Материал: 1746

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого организации, которое становится неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков в соответствии с полученным финансовым результатом (прибылью или убытком).

В рыночной экономике многие организации становятся весьма сложными хозяйственными образованиями, где отдельные их части пользуются широкой хозяйственной и административной автономией, ведут законченный бухгалтерский учёт и составляют самостоятельные балансы. Располагая балансами дочерних организаций, руководители акционерного общества могут надлежащим образом координировать деятельность всего хозяйственного комплекса.

Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами статистики, поскольку, отражая совокупность имущественных отношений в пределах данного хозяйственного субъекта, балансы отдельных организаций дают богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни. Ряд сложных проблем современной хозяйственной политики невозможно решить без внимательного анализа балансовых цифр.

16

2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Баланс даёт обобщённую характеристику имущества организации. Полнота, правильность, практическое значение этой характеристики зависят от строения или структуры баланса.

Под структурой баланса следует понимать определённую систему подразделения актива и пассива на части (разделы, группы, статьи) и расположения их в балансе.

Структура баланса основывается прежде всего на единых принципах группировки имущества и обязательств.

Имущество организации по составу и размещению подразделяется на внеоборотные активы и оборотные активы. По источникам формирования имущество организации подразделяется на две группы – собственные и привлечённые. Что такое собственные источники формирования имущества, видно из названия. Привлечённые источники формирования имущества (обязательства перед третьими лицами) используются организацией временно, в течение определённого срока, по окончании которого возвращаются собственникам.

Форма бухгалтерского баланса, применяемая начиная с 2011 года, утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Баланс имеет адресную часть, она заполняется в следующем порядке: реквизит «Организация» (код по ОКПО) − указывается полное наименование организации (в соответствии с учредительными

документами);

реквизит «Идентификационный номер налогоплательщика» (ИНН) –

указывается регистрационный номер налогоплательщика в налоговых органах;

реквизит «Вид экономической деятельности» (код по ОКВЭД) −

указывается вид деятельности согласно общесоюзному классификатору видов экономической деятельности;

реквизит «Организационно-правовая форма/форма собственности»

(код по ОКОПФ/ОКФС) − указывается правовая форма организации;

17

реквизит «Единица измерения: тыс. руб.(млн руб.)» (код по ОКЕИ) –

указывается, в каких единицах измерения заполнен баланс; реквизит «Местонахождение (адрес)» − указывается полный почтовый

адрес организации.

Бухгалтерский баланс состоит из таблицы, разделённой на две части. Левая часть баланса называется активом, правая часть − пассивом.

Актив от латинского слова «aktivus» − деятельный, пассив от латинского слова «passivus» − недеятельный. В настоящее время они утратили смысл и имеют условное обозначение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку в активе показываются имущество организации, а в пассиве − за счёт каких источников сформировано это имущество.

В балансе отражаются показатели минимум за два предыдущих года:

–на текущую отчётную дату, то есть на последний календарный день отчётного периода (например, для промежуточной отчётности по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, а для годовой – 31 декабря отчётного года).);

–на 31 декабря предыдущего года. Как правило, эти данные совпадают с данными на начало отчётного года, если не было корректировок в «межотчётный период» (к примеру, переоценки основных средств);

–на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году.

18

Таким образом, пользователи бухгалтерского баланса могут сопоставить и проанализировать данные об активах и обязательствах организации не только за текущий финансовый год.

Кроме того, к конкретной строке баланса в текущей отчётности в графе «Пояснения» необходимо указывать номер записей из пояснений к бухгалтерскому балансу. Такие сведения нужны пользователям прежде всего для удобства чтения отчётности, чтобы они смогли быстро найти нужные пояснения.

2.1. Актив бухгалтерского баланса

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит разнообразные по своей природе активы: нематериальные активы, основные средства, незавершённые капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединяет их длительный характер использования и принадлежность к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

В следующей таблице представлена схема первого раздела актива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.

«Нематериальные активы» (код 1110). Данный подраздел отражает имущественные права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, права, учитываемые на

19

одноименном счёте 04. К ним относят: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания), организационные расходы (расходы по созданию организации) и иные, аналогичные перечисленным, права и активы, т. е. не имеющие физической субстанции, но обладающие стоимостью, основанной на соответствующих исключительных правах их собственника. По строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Она равняется разнице остатков по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальны» активов».

«Результаты исследований и разработок» (код 1120) По данной строке обособленно от иных нематериальных активов указывается остаточная стоимость результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок (НИОКР) в соответсвии с п. 16 ПБУ 17/02 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

«Основные средства» (код 1130). Важнейшим элементом производственного процесса являются основные средства как совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени и утрачивающих свою стоимость по частям. К ним относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход, и используется для производства продукции или управленческих нужд. Основные средства — преобладающая группа в составе имущества промышленного предприятия среди других групп, представленных в первом разделе актива баланса. Это также долгосрочные активы (земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности. Объекты основных средств показывают по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом амортизации). В данном подразделе указывается остаточная стоимость объектов, учтённых на счёте 01 «Основные средства».

«Доходные вложения в материальные ценности» (код 1140). По данной строке отражается остаточная стоимость имущества (зданий, помещений, оборудования и других ценностей, имеющих материальновещественную форму), которое организация приобрела для последующего

20