Курсовая работа (т): Актуальные проблемы налогового администрирования

Налоговому администрированию как экономической категории присущи функции, в которых проявляются его сущность и внутреннее содержание. По нашему мнению, сущность налогового администрирования как формы управления проявляется через следующие функции: прогнозирование, учет, контроль, регулирование, принуждение (табл. 1.1).

Многие ученые-экономисты выделяют функцию планирования как самостоятельную, с чем мы не согласны, так как органы налогового администрирования выполняли ее до потери ими министерского статуса (до 2005 г.). А предложенная Пайзулаевым И.Р. функция принуждения является неотъемлемым атрибутом института администрирования, где существуют четко выраженные отношения власти и подчинения. Кроме этого, он дополнительно выделил функцию учета, реализующуюся в работе уполномоченного органа по регистрации и учету налогоплательщиков; приеме и обработке отчетности, учету налоговых поступлений и мониторингу задолженности налогоплательщиков.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий и факторов, поэтому они отличаются друг от друга. Потребность в выработке правил взимания налогов появилась с возникновением последних, и содержание этих правил определяется тем, какие принципы государство закладывает в формирование национальной налоговой системы.

Под принципами налогового администрирования следует понимать основополагающие требования к построению рациональной системы налогового администрирования, реализация которых позволит обеспечить необходимую эффективность и результативность регулирующих и контрольных мероприятий и, следовательно, наиболее полное поступление налоговых платежей в бюджетную систему. До сих пор ни в экономической литературе, ни в российском законодательстве не закреплены принципы налогового администрирования.

Большинство ученых делят принципы на общегосударственные и специальные, закрепляющие особенности организации и деятельности конкретного государственного органа управления. Применительно к налоговой системе России в исследовании предлагается выделить также две группы принципов построения системы налогового администрирования.

Во-первых, общегосударственные принципы (всеобщность, законность, объективность, гласность, прозрачность, подконтрольность и подчиненность высшим органам государственной власти), так как формирование и функционирование системы налогового администрирования соответствуют общим принципам регулирования общественных отношений, складывающихся в процессе организации деятельности исполнительной власти.

Во-вторых, это специальные принципы, свойственные налоговому администрированию, заложенные в отдельных функциях управления. К их числу, по нашему мнению, следует отнести:

некоррупционность;

единообразие и централизация;

нейтральность и независимость;

результативность и эффективность.

.3 Система органов налогового администрирования

Значение налогового администрирования в системе государственного управления во многом определено структурой субъектов налогового администрирования и принципами их действия и взаимодействия. Налоговое администрирование состоит из взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, каждый из которых может быть представлен в виде системы (подсистемы). Соответственно налоговое администрирование можно отнести к сложным динамическим системам, состоящим из управляющей подсистемы (субъекта управления) и управляемой подсистемы (объекта управления).

Субъекты налогового администрирования в системе государственного управления - субъекты управления второго уровня, а субъектами управления первого уровня выступают органы законодательной власти.

Одной из наиболее характерных черт системы налогового администрирования является множественность субъектов его осуществляющих. Органами налогового администрирования условно можно называть те государственные органы, которые наделены какими-либо властными полномочиями в сфере налогообложения, за исключением осуществляющих сугубо правоохранительную функцию. Подобный термин примерно в том же смысле употребляется в литературе. Так, А.В. Брызгалин относит к ним государственные органы, являющиеся участниками отношений в сфере налогообложения. Стремление государства оградить налоговую сферу от противоправных посягательств посредством наделения соответствующими контрольными полномочиями различных государственных органов привело к ситуации, когда налоговое администрирование осуществляется различными государственными структурами.

Рис. 1.1. Система налогового администрирования

Субъекты налогового администрирования совмещают управляющее воздействие с исполнительными компетенциями. При этом основная функция субъектов налогового администрирования - реализация соответствующих юридически-властных требований, т.е. процесс исполнения. Поскольку субъекты налогового администрирования представляют собой специализированную управленческую систему, реализующую налоговую политику, то, по сути, они осуществляют государственно-управленческую деятельность. При этом управляющее воздействие должно быть направлено на достижение цели функционирования системы управления, соответственно степень реализации этого воздействия - показатель эффективности управления системой. Как следствие, формирование адекватного состава и соответствующих полномочий субъектов управления, организация их взаимодействия имеет основополагающее значение. Состав и объем полномочий субъектов налогового администрирования при этом определяются задачами системы налогового администрирования.

Основной задачей органов налогового администрирования является создание эффективной системы налогообложения, а также обеспечение должного уровня исполнительности налогоплательщиков. Среди них выделяются: органы, отвечающие за осуществление налоговой политики; органы, непосредственно взимающие налоги и сборы, а также контролирующие их уплату; органы, обладающие отдельными полномочиями в налоговой сфере.

Как уже упоминалось, совокупность субъектов налогового администрирования характеризуется множественностью и неоднородностью. Это обусловливает целесообразность рассмотрения ее с позиции системного подхода, позволяющего определить не только отдельные элементы той или иной системы, но связи между ними, характеризующие организацию взаимодействия различных элементов в процессе их деятельности.

Анализ действующего законодательства и методов налогового администрирования позволяет отнести к органам налогового администрирования: финансовые органы, налоговые органы, таможенные органы.

НК РФ четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены.

Глава 2. Проблемы налогового администрирования и анализ контрольной работы на примере ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга

.1 Структура ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга

Структура инспекции представляет собой совокупность структурных подразделений и распределение функций между ними. На данный момент структура ИФНС РФ №18 по Калининскому району г.Санкт-Петербурга включает 25 отделов, за каждым из которых закреплены определенные функции и обязанности.

В структуру ИФНС РФ №18 по Калининскому району г.Санкт-Петербурга в настоящее время входят 25 отделов, каждый из которых имеет свои основные функции и задачи.

Структура ИФНС РФ №18 по Калининскому району г.Санкт-Петербурга представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Структура ИФНС РФ №18 по Калининскому району г.Санкт-Петербурга

Возглавляет ИФНС РФ №18 по Калининскому району г.Санкт-Петербурга начальник, который назначается на должность и освобождается от должности непосредственно Руководителем Федеральной налоговой службы по представлению руководителя Управления. За начальником ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга возлагается персональная ответственность за реализацию выполнения задач и функций, возложенных на инспекцию.

В подчинении у начальника ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга находится ряд заместителей, которые назначаются и освобождаются от должности по представлению начальника ИФНС руководителем УФНС.

Обязанности заместителей начальника входит исполнение поручений начальника Инспекции, а также за ними закреплены приказом по Инспекции отделы, на которые распространяются их полномочия.

В задачи отдела общего и хозяйственного обеспечения входит обеспечение функционирования системы документооборота Инспекции, организация архивной работы, осуществление учета наличия имущества, контроля за работой обслуживающего персонала, оборудования и состоянием пожарной безопасности.

В сферу задач и функций отдела финансового обеспечения включены следующие: организация ведения бухгалтерского учета и документального оформления операций по учету имущества и прочих средств, принадлежащих (закрепленных) за ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга, учета операций по начислению и выдаче заработной платы сотрудникам учреждения, формирование отчетности.

Юридический отдел занимается решением задач в сфере оказания правовой помощи отделом ИФНС РФ №18 по Калининскому району г.Санкт-Петербурга, а также вопросами защиты государственных интересов в судах общей юрисдикции и в арбитражном суде.

Отделом регистрации и учета налогоплательщиков реализуются функции организации учета налогоплательщиков (физических, юридических лиц), задачи формирования и ведения территориального раздела Единого Государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), территориального реестра индивидуальных предпринимателей и прочих налогоплательщиков.

В отделе работы с налогоплательщиками осуществляется прием и регистрация бухгалтерской и налоговой отчетности согласно установленным законодательством срокам, также на него возложена задача информирования налогоплательщиков о состоянии их взаиморасчетов с бюджетом, разъяснение налогоплательщикам порядка уплаты налогов.

Задачи и функции отдела информационных технологий состоят во внедрении автоматизированных систем информационного и телекоммуникационного характера учреждения, администрирование сетевых ресурсов, поддержание работоспособности программно-аппаратных систем.

Отдел ввода и обработки данных занимается вводом и обработкой данных, предоставляемых налогоплательщиками, а также платежных документов, поступающих из внешних источников.

Отделом учета, отчетности и анализа осуществляется ведение оперативно-бухгалтерского учета доходов в бюджетную систему РФ в форме налоговых поступлений и прочих доходов, а также подготовку аналитической информации о поступлении налогов и сборов и состоянии текущей задолженности по ним перед бюджетной системой.

Отдел урегулирования задолженности включает в себя два подразделения: отдел работы с юридическими лицами и отдел работы с физическими лицами.

Отделом урегулирования задолженности производится мониторинг состояния, причин образования и динамики образования задолженности по налогам, сборам и прочим обязательным платежам в бюджеты РФ, подготовка и доведение решений об обращении взыскания до налогоплательщиков, а также подготовку документов на зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных сумм и списание задолженности, невозможной к взысканию. Готовит обращение в суд с возбуждением дела о банкротстве предприятия, не погашающего свою задолженность по налогам или с запросом об аресте имущества в счет задолженности.

Для осуществления своих функций отдел урегулирования задолженности вправе осуществлять:

-        Внесение руководству Инспекции ФНС предложений по вопросам относящихся к компетенции деятельности отдела;

-        Ведение переписки с организациями по вопросам, находящимся в рамках компетенции отдела;

-        Выдачу заключений по проектам документов, представленных на заключение остальными подразделениями Инспекции ФНС;

-        Другие права, предусмотренные действующим законодательством РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, актами ФНС России.

Отделом выездных проверок осуществляется контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой их уплаты, проведение выездных и встречных налоговых проверок.

В задачу отделов камеральных проверок входит:

-        Осуществление контроля над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты в соответствующие бюджеты;

-        Проведение камерального контроля отчётности, которая предоставляется налогоплательщиками в Инспекцию ФНС;

-        Реализация комплекса мер по выявлению ошибок в уплате налогов.

В сферу задач отдела оперативного контроля включены осуществление контроля над соблюдением законодательства о регулировании производства и оборота алкогольной, спиртосодержащей продукции, этилового спирта и табачной продукции.

В задачи отдела досудебного аудита входит проведение постоянного анализа причин оспаривания решений налоговых органов и удовлетворения жалоб налогоплательщиков в судебном порядке.

Отделом безопасности и кадрового обеспечения осуществляется подбор и расстановка кадров, формирование личных дел и их ведение, ведение трудовых книжек, личных карточек, проведение аттестации служащих и составление штатного расписания.

2.2 Анализ деятельности ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга по организации налогового администрирования

Налоговое администрирование в ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга осуществляется по следующим этапам:

Этап 1. Регистрация и учет налогоплательщиков по месту нахождения, месту нахождения их обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по другим основаниям, предусмотренным НК РФ. Важнейшей характеристикой данного этапа выступают действующие особенности постановки на учет, установленные именно для крупнейших налогоплательщиков. Однако требует уточнения необходимая для применения на данном этапе концепция налогового потенциала как инструмента управления налоговыми отношениями, а также формирования паспорта налогоплательщика.