Материал: 1744
площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов,
легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-
роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или)
размещения рекламы, и иные особенности.
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными
(представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1 включительно.
С 01.01.2009 г. налогоплательщики ЕНВД не вправе изменять значение коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.
В таблице 4 приведём виды предпринимательской деятельности, в
отношении которых может быть применён ЕНВД.
Таблица 4 – Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть применён ЕНВД
Вид деятельности |
Физический |
БД в |
|
показатель |
месяц |
||
|
(руб.) |
||
|
|
||
1. Бытовые услуги |
Количество работников, |
7 500 |
|
2. Ветеринарные услуги |
включая индивидуального |
||
|
|||
3. Услуги по ремонту, техническому обслу- |
12 000 |
||
предпринимателя |
|||
живанию и мойке автотранспортных средств |
|||
4. Услуги платных автостоянок (кроме |
Площадь стоянки, м² |
50 |
|
штрафных стоянок) |
|||
|
|
||
5. Услуги по временному размещению и |
Общая площадь спальных |
|
|
проживанию, если общая площадь спальных |
1 000 |
||
помещений |
|||
|
|||
помещений <= 500 м² |
|
|
|
6. Розничная торговля (если площадь торгового зала <= 150 м²) : |
|
||
– развозная (разносная) торговля |
Количество работников, |
4 500 |
|
включая ИП |
|||
|
|
||
– осуществляемая через объекты с |
Площадь торгового зала, |
1 800 |
|
площадью торгового места >5м² |
м² |
||
|
|||
– осуществляемая через объекты с |
Торговое место |
9 000 |
|
площадью торгового места <= 5м² |
|||
|
|
||
− реализация товаров с использованием |
Торговый автомат |
4 500 |
|
торговых автоматов |
|||
|
|
||
86
|
Вид деятельности |
|
Физический |
|
БД в |
|
|
|
показатель |
|
месяц |
||
|
|
|
|
|
(руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Услуги общественного питания (если площадь торгового зала <= 150 м²), |
|
|||||
оказываемые через объекты: |
|
|
|
|
||
– |
имеющие залы для обслуживания |
Площадь зала, м² |
|
1000 |
||
посетителей |
|
|
||||
|
|
|
|
|||
– |
не имеющие залов для обслуживания |
Количество работников, |
|
|
||
включая индивидуального |
|
4500 |
||||
посетителей |
|
|
||||
|
предпринимателя |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Автотранспортные услуги (если используется не более 20 транспортных средств): |
|||||
|
|
|
|
Количество транспортных |
|
|
– |
перевозка грузов |
|
средств, используемых |
|
6 000 |
|
|
|
|
|
для перевозки грузов |
|
|
– |
перевозка пассажиров |
|
Посадочное место |
|
1500 |
|
9. Распространение и размещение наружной рекламы: |
|
|||||
– |
с использованием рекламных |
|
Площадь |
|
3 000 |
|
конструкций (баннеры) |
|
|
||||
|
информационного поля, |
|
|
|||
– |
с автоматической сменой |
|
|
4 000 |
||
изображения |
|
м² |
|
|||
|
|
|
||||
– |
посредством электронных табло |
|
|
5 000 |
||
– |
на поверхностях транспортных |
|
Количество |
|
|
|
|
используемых |
|
10 000 |
|||
средств |
|
|
||||
|
транспортных средств |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
10. Услуги по сдаче в аренду : |
|
|
|
|
||
– |
торговых мест и объектов |
|
< = 5м² |
Количество торговых |
|
6 000 |
общепита, не имеющих |
|
мест (объектов) |
|
|||
|
|
|
|
|||
залов, если площадь |
|
> 5м² |
Площадь торговых мест |
|
1 200 |
|
каждого из них: |
|
(объектов) |
|
|||
|
|
|
|
|||
– |
земельных участков для |
|
< = 10м² |
Количество земельных |
|
5 000 |
организации торговых мест и |
|
участков |
|
|||
|
|
|
|
|||
объектов общепита, если |
|
> 10м² |
Площадь земельных |
|
1 000 |
|
площадь каждого из них: |
|
участков |
|
|||
|
|
|
|
|||
Далее рассмотрим порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
4.3. Порядок исчисления и уплаты единого налога на
вменённый доход
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины
вменённого дохода.
Единый налог |
= |
Вменённый доход |
* |
15% |
Исчисленный (Исч ЕН) |
(ВД) |
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Ставка налога
87
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками:
- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,
занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,
- на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей,
уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование, - на сумму выплаченных работникам пособий по временной
нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога в целом не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
ЕНВД |
= |
Исч ЕН |
- |
СВ |
- |
ПВН |
|
|
|
|
,
Не более 50 % исчисленного налога
где ЕНВД – единый налог на вменённый доход, подлежащий уплате;
ИсчЕН – единый налог, исчисленный с налоговой базы;
СВ – страховые взносы по обязательному страхованию, уплаченные за соответствующий период;
ПВН – пособия по временной нетрудоспособности Единый налог начисляется проводкой Дебет счёта 99 «Прибыли и
убытки» Кредит счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
При этом следует отметить, что обязанность по уплате единого налога на вменённый доход возникает только в случае осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности.
88
Для вновь зарегистрированного налогоплательщика размер вменённого дохода за квартал, в течение которого была осуществлена его государственная регистрация, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца,
следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
4.4.Налоговая декларация
Форма налоговой декларации и порядок её заполнения утверждены приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н (с изменениями).
Налогоплательщики, временно приостановившие в течение налогового периода осуществление предпринимательской деятельности, подпадающей под действие гл. 26.3 Кодекса, не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по ЕНВД.
При заполнении декларации значения коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях (по правилам округления).
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Так, например, налоговая декларация
за I квартал 2012 г. представляется не позднее 20 апреля 2012 г.
за II квартал 2012 г. – не позднее 20 июля 2012 г.
за III квартал 2012 г. – не позднее 20 октября 2012 г.
за IV квартал 2012 г. – не позднее 20 января 2012 г.
Практические задания к теме 4
Задание 1
ООО «Планета» было зарегистрировано в августе 20__ г. и стало осуществлять деятельность, облагаемую единым налогом на вменённый доход.
ООО «Звезда», зарегистрированное в 2008 г., также стало осуществлять деятельность, облагаемую единым налогом на вменённый доход, в августе
20__ г. Предположим, что ООО «Звезда» производит оказание ветеринарных услуг. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7 500 руб. в
89
месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности: К1 –
индекс дефлятор, установленный на текущий год; К2 = 0,7. Численность работников предприятия в августе 20__ г. – 24 человека, а в сентябре 20__ г. – 27 человек.
Определите, с какого месяца будут рассчитывать и уплачивать единый налог оба предприятия. Рассчитайте налогооблагаемую базу по единому налогу для ООО «Звезда» и сумму единого налога за III квартал 20 г.
Задание 2
Индивидуальный предприниматель Антонов И. С. оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и уплачивает ЕНВД. Он имеет работников, число которых, включая его самого,
составило: в январе – 20 чел., в феврале – 21 чел., в марте – 24 чел.
Базовая доходность по данному виду предпринимательской деятельности составляет 12 000 руб. в месяц. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности : К1 – индекс дефлятор, установленный на текущий год;
К2 = 0,6.
Определите налогооблагаемую базу по итогам налогового периода и сумму единого налога.
Задание 3
ООО «ТехТорг» имеет три стационарных трогвых автомата по продаже газированных напитков. Они установлены: на территории рынка (площадь объекта − 2,25 кв.м.), на территории спорткомплекса (площадь − 1 кв.м.), на территории супермаркета (площадь − 5,2 кв.м.). В местности введён ЕНВД.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности : К1 – индекс дефлятор, установленный на текущий год; К2 = 1.
Определите налогооблагаемую базу по итогам налогового периода и сумму единого налога.
Задание 4
ОАО «Идеал» занимается сборкой телевизоров и перепродажей запасных частей к ним как оптом, так и в розницу со своего склада. Розничная торговля переведена местным законом субъекта Федерации на единый налог на вменённый доход, оптовая же торговля осталась на общеустановленной системе налогообложения.
90