 |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
З |
γ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
ПL |
|
|
|
Пγ |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
общ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Зβ |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
β1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
100 |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
δ |
β |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
общ |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
100 |
|
|
|
|||||||
|
β2 |
З |
β |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 100 |
|
|
||
и2 |
|
|
ПL |
|
|
|
Пβ |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|||||||
|
q |
Зq П |
L |
|
|
Пq |
|
1 100 |
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Данные |
||||||||||||||
|
После проведенных расчетов сделать выводы с указанием причин |
|||||||||||||||||||||
отклонений от плана результирующего показателя под влиянием |
||||||||||||||||||||||
изменения показателей факторов. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
, полученные в разделе 3.3.2 |
||||||||||||
(см. таблица 11) и в разделе 3.3.1 (см. таблица 10), необходимо |
||||||||||||||||||||||
представить в виде схемы (прил. 2). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
И |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3.4 Анализ доходов, прибыли и рентабельности
3.4.1 Анализ доходов
В практике планирования для определения валовых доходов применяют аналитический метод расчета по укрупненным показателям (средней доходной ставке и выполненному объему работ).
Доходы представляют собой объём денежных выплат автотранспортному предприятию за выполненные им транспортные и другие услуги.
29
В данном пункте необходимо определить величины планового, фактического и аналитического доходов, а также проанализировать причины отклонений фактического дохода от планового.
По группам грузов, оплачиваемых по сдельным тарифам, фактический доход определяют аналогично плановому, с учетом
фактического |
значения |
грузооборота, |
цены |
реализации, |
||||
себестоимости. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Плановый |
факт ческий доходы определяют по формуле |
|
||||||
|
|
|
Д = Цр · Р, |
|
|
(15) |
||
использовать |
|
|
|
|
|
|||
Сгде Ц – тар ф за перевозку 1 т груза на 1 км, руб. (можно |
||||||||
р |
|
|
|
|
|
|
|
|
справочные среднеотраслевые показатели); |
|
|
||||||
Р– общ й грузоо орот, ткм. |
|
|
|
|||||
бА |
|
|
||||||
Для грузов, оплач ваемых по сдельным тарифам, плановую и |
||||||||
фактическую цену перевозки грузов можно рассчитать по формуле |
||||||||
|
Ц |
р |
Sткм |
(1 R/100), |
|
|
(16) |
|
где Sткм – значение се естоимости на 1 ткм, |
руб./т; |
|
|
|||||
R – уровень рентабельности, R = 10-30 % (выбрать |
||||||||
самостоятельно). |
|
|
|
Д |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
Себестоимость перевозок одного тонно-километра |
|
|
||||||
|
|
Sткм = З |
/Р. |
|
|
(17) |
||
|
|
|
|
|
общ |
|
|
|
По данной формуле произвести расчет Иплановой и фактической себестоимости.
Далее необходимо определить абсолютное, допустимое и относительное отклонения дохода и сделать выводы. Для достижения этих целей должен быть рассчитан аналитический объем дохода. Аналитическое значение показывает, какой величине равнялся бы анализируемый показатель в плане, если бы можно было учесть сложившиеся условия работы, т.е. корректирует плановый результат, вводя поправку на не зависящие от предприятия изменения условий.
30