В связи с этим существенным резервом повышения качества контрольной работы является более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов. Ближайшая задача - модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой.
Отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок в том виде, в котором он осуществляется в настоящее время, не способен обеспечить в полной мере реализацию задач, поставленных перед налоговыми органами в отношении повышения эффективности налогового контроля.
Используемая на данном этапе налоговыми органами система электронной обработки данных (ЭОД) не позволяет в полной мере качественно решить основные вопросы аналитической контрольной работы: осуществление отраслевого анализа налогоплательщиков, проведения анализа налогового потенциала организаций.
Решение этой задачи требует обеспечение более эффективного взаимодействия налоговых органов различных уровней.
В связи с этим целесообразно применение модели
объединения аналитической и контрольной работы в единый непрерывный процесс,
включающий в себя налоговый мониторинг, отбор налогоплательщиков для включения
в план выездных налоговых проверок, предпроверочный анализ, информационное
сопровождение налоговых проверок, анализ результатов налоговых проверок,
формирование предложений по совершенствованию подходов к аналитической и
контрольной работе налоговых органов.
Заключение
Организационные аспекты налогового администрирования во многом зависят от существующей в каждом государстве схемы построения, разграничения полномочий и взаимодействия различных по своему функциональному назначению институтов.
Задачи налогового администрирования меняются в зависимости от политических, экономических и социальных условий жизни общества. Качественные изменения налогового администрирования превращают его из инструмента организации поступления доходов в активный регулятор экономического развития и перевода экономики на использование инновационно-инвестиционных факторов роста.
Налоговое администрирование формирует среду функционирования налоговой системы, является формой отражения в ней общих интересов предпринимателей и государства, направленных на преодоление кризисных явлений, дальнейший экономический рост, повышение уровня жизни населения, обеспечение конкурентоспособности производства.
Повышение качества налогового администрирования будет способствовать его развитию как единой комплексной составляющей налоговой системы, определяющей ее общую направленность на решение социально-экономических задач государства путем мобилизации налоговых доходов.
Структура инспекции представляет собой совокупность структурных подразделений и распределение функций между ними. На данный момент структура ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга включает 25 отделов, за каждым из которых закреплены определенные функции и обязанности.
В структуру ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга в настоящее время входят 25 отделов, каждый из которых имеет свои основные функции и задачи.
Проведенный анализ свидетельствует о том, что до 2010 года прослеживалась положительная тенденция уменьшения удельного веса задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации. Расчеты показывают, что на 1 января 2010 г. общая задолженность без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций составила 16,9 млрд. руб., по сравнению с 2006 г. она снизилась на 25,9%. Это свидетельствует о повышении эффективности используемых методов налогового администрирования в ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга. Существенное увеличение задолженности в 2011 г. до 21,3 млрд. руб. является прямым следствием кризисных явлений в экономике, связанным со снижением ликвидности и платежеспособности организаций. Также, рост задолженности может говорить о неудовлетворительной налоговой политике государства.
Результаты итогов административного разрешения налоговых споров показали, что процедура обязательного досудебного порядка урегулирования налоговых споров действительно способствовала сокращению количество судебных споров по искам налогоплательщиков и уменьшению количества решений судов, принятых в пользу налогоплательщиков. Соответственно, возросло количество оспариваемых требований в возражениях по актам.
В целом эти моменты непосредственно сказываются на качестве налогового администрирования.
Возможными направлениями устранения вышеуказанных недостатков может являться внедрение следующих мероприятий:
Совершенствование налогового законодательства в части оптимизации налогового администрирования. Важнейшим условием эффективного налогового администрирования выступает законодательное установление процедур по реализации норм взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Налоговое законодательство должно обеспечивать, с одной стороны, легкость, понятность и простоту уплаты налога, с точки зрения налогоплательщика, в противовес уклонению от налогообложения и осуществлению незаконной предпринимательской деятельности. С другой стороны, минимизацию затрат государства на содержание налоговых органов и осуществление всех элементов налогового администрирования;
существенным резервом повышения качества контрольной работы является более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов. Ближайшая задача - модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой;
при оценке экономико-социальной эффективности
деятельности налоговых органов необходимо уделять повышенное внимание системе
показателей оценки качества обслуживания налогоплательщиков, отступая от
традиционных оценок, ориентированных преимущественно на финансовые показатели.
В связи с этим необходимым является создание информационно-аналитической
системы обработки вопросов и заявлений налогоплательщиков, что будет
способствовать реальному улучшению качества обслуживания налогоплательщиков и
соответствовать новой идеологии построения взаимоотношений налоговых органов и
налогоплательщиков. Для этих целей предлагается создание специального
программного продукта (режима в рамках "Системы ЭОД"), предназначенного
для обработки базы данных вопросов, заявлений, предложений налогоплательщиков
по работе контролирующих их территориальных налоговых органов. При этом эта
база данных будет пополняться работниками налоговых инспекций при приеме
телефонных звонков от граждан, сообщений на форуме региональных
Интернет-сайтов, заявлений граждан, их жалоб, а также из других источников.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации. - М., 2012.
. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I // Собрание законодательства Российской Федерации. - №31. - Ст. 3824 (в действующей редакции).
3. Бурцев Д.Г. Проблемы совершенствования налогового администрирования. - СПб.: ЦПП ФНС России, 2007.
4. Бурцев Д.Г., Круг Ю.А., Мурашов С.Б. Основы налогового администрирования: базовый курс. Учеб. пособие. / 2-е изд., изм. и доп. - СПб.: Изд-во ЦПП ФНС России, 2009.
. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: учеб. пособие/ под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009. - 446 с.;
. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой налогового кодекса российской федерации. - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2010.
. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. - М.: КноРус, 2009. - 128 с.
. Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; В 3-х томах. Том 1. Ин-т экономики переход. периода. - М.: ИЭПП, 2008.
. Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 423 с.
. Мельникова Н.П. Налоговое администрирование: учеб. пособие / Н.П. Мельникова [и др.]; под ред. Л.И. Гончаренко; Фин. акад. при Правительстве РФ. - М.: КноРус, 2009. - 445 с.
. Миронов О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. Учебник. - М.: Омега-Л, 2008. - 287 с.
12. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с. - (Серия "Magister").
13. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие / кол. авторов: под общ. ред. Л.Е. Голищевой. М.: КНОРУС, 2009.
14. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие / Е.Б. Шувалова и др.. - м.: Изд. центр ЕАОН, 2011. - 300 с.
15. Пономарев, А.И. Актуальные проблемы налогового администрирования [Текст] / А.И. Пономарев, С.В. Никулина, К.К. Гойгиреев. - Ростов-на-Дону Мини Тайп, 2011. - 304 с.
. Пономарев А.И. Администрирование налоговых отношений в системе управления налоговыми процессами на государственном уровне. Ростов-н/Д: МиниТайп, 2011. 504 с.
. Финансовое право: учебник. - М.: Изд-во РАГС, 2010.
. Финансовое право: учебное пособие / отв. ред. И.В. Рукавишникова. - 2-е изд., переработанное и дополненное. - М.: Норма, 2009.
. Хамзина Р.Р. Налоговый процесс в системе налогового администрирования // Финансовое право. 2010. №6. - С.14-16.
. Хочуев В.А. Налоговое администрирование: теория и российская практика. - М.: Издательство "Социум", 2010 - 223 с.
. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2010
. Артеменко Д.А. Особенности реформирования системы налогового администрирования на современном этапе // Вопросы регулирования экономики. Том 1, №2. 2010 - с. 69
. Брусницын С.В., Шувалова Е.Б. Институциональные механизмы гармонизации налоговых отношений // Межотраслевой научно-практический журнал "ИНТЕГРАЛ". - 2012. - №2.
. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. // Финансы. - №3, 2010. - с. 47-48
. Гойгереев, К.К. Модернизация администрирования налогообложения и обеспечение инновационного экономического развития российской экономики // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №3
. Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования //Налоги и налогообложение. - 2010. - №2. - С. 16-24.
. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликатности // Финанс. право. - 2010. - №7. - С. 18-22.
. Пайзулаев И.Р. Функции налогового администрирования [текст]. // Налоговая политика и практика. - 2011. - №9/1. - С. 37-41
. Попонова Н.А. О факторах и тенденциях в развитии налогового контроля // Финансы. - 2011. - №6. - С. 41-47.
. Расулов И.Г. Налоговый контроль как особая форма деятельности налоговых органов // Финанс. право. - 2012. - №7. - C. 25-29.
. Турчина
О.В., Проблемы повышения эффективности налогового контроля России. / О.В. Турчина
// Налоги. - №4, 2010. - с. 3-5