Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра бухгалтерского учёта и контроля
Ю.А. Котлова
УЧЁТ В СУБЪЕКТАХ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Учебное пособие
Хабаровск 2011
ББК У 052
Х 12
Учёт в субъектах малого предпринимательства : учеб. пособие / сост. Ю. А.
Котлова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2011. – 96 с.
Рецензенты:
Л. С. Соловьёва − главный бухгалтер некоммерческого партнёрства
«Дальневосточный территориальный институт профессиональных бухгалтеров»
В. И. Приходько − главный бухгалтер некоммерческого партнёрства
«Дальневосточная региональная палата аудиторов»
Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия для бакалаврантов и студентов очной и заочной форм обучения
©Котлова Ю.А., 2011
©Хабаровская государственная академия экономики и права, 2011
2
Содержание
Введение |
|
|
|
4 |
1. Организационно-правовые основы деятельности субъектов малого и |
||||
среднего предпринимательства |
|
|
5 |
|
1.1. Основные этапы становления малого бизнеса в России |
5 |
|||
1.2. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства |
10 |
|||
1.3. Меры |
государственной |
поддержки |
субъектов |
малого |
предпринимательства |
|
|
13 |
|
1.4. Процедура регистрации и постановки на налоговый учёт субъектов |
||||
малого предпринимательства |
|
|
16 |
|
Тестовые задания к теме 1 |
|
|
20 |
|
2. Особенности ведения бухгалтерского учёта в организациях малого бизнеса |
22 |
||||
2.1. Особенности |
учётной |
политики |
субъектов |
малого |
|
предпринимательства |
|
|
|
|
22 |
Тестовые задания к теме 2 |
|
|
|
32 |
|
3.Порядок применения субъектами малого предпринимательства
упрощённой системы налогообложения (УСН) |
34 |
3.1.Понятие и особенности применения упрощённой системы
налогообложения. Налогоплательщики. |
34 |
3.2. Объект налогообложения, налоговая база, ставки единого налога при |
|
упрощённой системе налогообложения |
40 |
3.3. Порядок определения и признания доходов и расходов при |
|
упрощённой системе налогообложения |
42 |
3.3.1. Порядок определения и признания доходов при УСН |
42 |
3.3.2. Порядок определения и признания расходов при УСН |
44 |
3.4. Особенности учёта основных средств и нематериальных активов при |
|
УСН |
49 |
3.5. Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН |
52 |
3.6. Особенности ведения налогового учёта при УСН |
56 |
3.7. Упрощённая система налогообложения на основе патента |
58 |
3.7.1. Общие положения применения УСН на основе патента |
58 |
3.7.2. Определение стоимости и порядок оплаты патента |
63 |
3.7.3. Условия, утраты права на применение УСН на основе патента |
66 |
Практические задания к теме 3 |
67 |
Тестовые задания к теме 3 |
73 |
4. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход |
77 |
4.1. Понятие системы налогообложения в виде Единого налога на |
|
вменённый доход |
77 |
4.2. Объект налогообложения и налоговая база по единому налогу на |
|
вменённый доход |
83 |
4.3. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вменённый доход. |
87 |
4.4. Налоговая декларация |
89 |
Практические задания к теме 4 |
89 |
Тестовые задания к теме 4 |
92 |
Библиографический список |
94 |
3
Введение
Предлагаемое учебное пособие составлено в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования.
Бакалавранты по направлению 080100.62 «Экономика» программа
«Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и студенты специальности 080109.65 «Бухгалтерский учёт, анализ, аудит» всех форм обучения изучают курс «Учёт субъектов малого предпринимательства», в котором рассматриваются особенности организации бухгалтерского учёта в субъектах малого предпринимательства, нормативное регулирование их деятельности и принципы налогообложения.
Изучение курса «Учёт субъектов малого предпринимательства» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных экономистов.
Основная цель данного учебного пособия заключается в том, чтобы дать бакалаврантам и студентам теоретические знания об особенностях ведения бухгалтерского и налогового учёта в организациях малого бизнеса; привить навыки применения полученных знаний на практике.
В пособии отражена эволюция развития малого бизнеса, определены основы организации бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса,
рассмотрены особенности организации налоговых расчётов в рамках бухгалтерского учёта, в частности упрощённой системе налогообложения и системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.
Каждая из тем, приведённых в пособии, подробно раскрывается, при этом уделяется большое внимание не только экономическому содержанию операций,
но и особенностям налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Для контроля над усвоением материала в пособии приводятся контрольные вопросы, практические и тестовые задания, которые позволят студентам легче и глубже усвоить курс.
В пособии приводится библиографический список, включающий действующие нормативные материалы, литературные и интернет-источники.
Пособие предназначено для бакалаврантов, студентов и слушателей всех форм обучения.
4
1. Организационно-правовые основы деятельности
субъектов малого и среднего предпринимательства
1.1.Основные этапы становления малого бизнеса в России
Предыстория развития современного малого предпринимательства связана с 70 – 80 годами советского периода социально-экономического развития общества. Конституция СССР 1977 года 17-й статьёй подтвердила право граждан на осуществление трудовой деятельности, основанной на личном труде граждан и членов их семей в сфере кустарно-ремесленных промыслов,
сельского хозяйства и бытового обслуживания.
Огромное значение для развития малого предпринимательства имели принятые в 1986 году Закон «Об индивидуальной трудовой деятельности», в 1987 году Закон «О государственном предприятии» (распространённый на все предприятия с 1989 года), Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР
осоздании совместных предприятий с участием иностранного капитала (1987 г.).
Вноябре 1986 года и мае 1988 года закон «О кооперации» легализует частную предпринимательскую деятельность в ряде производственных областей
исфере услуг. Начался рост кооперативного движения.
Виюне 1990 года был принят Закон «О предприятиях в СССР». В этом законе предусматривалось дальнейшее расширение самостоятельности предприятий и хозяйственного расчёта, перечислялись следующие виды предприятий: индивидуальные, кооперативные в форме кооперативного или иного хозяйственного общества или товарищества. Закон давал возможность создавать совместные предприятия, арендные и малые государственные предприятия. Предприятия могли объединяться в союзы, хозяйственные ассоциации, концерны по отраслевому, территориальному и другим признакам.
Государственные предприятия делились на союзные, республиканские,
областные, окружные и коммунальные. Предприятия получили возможность сами устанавливать цены на свою продукцию.
В 1989 году прошёл I Всесоюзный съезд объединённых кооперативов в сфере производства товаров и услуг, на котором был организован «Союз кооперативов СССР в сфере производства и услуг».
Однако принято считать, что малое предпринимательство зародилось в России только в начале 90-х гг.
5