Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере АО "Тапсинский морской торговый порт"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
отчетности предприятия.
Из всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности важнейшей
является бухгалтерский баланс. Он характеризует в денежной оценке
финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По
балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов.
Наличие денежных средств и инвестиций. Аналитический баланс может быть
получен из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и
дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.
Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей,
характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.
Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и
вертикального анализа
26
.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд
важнейших характеристик финансового состояния предприятия, например:
общую стоимость активов, стоимость мобильных и оборотных активов,
стоимость материальных оборотных средств, величину собственного
капитала, величину заемного капитала, величину собственных средств в
обороте, рабочий капитал предприятия.
Далее необходимо оценить результаты структуры активов и их
источников по данным баланса. В общих чертах признаками положительных
изменений в структуре баланса являются:
- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться
по сравнению с началом периода;
- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем
темпы прироста внеоборотных активов;
- собственный капитала предприятия должен превышать заемный
и темпы роста его должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности
26
Мельникова Л.А., Денисенко И.С. Анализ финансовой устойчивости организации // Современный
бухучет. --2014. – № 1. – С. 3–7.
27
должны быть примерны одинаковы;
- доля собственных средств в оборотных активах должна быть
более 10 %;
- в балансе не должно быть статьи «Непокрытый убыток ...».
В рамках анализа бухгалтерского баланса проводят оценку степени
ликвидности баланса. Необходимость такого анализа возникает в связи с
необходимостью дать оценку платежеспособности предприятию, то есть его
способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим
обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков – табл. 1.1.
Таблица 1.1
Группировка активов и пассивов баланса по степени
ликвидности
27
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно
27
Мельникова Л.А., Денисенко И.С. Анализ финансовой устойчивости организации // Современный
бухучет. --2014. – № 1. – С. 3–7.
28
ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
(1.1)
Если выполняются первые три неравенства в приведенной системе, то
это влечет выполнение и четвертого неравенства. Выполнение четвертого
неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой
устойчивости - наличии у предприятия оборотных средств
28
.
В случае если одно или несколько неравенств системы имеют знак,
противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность
баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При
этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком
по другой группе в стоимостной оценке. В реальной же ситуации менее
ликвидные активы не могут заменить более ликвидные
29
.
Анализ степени ликвидности баланса тесно связана с оценкой
показателей платежеспособности. Для анализа платежеспособности
предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты
платежеспособности (приложение 1).
Эти показатели рассчитываются парами (на начало и конец
анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не
соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по
динамике.
Различные показатели платежеспособности не только дают
характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при
разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам
различных внешних пользователей аналитической информации
30
.
Одновременно с расчетом и оценкой показателей платежеспособности
28
Мингалиев К.Н., Синицына В.А. Сравнительный анализ различных подходов к оценке финансовой
устойчивости высокотехнологичных компаний // Все для бухгалтера. – 2016. – № 1. – С. 17–25.
29
Маркарьян Э.А. М26 Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. — 2е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2010. — 536 с.
30
Мощенко О.В., Шайлиева М.М., Усанов А.Ю. Контрольно-аналитические аспекты управления
материально-производственными запасами на компаниих // Бухгалтер и закон. – 2015. – № 1. – С. 35–39.
29
при анализе баланса рекомендуется проводить оценку характера финансовой
устойчивости предприятия (приложение 2)
31
.
Обобщающим показателем финансовой независимости является
излишек или недостаток источников средств для формирования запасов,
который определяется в виде разницы величины источников средств и
величины запасов. С помощью этих показателей можно определить тип
финансовой ситуации – табл. 1.2.
Таблица 1.2
Сводная таблица по типам финансовых ситуаций
32
Для характеристики источников формирования запасов и затрат
используется несколько показателей, которые отражают различные виды
источников.
1 Наличие собственных оборотных средств:
СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы (1.2)
2 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):
КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) - Внеоборотные активы
(1.3)
3 Общая величина основных источников формирования запасов
(ВИ):
31
Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы компании: учебник / под ред. Т.С.
Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,
2014. 352 с.
32
Ооржак О.С. Влияние отраслевых особенностей на оценку кредитоспособности предприятий //
Банковское кредитование. – 2014. – № 2. – С. 85–94.
30
ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты
и займы) - Внеоборотные активы. (1.4)
Трем показателям наличия источников формирования запасов
соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками
формирования
33
:
1 Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс): Фс = СОС - ЗП.
2 Излишек (+) или недостаток (-) КФ (Фт): Фт = КФ- ЗП.
3 Излишек (+) или недостаток (-) ВИ (Фо): Фо = ВИ - ЗП.
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в
изменении величины его собственного капитала за отчетный период.
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного
капитала может быть оценена системой показателей финансовых
результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых
результатов деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых
результатах
34
.
Кроме того, в рамках анализа отчета о финансовых результатах может
быть проведен расчет показателей рентабельности и деловой активности.
При этом для расчета показателей используются как данные бухгалтерского
баланса, так и данные отчета о финансовых результатах
35
.
В этом проявляется взаимосвязь всех форм годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности и их влияние на различного рода показатели. При
проведении анализа деловой активности могут быть рассчитаны следующие
показатели (приложение 3). Для анализа показателей рентабельности, как
правило, рассчитываются следующие показатели (приложение 4).
33
Панферова Лия Витальевна Бухгалтерская (финансовая) отчетность информационная база финансового
анализа // Вестник ЧГУ. – 2010. – №1 – С.455–459.
34
Пашков Р., Юденков Ю. Альтернативы стратегии развития в кризис // Бухгалтерия и банки. – 2015. – №
12. – С. 36–41.
35
Паштова Л.Г., Емельянова М.О., Шашкова П.Г. Оценка риска банкротства корпораций // Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2014. – № 11. – С. 16–24.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2787