Материал: 1746

предоставления за плату во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода (сдачи в аренду или по договору лизинга).

«Финансовые вложения» (код1150). В данном подразделе организация показывает долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги, облигации, иные ценные бумаги, а также в уставные (складочные) капиталы других организаций или предоставленные займы на срок более 12 месяцев. Баланс не предполагает расшифровки этой строки. Но в пояснениях к бухгалтерскому балансу можно её расшифровать, например:

-инвестиции в дочерние общества;

-инвестиции в зависимые общества;

-суммы займов, предоставленные другим организациям на срок более

года.

«Отложенные налоговые активы» (код 1160). По данной строке показывается стоимость той части налога на прибыль (отложенный налог на прибыль), которая уменьшит сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет в следующих за отчётным периодах. Отложенный налоговый актив возникает, если моменты признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учёте не совпадают, а именно:

а) если расходы в налоговом учёте возникают позже, чем в бухгалтерском;

б) если доходы в налоговом учёте признаются раньше, чем в бухгалтерском.

Отложенный налоговый актив можно рассчитать по формуле

Дебетовое сальдо по счёту 09 записывается в балансе по строке 1160 «Отложенный налоговый актив».

«Прочие внеоборотные активы» (код 1170). Определённого перечня,

что включает эта строка, нет. По данной строке отражаются сведения об имуществе и вложениях, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I. В частности, здесь может быть отражена стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и

21

подрядным способом (вложения во внеоборотные активы), а также затраты по формированию основного стада, геологоразведочным работам и суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки (07 счёт «Оборудование к установке»).

Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, поскольку они в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть — денежные средства.

В следующей таблице представлена схема второго раздела актива баланса. Для удобства рядом с названием каждого счёта в скобках указаны шифры счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса

Здесь представлены как непосредственно используемые внутри организации средства (производственные запасы и затраты в незавершённом производстве), обязательства внутри и за её пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев: собственные акции, выкупленные у акционеров и т.п.), так и денежные средства.

По статье «Запасы» (код 1210) отражаются сводные данные о запасах и затратах организации (сырьё и материалы, затраты в незавершённом производстве, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов), но это не означает, что информация об отдельных видах запасов не будет недоступна пользователям отчётности. Приказом № 66н установлено, что организации самостоятельно определяют детализацию

22

показателей по статьям отчётов. Кроме того, организация может расшифровать свои запасы в Пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Так по строке «Запасы» обобщается информация об остатках по следующим счетам:

«Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности»:

-дебетовый остаток счёта 10 «Материалы» (если в учёте материалы отражаются по фактической себестоимости);

-дебетовый остаток счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (если применяются учётные цены).

«Животные на выращивании и откорме» расшифровывают, как правило, сельскохозяйственные организации (дебетовое сальдо по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме»).

«Затраты в незавершённом производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, или изделий, не прошедших технологическую приёмку. Для этого суммируются остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты основного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам», 44 «Расходы на продажу» (часть расходов на продажу, которые относятся к остатку нереализованной продукции и не списаны со счёта 44).

«Готовая продукция и товары для перепродажи» – сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за минусом кредитового сальдо по счёту 42 «Торговая наценка».

«Товары отгруженные» – сальдо одноименного счёта 45, на котором принято учитывать продукцию (товары), выручка от продажи которых определённое время не может быть признана в бухгалтерском учёте (например, при экспорте продукции), а также стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи на комиссионных началах.

«Расходы будущих периодов» – сальдо по счёту 97 «Расходы будущих периодов», на котором учитываются затраты, понесённые организацией в отчётном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

23

По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» (код 1220) отражается остаток по счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Остаток возникает в том случае, если суммы налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям по ценностям, полученным от поставщиков, ещё не были приняты к вычету из бюджета.

Строка «Дебиторская задолженность (код 1230) обобщает информацию о задолженности других лиц и органов перед нашей организацией. Здесь отражается общая сумма сальдо по следующим счетам: 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками, 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами», 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт» 1 «Расчёты по взносам в уставный капитал» , 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и т.д. Причём организация может самостоятельно делить дебиторскую задолженность на краткосрочную (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев) и долгосрочную.

По строке «Краткосрочные финансовые вложения» (код 1240)

отражаются остатки по счёту 58 «Финансовые вложения» (выданные краткосрочные займы, прочие краткосрочные финансовые вложения). Следует учитывать, что собственные акции фирмы, которые выкуплены у акционеров, в эту строку не вносятся. Они записываются в разделе «Капитал и резервы» в скобках.

По строке «Денежные средства» (код 1250) суммируются остатки денежных средств по кассе (счёт 50 «Касса»), расчётному (счёт 51 «Расчётный счёт») и валютному (счёт 52 «Валютный счёт») счетам с учётом пересчёта остатков иностранной валюты по курсу Центрального банка, действующему на последнее число отчётного месяца, а также по счетам 55 «Прочие счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

По строке «Прочие оборотные активы» (код 1260) указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела II баланса.

каждой строке.

24

Далее приведём характеристику основных разделов пассива баланса.

2.2. Пассив бухгалтерского баланса

Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» состоит из следующих статей.

В представленной ниже таблице отражена схема третьего раздела пассива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.

Некоммерческие организации именуют указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

«Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (код 1310). По данной статье показывается величина уставного капитала (сальдо счёта 80 «Уставный капитал») согласно положениям учредительных документов. Увеличение или уменьшение уставного капитала производится только после внесения в установленном порядке изменений в учредительные документы (устав) организации (организации).

25