Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ДИАМАНТ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
является оценка ее расчётно-платежной дисциплины, а также отбор
поставщиков, предлагающих более выгодные условия
Анализ кредиторской задолженности (расчётов с поставщиками)
рекомендуется проводить в следующей последовательности:
«I этап – анализ динамики и движения кредиторской задолженности;
II этап – оценка удельного веса отдельных видов задолженности в
общем объеме кредиторской задолженности, а также участия кредиторской
задолженности в заёмном капитале и в формировании материальных запасов;
III этап – оценка была качества этап кредиторской была задолженности;
IV этап – оценка этап оборачиваемости, эффективности быть использования ними
кредиторской была задолженности веса и стоимости была ее привлечения»
10
.
Рост кредиторской задолженности в абсолютном выражении
свидетельствует об увеличении коммерческого кредитования предприятия его
контрагентами.
По итогам анализа кредиторской задолженности необходимо сделать
обобщающий вывод о динамике показателей. При этом фактические значения
показателей сравниваются с плановыми или нормативными, а также с
аналогичными показателями ведущих предприятий отрасли (бенчмаркинг), а
также со среднеотраслевыми данными.
Система основных показателей для анализа кредиторской
задолженности представлена в таблице 2.
10
Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений:
Практическое руководство / Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. – М.: ЭКСМО, 2012.
С. 238
22
Таблица 2
Система основных показателей для анализа кредиторской задолженности
Показатель
Расчёт
Критерии оценки
Характеристика
Динамика и движение
Абсолютный
прирост
(снижение)
кредиторской
задолженности
∆КЗ = КЗ к.п. – КЗ н.п.,
где:
КЗ к.п. – кредиторская задолженность на
конец отчётного периода;
КЗ н.п. – кредиторская задолженность
на начало отчётного периода.
Анализируется в
динамике
Отражает изменение кредиторской
задолженности в суммарном
выражении
Коэффициент
погашения
кредиторской
задолженности
Кпог.кз =
ПКЗ
ВКЗ
,
где:
ПКЗ – сумма погашенной кредиторской
задолженности за период (сумма дебетового
оборота по счетам расчётов с кредиторами);
ВКЗ - величина возникшей кредиторской
задолженности за период (сумма кредитовых
оборотов по счетам).
=1
Показывает какая часть
возникшей задолженности была
погашена
Кпог.кз >1 означает, что
погашается задолженность
прошлых периодов и снижается
ее остаток;
Кпог.кз <1 означает, что
погашено меньше обязательств,
чем возникало, рост остатков
Относительный
прирост
(снижение)
кредиторской
задолженности
∆КЗ = КЗ к.п. - КЗ н.п. ×ТрN,
Где ТрN – темп роста выручки от продаж
Анализируется в
динамике
>0 – дополнительное
привлечение средств в
кредиторскую
задолженность;
<0 – дополнительное
отвлечение
кредиторской
задолженности из
оборота.
Отражает сумму относительного
прироста (снижения) кредиторской
задолженности или сумму
дополнительно привлеченной
(отвлеченной) из оборота
задолженности
>0 – снижение оборачиваемости
кредиторской задолженности;
<0 – рост оборачиваемости
кредиторской задолженности.
23
Продолжение табл. 2
Показатель
Расчёт
Критерии оценки
Характеристика
Структура
Доля кредиторской учет
задолженности в
заёмном капитале
Увкз =
КЗ
ЗК
,
Где:
КЗ – кредиторская задолженность;
ЗК - заемный капитал.
Анализируется в
динамике
Отражает долю кредиторской учет
задолженности в заемном
капитале
Доля участия
кредиторской
задолженности в
формировании
материальных
запасов
Увкз =
КЗ
К
,
Где:
КЗ – кредиторская задолженность
поставщикам и подрядчикам;
ЗК - материальные запасы.
Анализируется в
динамике
Отражает степень участия
кредиторской учет задолженности в
формировании запасов сырья и
материалов
Качество кредиторской учет задолженности
Доля просроченной
кредиторской
задолженности в
общей величине
кредиторской учет
задолженности
Увкзпр =
КЗпр
КЗ
,
Где:
КЗпр – просроченная кредиторская учет
задолженность ;
КЗ – общая величина кредиторской учет
задолженности .
Снижение в динамике;
=0
Показывает какую часть общей
кредиторской учет задолженности
составляют просроченные долги
кредиторам
Оборачиваемость и эффективность
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской учет
задолженности
Кобкз=
ПКЗ
КЗср
,
Где:
ПДЗ – сумма погашенной кредиторской учет
задолженности в отчётном периоде
(сумма дебетового оборота по счетам
расчётов с кредиторами);
КЗср - среднегодовая величина
кредиторской учет задолженности .
Анализируется в
динамике;
≤0 Кобдз
Показывает количество оборотов,
совершаемых кредиторской
задолженностью за отчетный
период, или как часто предприятие
расплачивается со своими
кредиторами
24
Продолжение табл. 2
Показатель
Расчёт
Критерии оценки
Характеристика
Период оборота
кредиторской учет
задолженности
Покз=
КЗД
ПКЗ
,
где:
Д – количество дней в анализируемом
периоде;
Анализируется в
динамике;
≥0 Побдз
Показывает продолжительность
одного оборота кредиторской учет
задолженности в днях, или
средний срок расчётов
предприятия с кредиторами
Стоимость товарного
(коммерческого)
кредита
Стк =
ЦС
ЦС
×
ПОПС
,
где:
ПО – период оплаты;
ПС – период скидки;
ЦС – размер ценовой скидки при
досрочной оплате
Анализируется в
динамике;
< средневзвешенной
стоимости капитала
Отражает стоимость товарного
(коммерческого) кредита
поставщиков
Стоимость
кредиторской учет
задолженности
бюджету и
внебюджетным
фондам
Скб
СБ
где:
СБ – ставка рефинансирования ЦБ;
t - количество дней задолженности
перед бюджетом и внебюджетными
фондами
Анализируется в
динамике;
< средневзвешенной
стоимости капитала
Отражает стоимость задолженность
перед бюджетом и внебюджетными
фондами в случае задержки
уплаты налогов и сборов
Эффект финансового
рычага
ЭФРкз
????
Сн
????
????
ЭР Скз
????
КЗср
СК
где:
Сн – ставка налога на прибыль;
ЭР - экономическая рентабельность
активов;
Скз – стоимость кредиторской учет
задолженности ;
СК – собственный капитал.
Анализируется в
динамике;
≥0 Побдз
Отражает эффективность
использования кредиторской учет
задолженности или прирост
рентабельности собственного
капитала за счет привлечения
заемного капитала (в данном
случае – кредиторской учет
задолженности )
25
Расчёты по анализу объема, состава, структуры и динамики
кредиторской учет задолженности целесообразно производить в таблице
следующего вида (рисунок 2).
Рисунок 2. − Анализ объема, состава, структуры и динамики
кредиторской задолженности
11
11
Синянская, Е. Р. Основы бухгалтерского учета и анализа : [учеб. пособие] /Е. Р. Синянская, О. В.
Баженов ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. федерал. ун-т. – Екатеринбург : Изд-во
Урал. ун-та, 2014. С.144
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2938