Материал: 4745
33Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра аудита и экономического анализа
А.И. Ласточкина
АУДИТ БАНКОВ
Учебное пособие для бакалаврантов очной и заочной форм обучения направления 080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
Хабаровск 2012
ББК 053
Х 12
Ласточкина А. И. Аудит банков : учеб. пособие / А. И. Ласточкина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2012. – 80 с.
Учебное пособие содержит материал лекций по основным темам дисциплины, вопросы для закрепления, и контрольные тесты, которые могут быть использованы как зачётные. Материал учебного пособия предназначен для самостоятельного изучения дисциплины бакалаврантами по направления 080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». Может быть использован бакалаврантами и магистрантами других направлений и профи-
лей очной и заочной форм обучения.
Рецензенты : начальник контрольно – аналитического управления анализа, аудита и контроля Номос-Региобанк Даниленко О. Г.
кандидат экономических наук, доцент кафедры ФК и БУ ТОГУ Бурик О. В.
Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия для студентов
Алла Ивановна Ласточкина.
АУДИТ БАНКОВ.
Учебное пособие для бакалаврантов очной и заочной форм обучения направления 080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
Редактор Г.С. Одинцова
Подписано к печати __________ Формат 60х84/16.
Бумага писчая. Печать цифровая. Усл. п. л. Уч.-изд. л._._
Тираж 50 экз. Заказ № ___________.
_______________________________________________________________
680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, 2012
2
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2012 |
|
СОДЕРЖАНИЕ |
|
Введение |
4 |
ГЛАВА 1. Роль контроля и аудита в банковской системе |
5 |
1.1. Сущность банковского аудита, его содержание, цели и задачи. |
5 |
1.2. Организация банковского аудита кредитной организации |
9 |
1.3. Система внутреннего контроля в коммерческом банке |
11 |
1.4. Система банковского инспектирования как внешний банковский |
|
аудит |
15 |
1.5. Аудиторское заключение порядок составления |
19 |
ГЛАВА 2. Аудит учётной политики и организация бухгалтерского учёта |
|
коммерческого банка |
23 |
2.1. Нормативная база |
23 |
2.2. Аудит учётной политики и организации бухгалтерского учёта |
|
коммерческого банка |
24 |
ГЛАВА 3. Аудит операций по формированию уставного капитала и резерв- |
|
ного фонда коммерческого банка |
29 |
3.1. Нормативная база |
29 |
3.2. Аудит операций по формированию уставного капитала неакционерного |
|
банка |
29 |
3.3. Аудит операций по формированию уставного капитала акционерного |
|
банка |
33 |
3.4. Аудит резервного капитала коммерческого банка |
40 |
ГЛАВА 4.АУДИТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ |
42 |
4.1. Организационная основа аудита расчётных операций |
42 |
4.2. Аудит, юридическое оформление расчётных операций |
44 |
4.3. Аудит расчётных операций |
45 |
ГЛАВА 5. АУДИТ КАССЫ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ |
47 |
5.1. Нормативная база |
47 |
5.2. Цели и задачи проверки кассовых операций |
48 |
5.3. Проверка хранения и учета ценностей и документов в денежном храни- |
|
лище (кладовой) |
49 |
5.4. Аудит операций по выдаче средств |
49 |
5.5. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита кассы. Рабочая программа
аудита кассовых операций. |
51 |
ГЛАВА 6. АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ |
54 |
7.1. Основные направления проверки активных операций |
54 |
7.2. Оценка организации кредитной работы в банке |
55 |
7. 3. Программа аудита кредитных операций |
56 |
Библиографический список |
59 |
3
Приложения |
62 |
Введение
Развитие и совершенствование рыночных отношении в России привело к существенным изменениям содержания и характера управления коммерческими банками. Мировой опыт показывает, что успех в бизнесе сопутствует лишь структурам с высоким уровнем управления, что позволяет им эффективно работать и побеждать в жесткой конкурентной борьбе.
Каждый банк должен осваивать новые методы управления. Важное значение в данных условиях имеет контроль и надзор за деятельностью коммерческих банков. Контроль и надзор в банковской практике – это комплект мероприятий, направленных на обеспечение регулярного наблюдения и периодических проверок финансо- во-хозяйственной деятельности и организации работы в коммерческом банке и его филиалах. Обязательным инструментом контроля выступает внутренний и внешний аудит.
Контроль на данных стадиях, как правило, даёт существенный экономически эффект. Так как чем раньше будет выявлена ошибка, тем меньше негативного последствия она будет иметь.
Основные направления аудита банковской деятельности установлены Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и Федеральным законом -307 «Об аудиторской деятельности».
В соответствии с этими законами кредитные организации подлежат обязательному ежегодному аудиту и аудиторская организация обязана составить заключения о результатах аудиторской проверки, содержащие сведения о достоверности финансовой отчётности кредитной организации.
Роль банковского аудита в условиях развития и стабилизации банковской системы имеет важное значение для деятельности коммерческого банка. Система банковского аудита включает в себя:
-систему внутреннего контроля которая и позволяет своевременно выявлять и устранять ошибки, и даёт возможность руководству своевременно принимать эффективные решения для устранения выявленного нарушения;
-систему внешнего аудита в ходе которого аудиторы подтверждают достовер-
ность финансовой отчётности; - систему надзора со стороны Банка России за деятельностью коммерческих бан-
ков, что позволяет на рыночных стадиях наметить мероприятия по устроению проблем, а если проблемы не устранены принять решения об отзыве лицензии у данного банка.
Практическая реализация системы банковского надзора и аудита позволяет получать пользователям достоверную финансовую информацию, стабилизирует деятельность банков и повышает доверие клиентов к банковской системе.
4
ГЛАВА 1. Роль контроля и аудита в банковской системе
1.1.Сущность банковского аудита, его содержание, цели и задачи.
1.2.Организация банковского аудита кредитной организации.
1.3.Система внутреннего контроля в коммерческом банке.
1.4.Система банковского инспектирования как внешний банковский аудит.
1.5.Аудиторское заключение порядок составления.
1.1. Сущность банковского аудита, его содержание, цели и задачи
В условиях функционирования рыночной экономики в России возрастает заинтересованность пользователей в качестве бухгалтерской (финансовой) отчётности хозяйствующих субъектов всех сфер деятельности, а также в достоверности отражённой в ней информации, что послужило одним из факторов развития и совершенствования аудита в России.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.
До 1993 года аудиторская деятельность в России не лицензировалась. Аудиторской деятельностью могла заниматься любая фирма, в уставе которой такая деятельность была предусмотрена. Аудитором также мог назвать себя любой сотрудник фирмы без каких-либо требований к квалификации или опыту работы. Сертификаты на право осуществления аудиторской деятельности также выдавались многочисленными курсами. Эта ситуация требовала от правительства принятия мер (хотя бы временных) по государственному регулированию стихийно зарождающегося рынка аудиторских услуг. Так появились Временные правила аудиторской деятельности в РФ, утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993г. № 2263, которые должны были действовать до принятия закона.
С целью исполнения Указа Президента Правительство РФ приняло постановление от 6 мая 1994г. № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ», положившее начало лицензированию банковского аудита. Центральный банк РФ получил право лицензировать банковский аудит, были установлены Порядок проведения аттестации и Порядок выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности.
Для обеспечения дополнительных гарантий независимости аудиторских фирм устанавливалось, что аудиторские фирмы могут осуществлять аудиторскую деятельность при условии, если в их уставном капитале доля, принадлежащая аттестованным аудиторам, составляет не менее 51 %.
Основная цель банковского аудита была сформирована как установление достоверности бухгалтерской отчётности кредитных организаций и соответствия совершённых ими операций действующему законодательству.
5