Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Константа"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
Как видно по данным рисунка 7, в структуре пассивов ООО «Константа»
произошли следующие изменения.
Удельный вес собственного капитала составил на конец 2016 года 84,1 %,
увеличившись в структуре пассива баланса за три года на 7,7 %.
Следовательно, собственникам организации принадлежит более 50%
имущества, однако уменьшение показателя в динамике можно оценить
отрицательно, так как это ухудшает устойчивость организации и в целом
структуру капитала.
Положительным моментом можно считать, что в структуре капитала
повысился удельный вес нераспределенной прибыли с 75,4 % до 83,1 % в 2016
году, по этой причине улучшаются финансовые возможности организации.
Удельный вес долгосрочных обязательств ООО «Константа» уменьшился
на 0,9 % и стал равным 1,1 % по причине уменьшения удельного веса заемных
средств с 0,6 % до 0 %.
Удельный вес краткосрочных обязательств понизился за три года на 6,8
% и стал равным 14,8 % (хотя в 2015 году он составлял 12,5 %). Можно отметить,
что большая часть имущества все еще сформирована за счет собственного
капитала.
Следовательно, можно отметить, что зависимость от кредиторов ООО
«Константа» невысока.
В целом, анализ структуры источников финансирования ООО
«Константа» показал, что в общей величине пассивов преобладают собственные
источники финансирования, но удельный вес собственного капитала
уменьшается.
Большая часть капитала организации инвестирована во внеоборотные
активы, прежде всего в основные средства. В структуре оборотных активов
существенная часть капитала «омертвлена» в запасах. Доля денежных средств
снижается, величина денежных средств в анализируемом периоде
незначительна.
42
Все это может свидетельствовать о невысоком уровне
платежеспособности и ликвидности организации.
2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО«Константа».
Сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы по срочности
оплаты. Результаты представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Константа»
Статьи
актива
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Статьи
пассива
2014 г.
2015 г.
2016
г.
А
1
3623
3284
3026
П
1
432 6
2548
3076
А
2
198 4
1836
2032
П
2
7
6
6
А
3
6257
5879
5394
П
3
39 8
365
240
А
4
8168
9449
10442
П
4
1 530 1
17529
17572
Баланс
20033
20449
20895
Баланс
2 003 3
20449
20895
Сравним итоги групп по активу и пассиву для определения ликвидности
бухгалтерского баланса (рисунки 8-10).
Рисунок 8. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса в 2014 г.
В 2014 году наиболее срочные обязательства превысили наиболее
ликвидные активы, быстрореализуемые активы превысили краткосрочные
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4
Актив бухгалтерского баланса Пассив бухгалтерского баланса
43
обязательства, медленно реализуемые активы превысили долгосрочные
обязательства и постоянные пассивы превысили труднореализуемые активы.
Рисунок 9. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса в 2015 г.
В 2015 году соотношение групп активов и пассивов бухгалтерского
баланса осталось прежним.
Рисунок 10. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса в 2016 г.
В 2016 году наиболее срочные обязательства так же превысили наиболее
ликвидные активы, быстрореализуемые активы превысили краткосрочные
обязательства, медленно реализуемые активы превысили долгосрочные
обязательства и постоянные пассивы превысили труднореализуемые активы.
0
5000
10000
15000
20000
А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4
Актив бухгалтерского баланса Пассив бухгалтерского баланса
0
5000
10000
15000
20000
А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4
3025
2240
5394
10442
3076
6
240
17571
Актив бухгалтерского баланса Пассив бухгалтерского баланса
44
Произведем оценку полученных групп актива и пассива бухгалтерского
баланса на соответствие их оптимальным условиям абсолютно ликвидного
баланса. Результаты представлены в таблице 5.
Таблица 5
Оценка ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Константа»
Оптимальные
условия
Выполнение условий
2014 г.
2015 г.
2016 г.
А
1
≥П
1
нет
нет
нет
А
2
≥П
2
да
да
да
А
3
≥П
3
да
да
да
А
4
≤П
4
да
да
да
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что бухгалтерский баланс
Общества находится в зоне допустимого риска ликвидности, поскольку во всех
трех исследуемых годах не выполняется условие покрытия кредиторской
задолженности наиболее ликвидными активами. Выполнение второго
неравенства (А
2
≥П
2
) означает, что организация может быть платежеспособной в
недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения
средств от продажи продукции в кредит. Выполнение третьего условия (А
3
≥П
3
)
говорит о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных
средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на
период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств
после даты составления бухгалтерского баланса. Выполнение четвертого
условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой
устойчивости организации.
Таким образом, организации в исследуемом периоде находится в зоне
допустимого риска ликвидности бухгалтерского баланса. Из-за недостаточного
поступления денежных средств могут возникнуть трудности с оплатой
обязательств по кредитам и займам до трех месяцев. При этом, в качестве резерва
можно использовать активы группы А
2
.
Проанализируем относительные показатели, характеризующие
ликвидность и платежеспособность организации (таблица 6).
45
Таблица 6
Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО
«Константа»
Коэффициен
т
Нормат
ивное
значени
е
Годы
Изменение
2016 г. в % к
Изменен
ие 2015
г. в % к
2014 г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014 г.
2015
г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
≥0,2-0,5
0,84
1,29
0,98
116,67
75,97
ув. в 1,54
Коэффициент
критической
ликвидности
≥0,7-0,8
1,29
2,0
1,64
127,13
82
ув. в 1,55
Коэффициент
текущей
ликвидности
≈ (1,5-2)
2,74
4,3
3,39
123,72
78,84
ув. в 1,57
Коэффициент
собственной
платежеспособ
ности
-
1,65
3,16
2,31
140
73,1
ув. в 1,92
Степень
платежеспособ
ности
≤6
3,38
1,65
2,53
74,85
ув.в
1,53
48,82
Данные таблицы 6 позволяют сделать вывод о том, что
платежеспособность ООО «Константа» находится на высоком уровне. В
исследуемом периоде все коэффициенты ликвидности и платежеспособности
данной организации имеют значения выше нормативных. Однако следует
отметить, что сложившаяся структура активов не вполне оптимальна для самой
организации, поскольку приводит к замораживанию средств и потерям в доходах
за счет инфляции.
Анализ данных таблицы 6 показывает, что к 2016 году произошло
ухудшение всех рассматриваемых показателей.
Согласно коэффициенту абсолютной ликвидности в 2016 году Общество
могло погасить 98 % текущей краткосрочной задолженности за счет денежных
средств и приравненных к ним финансовых вложений. Данный показатель
уменьшился по отношению к 2015 году на 24,03%.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2802