Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ДИАМАНТ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
Далее необходимо также провести анализ баланса дебиторской и
кредиторской учет задолженности (принцип двойного слежения), поскольку
превышение величины дебиторской задолженности над кредиторской
свидетельствует о том, что предприятие отвлекает свои средства из оборота.
Такая ситуация в будущем может привести к необходимости привлечения
предприятием дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения
текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Превышение
величины кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью
может характеризовать нестабильную работу предприятия, поскольку в данном
случае долги предприятия превышают потенциальный объем выручки
предприятия.
В качестве контрольных соотношений рекомендуется следующие:
ДЗ≤КЗ, Кобдз≥Ккобз, Побдз≤Побкз
Оптимальное отношение дебиторской и кредиторской задолженности
должно составлять единицу, то есть дебиторская задолженность равна
кредиторской. Также считается допустимым незначительное превышение
кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, так как
кредиторская задолженность может являться источником формирования
активов, а дебиторская задолженность является только средствами,
отвлеченными из оборота.
Таким образом, для предприятия также важно чтобы размеры и условия
получения коммерческих кредитов от поставщиков были не хуже условий
кредитования предприятием его покупателей.
1.3 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации
Дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и
динамичный элемент оборотных средств, который существенно зависит от
принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Так как
27
«дебиторская задолженность представляет собой иммоблизацию собственных
оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с
очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении.
Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума,
тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по
причине конкуренции»
12
.
«Вырабатывая политику кредитовании покупателей своей продукции
предприятие должно руководствоваться следующими принципами:
− обоснование финансовой политики по поставкам продукции в кредит;
− принятие решений по каждому виду дебиторской задолженности в
целях ее минимизации;
− выделение прибыльной дебиторской задолженности в целях
максимизации прибыли;
− контроль и систематический анализ состояния расчётов с
дебиторами»
13
.
Рассмотрим каждый из принципов организации управления дебиторской
задолженности более подробно.
При обосновании финансовой политики по управлению поставками
продукции в кредит предприятию необходимо определиться по следующим
ключевым вопросам:
− критерии платеже- и кредитоспособности покупателя, т.е. критерии,
по которым поставщик определяет финансовую состоятельность и надежность
покупателя и исходя из этого возможные варианты оплаты;
− определение условий предоставления кредита покупателям, в том
числе предоставления скидок с цены при условии более быстрой оплаты и
обоснование таких скидок в зависимости от срока оплаты (чаще всего на
12
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры /В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика,
2012. С.452
13
Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений:
Практическое руководство / Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. – М.: ЭКСМО, 2012.
С.412
28
предприятии существуют несколько типовых договоров, предусматривающих
предельный срок оплаты продукции), уровня инфляции, банковского процента;
− система создания резервов по сомнительным долгам в связи с
несостоятельностью покупателя;
− решение проблем сбора платежей. Так к примеру, в случае нарушения
со стороны покупателем условий оплаты по договору, предприятию
необходимо определить критерии, по которым можно характеризовать
значительность нарушений в оплате и, соответственно, назначить наказание
(штрафы) ненадежным покупателям.
Проверка цены платеже- и кредитоспособности ними покупателя, а также цены степени цены
его надежности ходе может цены быть проведена этап посредством:
− анализ была финансовых ходе показателей была по данным этап бухгалтерской веса
(финансовой) отчётности, количественная ними оценка была кредитного ними риска ними покупателя;
− сведений этап банка ними данных быть о выполнении ходе обязательств ходе покупателем была
(кредитной цены истории ходе покупателя);
− сведений этап службы цены безопасности ходе предприятия была о надежности этап покупателя быть
и его банка;
− востребования этап стандартного этап набора этап документов этап у новых ходе покупателей ними
с целью этап заключения быть договора этап поставки этап продукции
14
.
При принятии решения по каждому виду дебиторской задолженности
следует принимать во внимание ее величину и продолжительность
предоставления кредита за поставленные товары (работы, услуги), общий
кредитный лимит для новых покупателей, кредитные лимиты для каждого
покупателя. При этом организации необходимо стремиться к минимизации
дебиторской задолженности по каждому покупателю, что в дальнейшем снизит
потребность в заемных источниках финансирования предприятия.
Принцип выделения прибыльной дебиторской задолженности
14
Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений:
Практическое руководство / Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. – М.: ЭКСМО, 2012.
С.413
29
предполагает, что предприятию необходимо обратить внимание на той части
дебиторской задолженности, которая может быть возвращена с максимальным
эффектом.
Как бы не была эффективна этап система была отбора этап покупателей, в ходе
взаимодействия ходе с ними не исключаются ними всевозможные веса накладки, поэтому ними
предприятие ними вынужденно ними организовывать была некоторую этап систему этап контроля веса за
исполнением быть покупателями цены платежной этап дисциплины. Эта система цены
администрирования этап взаимоотношений была с покупателями ходе подразумевает:
− проведение веса регулярной ходе инвентаризации этап и мониторинга этап дебиторов этап по
видам веса продукции, объему веса задолженности, срокам этап погашения ними и др.;
− при заключении договоров с покупателями жестко обговаривать
кредитные условия, в том числе кредитный лимит и стоимость, а также систему
штрафов за просрочку платежей покупателем;
− перед этап началом этап планового цены периода быть рассчитать этап возможные была суммы этап
финансовых этап средств, инвестируемых веса в дебиторскую цены задолженность;
− сокращение веса временных веса интервалов цены между ними моментами ходе завершения этап
работ, отгрузки этап продукции, предъявления цены платежных быть документов;
− направление платежных документов по надлежащим адресам;
− ведение контроля выполнения условий продажи с учетов форс-
мажорных обстоятельств;
− организация отдельной службы по выявлению и истребованию
просроченной дебиторской задолженности.
Наличие ними кредиторской учет задолженности не является цены благоприятным ними
фактором этап для организации ними и существенно этап снижает быть показатели была при оценке этап
финансового цены состояния была предприятия, платежеспособности ними и ликвидности.
Можно выделить следующие моменты в управлении кредиторской
задолженности на предприятии:
− ведение тщательного контроля своевременности расчета, особенно по
срокам и объемам погашения, так как превышение предельного срока оплаты
30
поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям со стороны
поставщика;
− осуществление постоянного мониторинга за состоянием кредиторской учет
задолженности и закрепление функции контроля за кредиторской
задолженностью за конкретным работником финансовой службы предприятия;
− выбирать поставщиков, предлагающих более выгодные условия (в
данном случае должны приниматься во внимание: деловая репутация
поставщика, возможность установления долгосрочных отношений,
вариабельность в отношении установления расчётных отношений, наличие
различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность
поставки);
− выбор быть момента этап расчета ними с конкретным веса кредитором цены в конкретной была
ситуации, так как в большинстве ними случаев этап поставщики этап сырья этап заинтересованы быть в
ускорении была оплаты этап и предлагают этап скидку цены с отпускной ходе цены при условии веса более веса
быстрой быть оплаты).
Выводы по главе 1
Дебиторская задолженность цены – сумма этап долгов, причитающихся была
организации ними от юридических быть и физических этап лиц в результате этап хозяйственных цены
взаимоотношений ними с ними.
Кредиторская задолженность – это денежное выражение обязательств
организации перед другими лицами.
В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность
со сроком их погашения не более 12 месяцев после отчетной даты относят к
краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев после
отчетной даты − к долгосрочным обязательствам.
Анализ дебиторской и кредиторской учет задолженности включает в себя
анализ динамики, движения и структуры дебиторской/ кредиторской учет
задолженности ; анализ качества дебиторской/ кредиторской учет задолженности ;
оценка удельного веса отдельных видов задолженности в общем объеме
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2938