Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере Метро супермаркет
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
В таблице 3 представлена динамика и структура пассива баланса ОО
"МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" за период с 31.12.17 по 31.12.18 г.г. Согласно
данной таблице, уставный капитал предприятия увеличился на 12000 млн. руб.
и стал составлять 18,42% к общему итогу.
Так же к положительным изменениям можно отнести сокращение
долгосрочных обязательств на 11856 млн. руб. Удельный вес этого раздела по
состоянию на 31.12.2018 составляет 2,06%.
Краткосрочные обязательства уменьшились, но незначительно. Разница в
показателях на 31.12.2018 составляет 3688 млн. руб.
Визуально динамика и структура пассива баланса ОО "МЕТРО КЭШ
ЭНД КЕРРИ" за анализируемый период изображена на Рис. 2
Рис.2. Анализ динамики и структуры пассива баланса ОО "МЕТРО
КЭШ ЭНД КЕРРИ" за 2017-2018г.г.
0 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
На 31.12.16 На 31.12.18
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
38 508
32,19
33 966
28,63
4 542
113,37
IV Долгосрочные
обязательства
2 470
2,06
14 326
12,08
-11 856
17,24
Заемные средства
0
0,00
12 000
10,12
-12 000
0,00
Отложенные налоговые
обязательства
1 838
1,54
1 768
1,49
70
103,96
Прочие обязательства
632
0,53
558
0,47
74
113,26
V Краткосрочные
обязательства
56 548
47,27
60 236
50,78
-3 688
93,88
Кредиторская
задолженность
55 246
46,18
59 142
49,86
-3 896
93,41
Оценочные обязательства
468
0,39
477
0,40
-9
98,11
Прочие обязательства
834
0,70
617
0,52
217
135,17
БАЛАНС
119 621
100,00
118 622
100,00
999
100,84
42
Согласно Рис.2, видно, что за анализируемый период идет тенденция
увеличения собственных средств над заемными, что свидетельствует о
положительной динамике развития предприятия и увеличения рентабельности
и платежеспособности.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ОО "МЕТРО КЭШ ЭНД
КЕРРИ"
Под ликвидностью понимают способность актива преобразовываться в
денежные средства в процессе текущей деятельности. Степенью ликвидности
определяют скорость трансформации актива в денежные средства. Чем короче
период, тем выше ликвидность данного актива. Любые активы, способные
обращаться в деньги, являются ликвидными.
Активы баланса по степени ликвидности в порядке убывания
подразделяются на следующие группы:
А1(наиболее ликвидные активы) = Стр. 1250 (Ф.1) + Стр. 1240 (Ф.1);
А2 (быстрореализуемые активы) = Стр. 1230 (Ф.1) + Стр. 1260 (Ф.1);
А3 (медленнореализуемые активы) = Стр. 1210 (Ф.1) + Стр. 1220 (Ф.1) + Стр.
1170 (Ф.1);
А4 (труднореализуемые активы) = Стр. 1100 (Ф.1) - Стр. 1170 (Ф.1).
Пассивы баланса- это часть бухгалтерского баланса предприятия,
отражающая источники получения средств предприятием в денежном
выражении, их состав и происхождение. В пассиве баланса отражаются
источники финансирования.
П1(наиболее срочные пассивы) = Стр.1520 (Ф.1);
П2(Краткосрочные обязательства)=Стр. 1510 (Ф.1) + Стр. 1550 (Ф.1);
П3 (Долгосрочные обязательства)= Стр. 1400 (Ф.1)
П4(Постоянные пассивы)= Стр. 1300 (Ф.1) + Стр. 1530 (Ф.1) + Стр.
1540 (Ф.1)
Полученные результаты по группам сравниваются и баланс считается
абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1>=П1
43
А2>=П2
А3>=П3
А4<=П4
Анализ ликвидности и платежеспособности ОО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ"
за период с 31.12.17г.-31.12.18г. представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса ОО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ"за
2017-2018 г.г.
Актив
На
31.12.18
На
31.12.17
Пассив
На
31.12.18
На
31.12.17
Платежный излишек
(недостаток)
31.12.2018
31.12.2017
А1
28103
16764
П1
55246
59141
-27143
-42377
А2
7069
11 950
П2
835
617
6234
11333
А3
21965
29600
П3
2470
14326
19495
15274
А4
62481
60307
П4
61070
44537
1411
15770
Разность наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств
(А1 - П1) отражает соотношение срочных платежей и поступлений. Разность
быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств (А2 - П2) отражает
соотношение текущих платежей и поступлений. Разность
медленнореализуемых активов и долгосрочных обязательств (А3 - П3)
показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в
недалеком будущем. Разность труднореализуемых активов и постоянных
пассивов (А4 - П4) означает, что собственных средств должно быть достаточно
для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованные
значения показателей больше либо равно 0.
Данные Таблицы 4 показывают, что за анализируемый период
ликвидность предприятия значительно возросла. Несмотря на то, что
показатель наиболее ликвидных активов находится в отрицательном
соотношении от нормы ( по состоянию на 31.12.2018г. платежный недостаток
составляет 27143млн. руб.). но в сравнении с 2017 годом значение этого
показателя улучшилось на 35%.
44
Все остальные показатели ликвидности баланса находятся на высоком
уровне и имеют положительную динамику изменений, что говорит об
увеличении ликвидности и платежеспособности предприятия.
Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем и
проанализируем коэффициенты ликвидности баланса:
Ка.л.=А1/(П1+П2) ,где (1)
Ка.л. (К1)- коэффициент абсолютной ликвидности. Является наиболее
жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть
краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости
погашена немедленно, нормативное ограничение -0,2
Кб.л. = (А1+А2)/(П1+П2), где (2)
Кб.л.(К2) –коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности. По
смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей
ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов,
когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть —
производственные запасы, нормативное значение- 1
Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2), где (3)
Кт.л.(К3)- коэффициент текущей ликвидности баланса, дает общую оценку
ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов
предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, нормативное
значение 1,5
Кс.и.з.с.= стр. 1300 (Ф.1) / (стр. 1500 (Ф.1) + Стр. 1400 (Ф.1)), где (4)
Кс.и.з.с. (К4)- Коэффициент соотношения собственных и заемных
средств, показывает наличие собственных средств по сравнению с заемными
средствами.
Данные коэффициентов абсолютной и текущей ликвидностей ОО
"МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" за период с 31.12.17-31.12.18г.г. представлены в
таблице 5.
45
Таблица 5
Анализ коэффициентов ликвидности баланса ОО "МЕТРО КЭШ
ЭНД КЕРРИ" за 2017-2018г.г.
Показатель
Норм.
значение
На
31.12.18
На
31.12.17
Отклонение,
п.п.
Ка.л.=А1/(П1+П2)
0,2
0,50
0,28
0,22
Кб.л. =
(А1+А2)/(П1+П2),
1
0,63
0,48
0,15
Кт.л.=(А1+А2+А3)/(
П1+П2)
1,5
1,02
0,98
0,04
Кс.и.з.с.= стр. 1300
(Ф.1) / (стр. 1500
(Ф.1) + Стр. 1400
(Ф.1))
≥1
1,03
0,59
0,44
Данные таблицы 5 показывают, что предприятие имеет высокую
ликвидность и за анализируемый период коэффициенты ликвидности
улучшились. Так, например, коэффициент абсолютной ликвидности
увеличился на 0,22 п.п., а коэффициент соотношения собственных и заемных
средств на 0,44 п.п.
Далее для более глубокого анализа предприятия рассмотрим
финансовую устойчивость и деловую активность ОО "МЕТРО КЭШ ЭНД
КЕРРИ" за 2017-2018 г.г.
2.4 Анализ финансовой устойчивости ОО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ"
Показателем стабильности организации служит его финансовая
устойчивость. Коэффициенты финансовой устойчивости отражают
независимость по каждому элементу активов организации и по имуществу в
целом, показывают устойчивость организации в финансовом отношении.
1. Ка.= стр. 1300 (Ф.1)/ стр. 1700(Ф.1) , где (6)
Ка.- коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации
собственного капитала в активах). Отражает независимость организации от
заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости
всех средств предприятия, нормативное значение 0,5-0,6.
Ка(2018)= 60602/119621=0,51
Ка(2017)= 44059/118622=0,37
Коэффициент автономии предприятия в 2018 году поднялся до уровня
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2793