431 Утвердившимся пониманием объекта налоговых преступлений является то, что они посягают на финансовую систему государства (См., напр.: Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., 1997. С.57).
432 См.: Алмазов С. Указ. соч. - Однако далеко не все возбужденные дела по обвинению в налоговых преступлениях заканчиваются осуждением виновных лиц. Так, в 1994 г. за налоговые преступления в России было осуждено 195 человек, в 1995 - 478 , а в 1996 г. -1002 человека (См.: РГ. Ведомственное приложение «Экономический союз». 5 июля 1997 г.).
433 См.: Волженкин Б. Уголовная ответственность за налоговые преступления / Законность. 1994. № 1; Комментарий к Уголовному кодексу РСФСР / Отв. ред. В.И. Радченко. М., 1994. С.288-289 и др.
434 См.: Яни П. 1) О применении «налоговых» норм уголовного закона // Законность. 1994, № 9; 2) Преступное в бизнесе. С.104-110.
435 См.: Положение о Пенсионном Фонде РФ, утв. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. // ВВС РСФСР. 1992. № 5. Ст.180.
436 См.: Постановление Правительства РФ «О фонде социального страхования РФ» от 12 февраля 1994 г. // САПП РФ. 1994. №8. Ст.559.
437 См.: Положение о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования и Положение о территориальном фонде общественного медицинского страхования, утв. постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. // РГ. 29.02.93. №81.
438
См.: Положение о Государственном фонде занятости населения РФ, утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. // ВВС РФ. 1993. №25. Ст.911.
439
См.: Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. С.330.
440 Прежняя редакция ст.198 УК (до 25 июля 1997 г.) предусматривала ответственность физических лиц за уклонение от уплаты только подоходного налога. Новая редакция не исключает ответственность физического лица за уклонение от уплаты и иных налогов.
441 См.: Ведомости РФ. 1992. №11. Ст.591; № 34. Ст.1976; 1993. № 4. Ст.118; № 14. Ст.486; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст.2823; № 29. Ст.3010; № 35. Ст.3654; 1995. № 5. Ст.346; № 26. Ст.2403; 1996. № 1. Ст.4; №11. Ст.1015; № 26. Ст.3035; 1997. № 3. Ст.355; № 26. Ст.2955.
442 См.: Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1996. № 4.
443 См., напр.: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В.И. Радченко. С.333; Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под общ. ред. Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. С.224; Уголовный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова, Г.М. Миньковский. С.424; Уголовное право Российской Федерации / Особенная часть / Отв. ред. Б.В. Здравомыслов. С.230; Уголовное право России. Особенная часть. Учебник / Под ред. А.И. Рарога. С.202; Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятия, система ... С.160-161.
444
См.: Кучеров И.И. Налоговые преступления. С.65.
445
См.: Яни П.С. Экономические и служебные преступления. С.172; См. также: Куприянов А., Бабаев Б. Уклонение от уплаты налогов // Российская юстиция. 1996. № 12. С.15; Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Том первый / Под ред. П.Н. Панченко. С.575, 588; Пастухов И.Н., Яни П.С. Актуальные вопросы квалификации налоговых преступлений. Лекция. М., 1998. С.9-П.
446
См.: Смаков P. Верховный Суд вгляделся в физические лица // РГ. Ведомственное приложение «Экономический союз». 5 июля 1997 г.
447 В связи с этим непонятным является вывод М. Воронина, прокомментировавшего постановление Пленума Верховного Суда РФ в еженедельнике «Экономика и жизнь». По его мнению, «в случае если гражданин не представит декларацию, но перечислит налог в необходимом размере, подпадающем под определения «крупный» или «особо крупный размер», то его деяние следует квалифицировать как неоконченное преступление, правовые последствия которого определены в ст.29, 30 УК РФ» (См.: Воронин М. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Э. и Ж. 1997. № 31. С, 19).
448 Смаков Р. Указ. ст. // РГ. 1997. 5 июля.
449 Это решение Пленума Верховного Суда РФ поддерживается И.Н. Пастуховым и П.С. Яни. (См.: Пастухов И.Н., Яни П.С. Указ. соч. С.23-25).
450 См.: Ларичев В.Д. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов // Российская юстиция. 1997. № б. С.8-9.
451 Согласно ст.15 Федерального закона «О бухгалтерском учете», принятого Государственной Думой 23 февраля 1996 г. (См.: СЗ РФ. 1996. № 48. Ст.5369), организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую -в течение 90 дней, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленный им срок.
452 См.: Сологуб Н.М. Программа работы прокурора при осуществлении надзора за расследованием уклонений от уплаты налогов с организации. Методические рекомендации. СПб., 1997. С. 4-6.
453 См.: Кучеров И.И. Налоговые преступления. С.73; Куприянов А., Бабаев Б. Указ. ст. // Российская юстиция. 1996. № 12. С. 17; Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В.И. Радченко. С.335; Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.В. Наумова. С.481; Уголовный кодекс Российской федерации. Постатейный комментарий / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова, Г.М. Миньковский. С.425; Уголовное право. Особенная часть. Учебник / Отв. ред. Б.В. Здравомыслов. С.231; Уголовное право России. Особенная часть. Учебник / Под ред. А.И. Рарога. С.205; Уголовное право. Особенная часть. Учебник для вузов / Под ред. И.Я. Козаченко, З.А. Незнамовой, Г.П. Новоселова. С.343; Ларичев В. Указ. ст. // Российская юстиция. 1997. № 6. С.9 и др.
454 См. напр.: Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ 27 декабря 1991 г. // ВВС РФ. 1992. №5. ct.180; 1993. №8. Ст.293; Положение о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного муниципального страхования, утв. Постановлением Верховного Совета РФ 24 февраля 1993 г. // ВВС РФ. 1993. №17. Ст.591 и др.
455 См.: СЗ РФ. 1996. № 3. Ст.140.
456 См.: Разъяснение Государственного комитета РФ по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур от 15 августа 1994 г. «О некоторых вопросах применения Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей» // Э.и Ж. № 39. Сентябрь 1994 г.
457 Если обман потребителя относительно потребительских свойств или качества товара (услуги) был связан с продажей товара (оказанием услуги), не отвечающего требованиям жизни или здоровья потребителей, что повлекло по неосторожности причинение вреда здоровью человека и иные более тяжкие последствия, содеянное следует квалифицировать по ст.238 УК. Преступление, предусмотренное данной статьей, является посягательством не только против здоровья населения, но и против интересов потребителей. Напротив, И.В. Шишко усматривает в этой ситуации совокупность ст.238 и 200 УК (См.: Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности... С. 151-152).
458 См.: Уголовное право России. Особенная часть. Учебник / Под ред. А.И. Рарога. С. 145, 186.
459 См.: Российское уголовное право. Особенная часть. Учебник / Под ред. В.Н. Кудрявцева и А.В. Наумова. С.175
460 См.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / Под общ. ред. Г.Н. Борзенкова и В.С. Комиссарова. С.248, 302.
461
См.: Ведомости РФ. 1992. № 41. В ст.2284. В ст.13 Федерального закона от 26 марта 1998 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» указано, что федеральный пробирный надзор осуществляется в целях защиты прав потребителей ювелирных и иных бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, прав изготовителей этих изделий от недобросовестной конкуренции, а также в целях защиты интересов государства.
462 См.: Инструкция по осуществлению пробирного надзора. Утв. приказом Комитета Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням от 23 июня 1995 г. № 182 // Российские вести. 1995. 3 авг.
463 См.: Уголовное право Российской федерации. Особенная часть. Учебник / Отв. ред. Б.В. Здравомыслов. С.208; Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Том первый / Под ред. П.Н. Панченко. С.505-506.
464 См.: Уголовный кодекс Российской Федерации (Общая часть). Проект. М., 1994. С.3, Концепция уголовного законодательства Российской Федерации // Государство и право. 1992. № 8. С.39.
465 Видный французский юрист Марк Ансель отмечал, что изучение зарубежного права «открывает перед юристом новые горизонты, позволяет ему лучше узнать право своей страны, ибо специфические черты этого права особенно отчетливо выявляются в сравнении с другими системами. Сравнение способно вооружить юриста идеями и аргументами, которые нельзя получить даже при очень хорошем знании только собственного права» (См.: Ансель М. Методологические проблемы сравнительного права // Очерки сравнительного права. М., 1991. С.38).
466 См.: Свенссон Бу. Экономическая преступность. М., 1987. С.25.
467
См.: Дементьева Е.Е. Проблемы борьбы с экономической преступностью в зарубежных странах. Автореф. канд. дис. М., 1996. С.13. - Несколько иначе это понятие определялось в более ранней работе автора (См.: Дементьева Е.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой (на материалах США и Германии). М., 1992. С.13-14).
468
Шнайдер Ганс Йоахим. Криминология. М., 1994. С.44.
469 См. об этом: Тимербулатов А.Х. Защита прав кредиторов в уголовном законодательстве Австрии, ФРГ и Швейцарии // Государство и право. 1994. № 3; Решетников Ф., Игнатова М. Банкротство в дореволюционной России и на Западе // Закон. 1993. № 7; Банковский бизнес в России: криминологические и уголовно-правовые проблемы. Руковод. авт. колл. Г.А. Тосунян, М., 1994. С.112- 118 и др.; Клепицкий И.А. Банкротство как преступление в современном уголовном праве // Государство и право. 1997. №11.
470
См.: Уголовный кодекс ФРГ / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова, Ф.М. Решетников. М., 1996. С. 159-160.
471 См.: Тимербулатов А.Х. Указ. ст. С.98.
472 См.: Уголовный кодекс Испании / Под. ред. Н.Ф. Кузнецевой и Ф.М. Решетникова. М., 1998.
473
Примерный Уголовный кодекс (США). Официальный проект Института американского права / Под ред. Б.С. Никифорова. М., 1969. С. 160-161.
474 См.: Уголовный кодекс ФРГ. С. 153.
475 См.: Еременко В.И. 1) Законодательство о пресечении недобросовестной конкуренции капиталистических стран. М., 1991. С.7; 2) Законодательство о пресечении недобросовестной конкуренции за рубежом // Советское государство и право. 1991. № 12. С.117-118.
476
См.: Вилкова Н. Регламентирование недобросовестной конкуренции в праве Франции // Хозяйство и право. 1995. № 4. С.114-115.
477 См.: Еременко В.И. Указ. ст. // Советское государство и право. 1991. №12. С.119.
478 См.: Там же.
479 Об отмывании «грязных» денег в деятельности преступных организаций см., напр.: Основы борьбы с организованной преступностью / Под ред. В.С. Овчинского, В.Е. Эминова, Н.П. Яблокова. М., 1996. С. 18-23.
480 Доходы от незаконного оборота наркотиков только в Западной Европе превышают 200 млрд. долл. в год, а в мире, по разным оценкам, от 500 млрд. до 1,5 трлн. долл. (См.: Банковский бизнес в России: криминологические и уголовно-правовые проблемы. С.91).
481
Money Laundering: Guidance Notes for Banks and Building Societes. 1990. note 9. p.x., note 1.
482 Текст Конвенции см. в кн.: «Грязные» деньги и закон. Правовые основы борьбы с легализацией преступных доходов. Сборник материалов / 'Сост. В.С. Овчинский. М., 1994. С.132-156.
483 См.: International Legal materials: current documents. Vol.35. 1996. № 5. P.1291-1305.
484
О законодательстве некоторых других государств, направленном на борьбу с отмыванием денег см.: «Грязные» деньги и закон. С.98-131; Банковский бизнес в России: криминологические и уголовно-правовые проблемы. С. 137-154; Панов В.П. Международное уголовное право. Учебное пособие. М., 1997. С.305 - 307; Осин В.В. Преступные доходы: проблемы и решения // Изучение организованной преступности: российско-американский диалог. Сборник статей / Под. ред. Н.Ф. Кузнецовой, Л. Шелли, Ю.Г. Козлова. М., 1997. С.310 - 313.
485 Обзор американского законодательства составлен на основе статьи J.Arrastia. Money Laundering -a US perspective» // Money Laundering control. Ed. by B. Ride and M. Ashe. Dublin. 1996. P.228-260; О законодательстве по отмыванию денег в отдельных штатах США см.: «Грязные» деньги и закон. С.79-95.
486
Текст § 261 УК ФРГ приводится по книге Х.-Х. Кернера, Э.Даха. «Отмывание денег». Путеводитель по действующему законодательству и юридической практике. М., 1996. С.ЗО. Несколько иной перевод ч.1 § 261 УК ФРГ см.: Уголовный кодекс ФРГ / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова, Ф.М. Решетников. С.148.
487
Кернер Х.-Х., Дах Э. Указ. соч. С.41.
488
Там же. С.39.
489
Там же. С.44.
490
См.: Там же. С.46-47.
491
См.: Кернер Х.-Х., Дах Э. Указ. соч. С.52.
492
Тексты нескольких статей Закона см.: Кернер Х.-Х., Дах Э. Указ. соч. С.117-126.
493 См.: Примерный Уголовный кодекс (США). С.56-59.
494 См.: Уголовное право буржуазных стран. Общая часть. Сборник законодательных актов Под ред. А.Н. Игнатова и И.Д. Козочкина. М., 1990. С.94-95.
495 См.: Соединенные Штаты Америки. Конституция и законодательные акты / Под ред. О.Д. Жидкова. М., 1993. С.654-656.
496 См.: Уголовное право буржуазных стран. Общая часть. Сборник документов. C.159-161.
497 См.: Шнайдер Ганс Йоахим. Криминология. С.48.
498 См.: Дементьева Е.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой. С.15-16.
499 См.: Новый Уголовный кодекс Франции. М., 1993. С.9.
500 См.: Крылова Н.Е. Основные черты нового Уголовного кодекса Франции. М., 1996. С.53.
501 См. Новый Уголовный кодекс Франции. С.24-25.
502 См., напр.: Крылова Н.Е. 1) Указ. соч. С.51-52; 2) Уголовная ответственность юридических лиц во Франции: предпосылки возникновения и основные черты // Вести. Моск. ун-та. «ср.11. Право. 1998. №1. С.73-74.
503 См.: Rassat M.-L. Droit penal. Presses Universitaires de France. 1987. P.492-493.
504 См.: Khanna K.S. Corporate criminal liability: what purpose does it serve? Harvard law review. Vol.109. 1996. № 7. P.1477-1534.
505
См.: Уголовный кодекс Республики Узбекистан. Официальное издание. Ташкент, 1995.
506
См.: Уголовный кодекс Республики Беларусь (с изм. и доп. по сост. на 10 января 1998 г.) Минск, 1998.
507
См.: Судовы весник. 1997. №3. С.8.
508
См.: Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть. Учебное и практическое пособие / Под общ. ред. А.И. Лукашова. Минск. 1997. С.197.; Захаренко В.Е. Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть (Научно-практический комментарий). Учебное пособие. Минск, 1997. С.127-129.
509
См.: Уголовный кодекс Украины (с изм. и доп. по сост. на 1 июля 1996 г.). Харьков, 1996.
510
См.: Приложение к «Информационному бюллетеню» МПА государств - участников СНГ. 1996. № 10; Модельный Уголовный кодекс для государств - участников СНГ // Правоведение, 1996. №1. С.92-150.
511
См.: Волженкин Б.В. Предпосылки и концептуальные проблемы разработки Модельного Уголовного кодекса для государств - участников СНГ // Вестн. МПА. 1995. № 4 (11).
512 См.: РГ. 1997. 6 февр.