Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ШАХЕРЕЗАДА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
9
отчетности в Российской Федерации;
- положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации ПБУ 4/99;
- приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций»;
- указания о порядке составления и представления бухгалтерской
отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ №66н;
- указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденные
Приказом Минфина РФ №66н;
- методические правила по составлению и представлению сводной
бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом Минфина
РФ №112.
Рассмотрим ключевые этапы составления бухгалтерской финансов об
отчетности:
- контроль соответствия информации на счетах бухгалтерского учета с
информацией в первичной документации.
- инвентаризация кассы и имущества.
- изменение данных бухучета при выявлении отличий.
- закрытие счетов.
- реформация баланса.
Процедура формирования бухгалтерской отчетности регулируется ПБУ
4/99 и включает следующие группы правил:
1) Принципы, применимые при составлении бухгалтерской отчетности.
К ним, в частности, относятся:
- принцип правдивости данных: информация должна быть истиной.
- отображение данных с учетом дочерних компаний, филиалов.
- выполнение важных правил по оформлению.
- показатели в отчете должны быть как минимум двухлетней давности.
- принцип раскрытия информации в зависимости от значения
показателей.
10
- завершающий период является отчетной датой.
- отчетный период — с 1 января по 31 декабря.
- соблюдения в отчетности присутствия всех реквизитов и
показателей.
- составление на русском языке и использование валюты РФ.
- подписание уполномоченными лицами, как правило, руководителем
или бухгалтером.
2) Принципы составления бухгалтерского баланса:
- основные средства предприятия видны в балансе по остаточной
стоимости, нематериальные активы рассчитываются по первоначальной
стоимости без амортизации, по согласованию с ПБУ 14/2007;
- незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим
затратам;
- оборудование к установке - согласно фактической себестоимости
получения без налога на добавленную стоимость;
- финансовые вложения - согласно фактическим затратам для
инвестора с учетом переоценок и за минусом запаса под обесценение
экономических инвестиций;
- материальные ценности - по подлинной стоимости приобретения;
- незавершенное производство отображается по фактической или
нормативной производственной себестоимости;
- издержки обращения - неиспользованные продукты в организация
торговли и общественного питания;
- расходы будущих периодов - все расходы всех отчетных периодов;
- готовая продукция - составляется по подлинной или нормативной
(плановой) себестоимости;
- товары - отображаются по первоначальной стоимости их
приобретения;
- товары отгруженные - отображается по фактической или плановой
себестоимости;
11
- дебиторская задолженность - задолженность, признанная актом
сверки с истекшим сроком исковой давности;
- остатки средств - согласно денежным счетам, прочие финансовые
ресурсы, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д.
В балансе также отображаются источники средств, такие как: уставный
капитал - важный документ, утвержденный учредителями компании;
- резервный капитал - это капитал, созданный для покрытия убытков;
- резервы предстоящих расходов - в сумме всех запасов за отчетный
период;
- доходы будущих периодов - доходы, имеющие отношение к этому и
последующему отчетному периоду;
- финансовый результат отчетного периода - итоговый финансовый
результат на счете 99 «Прибыли и убытки», в расчет которого не включаются
налоги и прочие платежи;
- кредиторская задолженность - долги кредиторов за минусом
начисленных процентов.
На основании данных баланса, состава и структуры активов
организации, мобильности и оборачиваемости оборотных средств, состояния
и динамики дебиторской и кредиторской задолженности определяется
окончательный финансовый результат (прибыль или убыток). Баланс
знакомит учредителей, менеджеров и других заинтересованных лиц,
связанных с управлением имуществом, с состоянием организации. На
основании бухгалтерского баланса можно определить, сможет ли
организация обосновать свои обязательства перед акционерами,
инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами в ближайшем
будущем, или ей угрожают финансовые трудности. Разумеется,
бухгалтерский баланс не способен охватить весь объем информации о
деятельности организации, поэтому недостающая часть информации
12
представлена в других формах отчетности
2
.
3) Принципы составления отчета о финансовых результатах. К нему
относится следующий порядок формирования:
- разделение расходов, связанные с деятельностью организации.
- выручка отражается за минусом НДС, акцизов и прочих налогов.
- себестоимость должна быть сформирована в отсутствии торговых и
административных затрат.
- выводятся показатели чистой прибыли.
4) Отчет об изменениях капитала состоит из двух частей:
- отчет об изменениях капитала, показывающий остаток капитала на 31
декабря года, предшествовавшего предыдущему году; остаток за
предыдущий год; изменение остатка из-за переоценки основных средств и
изменений в учетной политике.
- резервы, сформированные в соответствии за законодательством,
резервы, с учредительными документами, оценочные резервы и резервы
предстоящих расходов.
5) В отчете о движении денежных средств отражаются:
- сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных
средств: для заполнения отчета используются обороты по счетам: 50 «Касса»
(за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в
пути»;
- текущей деятельностью считается деятельность организации,
преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели;
- инвестиционной деятельностью считается деятельность организации,
связанная: с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других в
необоротных активов, а также их продажей:
2
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2017.
- 368 c.
13
- финансовой деятельностью считается деятельность организации, в
результате которой изменяется величина и состав собственного капитала
организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций,
предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств
и т. п.). Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых
на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», отражаются
нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской
Федерации (п. 16 Указаний о порядке составления и представления).
В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и
расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом,
движение валюты между рублевым и валютным счетом, а также суммы,
учтенные на субсчете «Денежные средства» счета 50. Форма № 4
заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было
движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы
пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления
годовой бухгалтерской отчетности.
Если подготовка финансовой отчетности на основе правил Положения
о бухгалтерском учете 4/99 выявляет недостаточно данных для
формирования полной картины финансового положения организации,
финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом
положении, организация будет включать соответствующие дополнительные
показатели и пояснения в своей финансовой отчетности.
Финансовая отчетность включает раскрытие финансовой информации
различным заинтересованным сторонам о финансовых результатах и
финансовом положении организации за определенный период времени. Эти
заинтересованные стороны включают - инвесторов, кредиторов,
общественности, поставщиков долговых обязательств, правительства и
правительственные учреждения. В случае перечисленных компаний частота
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2762