Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Константа"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
Коэффициент критической ликвидности свидетельствует о том, что в
течение трех лет все текущие обязательства покрывались денежными
средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и средствами в
расчетах. Значение данного коэффициента во многом зависит от качества
дебиторской задолженности, т.е. от платежеспособности должников.
Коэффициент собственной платежеспособности к концу 2016 года по
сравнению с 2015 годом снизился на 26,9 %, но его значения за 2014-2016 года
подтверждают достаточность собственных оборотных средств у организации для
возмещения краткосрочных долгов.
Наиболее важным среди рассматриваемых показателей является
коэффициент текущей ликвидности. Его значение уменьшилось по отношению
к 2015 году на 21,16 % и составило 3,39. Данное уменьшение произошло за счет
увеличения или уменьшения статей оборотных активов, уменьшенной на сумму
долгосрочной дебиторской задолженности, и краткосрочных обязательств,
уменьшенных на сумму доходов будущих периодов. С помощью метода цепных
подстановок определим влияние этих факторов на уровень ликвидности
бухгалтерского баланса ООО «Константа».
1) 10999/2555=4,305;
2) 10452/2555=4,091;
3) 10452/3083=3,390.
Таким образом, снижение суммы оборотных активов уменьшило уровень
ликвидности организации на 0,214 ед. (4,091 – 4,305), а рост краткосрочных
обязательств снизил на 0,701 ед. (3,390 – 4,091). В целом уровень текущей
ликвидности к 2016 году уменьшился на 0,915 ед.
Степень платежеспособности в исследуемом периоде имеет допустимое
значение (< 6), коэффициент текущей платежеспособности > 1. Следовательно,
в соответствии с критериями оценки платежеспособности, установленными
Методикой проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа
финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и
организаций, ООО «Константа» является платежеспособным.
47
Учитывая снижение показателей ликвидности и платежеспособности,
определим коэффициент утраты платежеспособности на 2016 год для оценки
возможности утраты платежеспособности ближайшие 3 месяца:
К
уп
=
????????
= 1,56.
Поскольку К
уп
> 1, то ООО «Константа» имеет реальную возможность
сохранить платежеспособность в ближайшем будущем.
Таким образом, из проведенного анализа ликвидности и
платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Константа» следует, что для
ООО «Константа» в исследуемом периоде характерна нормальная ликвидность
бухгалтерского баланса с зоной допустимого риска ликвидности. В таком
состоянии из-за недостаточного поступления денежных средств могут
возникнуть трудности с оплатой обязательств по кредитам и займам до трех
месяцев. При этом, в качестве резерва можно использовать быстрореализуемые
активы группы А
2
, но для их превращения в денежные средства необходимо
дополнительное время.
Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности
так же показал, что бухгалтерский баланс ООО «Константа» можно назвать
удовлетворительным с точки зрения платежеспособности.
Расчет показателей достаточности источников финансирования в ООО
«Константа» для формирования запасов представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Константа»
Показатель
Годы
Изменение
2016 г. (+/-)
к
Изменение
2015 г. к
2014 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014
г.
2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
Наличие
собственных
оборотных
средств
7133
8080
7130
-3
-950
+947
48
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
Наличие
собственных и
долгосрочных
заемных
источников
финансирования
7531
8445
7370
-161
-1075
+914
Общая величина
основных
источников
формирования
запасов и затрат
11866
10999
10452
-1414
-547
-867
Запасы (затраты)
6257
5879
5394
-863
-485
-378
Излишек
(недостаток)
собственных
оборотных
средств
+876
+2201
+1736
+860
-465
+1325
Излишек
(недостаток)
собственных и
долгосрочных
заемных
источников
финансирования
+1274
+2566
+1976
+699
-590
+1292
Излишек
(недостаток)
общей величины
основных
источников
финансирования
+5607
+5121
+5059
-548
-62
-486
Трехмерный
показатель
(1;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
-
-
-
Тип финансовой
устойчивости
Абсолютная
Абсолютная
Абсолютная
-
-
-
Для наглядности представим изменения показателей запасов и
источников их финансирования на диаграмме (рисунок 11).
Рисунок 11 свидетельствует о том, что у ООО «Константа» во всем
исследуемом периоде имеется излишек собственных оборотных средств,
излишек собственных оборотных средств и долгосрочных источников
формирования запасов, а так же излишек основных источников формирования
запасов и затрат. Трехфакторная модель в данном случае имеет вид (1;1;1) и
соответствует абсолютной финансовой устойчивости.
49
Рисунок 11. Изменения показателей запасов и источников их
формирования за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Таким образом, ООО «Константа» имеет высокий уровень
платежеспособности и не зависит от внешних финансовых источников. Однако
к 2016 году собственные оборотные средства, собственные и долгосрочные
заемных источники финансирования, а так же общая величина основных
источников формирования запасов и затрат сокращаются, что может в
дальнейшем привести к потере данного типа финансовой устойчивости.
Произведем расчет и оценку относительных показателей финансовой
устойчивости. Результаты расчетов приведены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО
«Константа»
Показатель
Диапазон
рекомендуемых
значений
Годы
Изменение
2016 г. в % к
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014
г.
2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Запасы
Собственные оборотные
средства
Собственные и долгосрочные
заемные источники
финансирования запасов
Все источники
финансирования запасов
50
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент
автономии
Рекомендуемое
значение ≥ 0,5
0,76
0,86
0,84
110,53
97,67
Коэффициент
финансовой
устойчивости
Рекомендуемое
значение ≥ 0,8
0,78
0,88
0,84
110,53
97,67
Коэффициент
соотношения
заемного и
собственного
капитала (левередж)
Рекомендуемое
значение ≤ 1
0,31
0,17
0,19
61,29
111,76
Коэффициент
финансирования
Рекомендуемое
значение ≥ 1
3,23
6,00
5,29
ув. в
1,64
88,17
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
оборотными
средствами
Рекомендуемое
значение ≥ 0,1
0,60
0,73
0,68
113,33
93,15
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
Рекомендуемое
значение - в
интервале от
0,2 до 0,5
0,47
0,46
0,41
87,23
89,13
Коэффициент
финансовой
зависимости
Рекомендуемое
значение ≤ 0,5
0,24
0,14
0,16
66,67
114,29
Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами
Рекомендуемое
значение - в
интервале от
0,6 до 0,8
1,14
1,37
1,32
115,79
96,35
Коэффициент
соотношения
мобильных и
иммобилизованных
активов
Рекомендуемое
значение > 0,5
1,45
1,16
1,00
68,97
86,21
Коэффициент
имущества
производственного
назначения
Рекомендуемое
значение > 0,5
0,69
0,73
0,75
108,70
102,74
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что, не смотря на
незначительное ухудшение показателей финансовой устойчивости к 2016 году,
все относительные показатели финансовой устойчивости в исследуемом периоде
находятся в пределах рекомендуемых значений либо превышают их.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2802