Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Анита"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
35
Согласно данным таблицы 6 получены следующие результаты, что
представлено графически на рисунке 6. В 2014 году сумма уставного капитала
составляла 10 тыс. руб. В 2015 году значение показателя не меняется. В конце
2016 года сумма уставного капитала составляла 10 тыс. руб.
В 2014 году сумма нераспределенной прибыли составляла 1898 тыс. руб.
В 2015 году показатель уменьшается на 32,56 % по сравнению с предыдущим
годом. Отрицательное значение показателя является негативным явлением,
которое свидетельствует, что убыль собственного капитала субъекта
хозяйствования происходит за счет неэффективной работы менеджмента. В
конце 2016 года ситуация продемонстрировала положительную динамику:
сумма нераспределенной прибыли составляла 3033 тыс. руб., что на 135,89%
выше показателя 2015 года. Это позитивная динамика, которая свидетельствует
о повышении благосостояния собственника предприятия.
На начало исследуемого периода 2014 года сумма заемных долгосрочных
средств составляла 2500 тыс. руб. Уменьшение этого элемента пассивов
составлял в 2015 году 23,96 % в сравнении с предыдущим годом. В 2016 году
сумма еще снижается на 31,25 % по сравнению с предыдущим годом, то есть в
течение всего периода предприятие активно погашает долгосрочные заемные
средства. В общем случае наличие долгосрочных финансовых ресурсов
положительно влияет на ликвидность предприятия и создает почву для
проведения гибкой финансовой политики. В конце 2016 года сумма заемных
долгосрочных средств составляла 1307 тыс. руб. Сумма долгосрочных
обязательств постоянно уменьшается, что снижает уровень процентных
платежей.
На начало исследуемого периода 2014года сумма заемных краткосрочных
средств составляла 633 тыс. руб. Прирост этого элемента пассивов составлял в
2015 году 44,46 % в сравнении с предыдущим годом, в 2016 году величина
задолженности уменьшилась на 24,09% и составила 687 тыс.руб.
В 2014 году сумма кредиторской задолженности, в том числе и товарных
кредитов от других предприятий, составляла 359 тыс. руб. В 2015 году сумма
36
увеличивается на 47,08 % по сравнению с предыдущим годом. В следующем
2016 году наблюдается прирост 27,08%. В конце 2016 года сумма кредиторской
задолженности, в том числе и товарных кредитов от других предприятий,
составляла 671 тыс. руб.
Сумма краткосрочных обязательств, к 2016 году растет, что негативно
влияет на текущую ликвидность. В базовом периоде общая стоимость пассивов
составляла 5400 тыс. руб. Сначала наблюдается снижение суммы пассивов на
14,37 %. Этот факт свидетельствует о снижении общей суммы финансовых
ресурсов предприятия для осуществления своей деятельности. В конце 2016
года произошел прирост пассивов на 23,44%.
Стоит отметить, что одновременное использование всех приемов
(методов) анализа дает возможность наиболее объективно оценить финансовое
положение организации, ее надежность как делового партнера, перспективу
развития.
Неоходимость в оценке платежеспособности предприятия, способности
своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам
рождает задачу анализа ликвидности бухгалтерского баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными
обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их
погашения.
Наиболее ликвидными активами являются оборотные активы (А 1), такие, как
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Ко второй группе (А 2) относятся быстро реализуемые активы: готовая
продукция, дебиторская задолженность и отгруженные товары.
К третьей группе (А 3) относятся медленно реализуемые активы
(производственные запасы, незавершённое производство).
37
Четвёртая группа (А 4)- труднореализуемые активы, к которым относят
основные средства, нематериальные активы, незавершённое строительство и
долгосрочные финансовые вложения.
Также на четыре группы делятся и обязательства предприятия:
1) П 1 - наиболее срочные обязательства;
2) П 2 - среднесрочные обязательства;
3) П 3 - долгосрочные кредиты банка и займы;
4) П 4 - собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия
постоянно.
Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются
неравенства:
А 1 ≥ П 1; А 2 ≥ П 2; А 3 ≥ П 3; А 4 ≤ П 4.
Данные анализа ликвидности баланса в ООО «Анита» были сведены
мной в таблицу 8.
Таблица 8
Аналитический баланс ООО «Анита», тыс. руб.
Показатели
Содержание
показателя
Годы
Абсолютные
изменения, +-
2014
2015
2016
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
1
2
3
4
5
6
7
Наиболее
ликвидные
активы (А 1)
с.1240 + с.1250
Ф. №1
671
853
907
182
54
Быстро
реализуемые
активы (А 2)
с.1230 + с.1260
Ф.№ 1
41
52
65
11
13
Медленно
реализуемые
активы (А 3)
с.1210 + с.1220
Ф.№1
3571
2908
3754
-663
846
Трудно
реализуемые
активы (А 4)
с.1100
Ф.№ 1
1117
811
982
-306
171
БАЛАНС
Стр.1600 Ф.№ 1
5400
4624
5708
-776
1084
Наиболее
срочные
обязательства (П
1)
с.1520
Ф.№1
359
528
671
169
143
Краткосрочные
с.1510
633
905
687
272
-218
38
пассивы (П 2)
Ф.№1
Долгосрочные
пассивы (П 3)
с.1400
Ф.№ 1
2500
1901
1307
-599
-594
Постоянные
пассивы (П4)
с.1300
Ф.№1
1908
1290
3043
-618
1753
БАЛАНС
Стр.1700 Ф.№ 1
5400
4624
5708
-776
1084
Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим
итоги приведённых групп по активу и пассиву за 3 анализируемых года:
2014 год: А 1>П 1, А 2<П 2, А 3>П 3, А 4<П 4;
2015 год: А 1>П 1, А 2<П 2, А 3>П 3, А 4<П 4;
2016 год: А 1>П 1, А 2<П 2, А 3>П 3, А 4<П 4.
Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать
вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным так как, за
анализируемые периоды, в результате невыполнения второго неравенства А 2 ≥
П 2, у предприятия наблюдается нехватка быстро реализуемых активов для
погашения краткосрочных займов.
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия
активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку
погашения обязательств.
От степени ликвидности баланса зависит
платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности –
формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными
пассивами.
И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое
состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.
39
Таблица 9
Коэффициенты финансовой устойчивости
Наименование показателя
Норматив
Расчет
2014 год
2015 год
2016 год
Коэффициент автономии
(финансовой
независимости)
>0,5-0,6
1908\5400=
= 0,35
1290\4624=
= 0,29
3043\5708=
=0,53
Коэффициент
финансового рычага
(левериджа)
≤1
3133\1908=
=1,64
2806\1290=
=2,18
1994\3043=
=0,66
Коэффициент финансовой
зависимости
≤0,5
5400\1908=
=2,83
4624\1290=
=3,58
5708\3043=
=1,87
Коэффициент
финансирования
≥0,7
1908\3133=
=0,61
1290\2806=
=0,46
3043\1994=
=1,53
Коэффициент финансовой
устойчивости
≥0,6.
1908+2500\
54000=0,82
1290+1901\
4624=0,69
3043+1307\
5708=0,76
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает, в
какой степени используемые организацией активы сформированы за счет
собственного капитала. Характеризует независимость предприятия от заемных
источников. Его рост в динамике свидетельствует об увеличении финансовой
независимости, снижении риска финансовых затруднений, что с позиции
кредиторов повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Нормативное значение коэффициента 0,5. На предприятии ООО «Анита» в
2016 году 53 % имущества сформировано за счет собственных средств (3043
тыс. руб./5708 тыс. руб
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
(коэффициент финансового рычага или левериджа) дает наиболее общую
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7257