Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
76
прописанные процедуру управления данной задолженностью.
Для улучшения организации управления дебиторской задолженностью
необходимо организовать отдел управления задолженностями и установить
программный продукт, обеспечивающий ведение автоматизированного учета и
отчетности по задолженностям.
В отношении существующей просроченной дебиторской задолженности
можно рекомендовать использовать уступку прав требований (договор цессии).
Для сокращения кредиторской задолженности можно использовать
взаимозачет, а также провести переговоры о получении отсрочки оплаты.
Реализация первого предложения должна базироваться на выделении
структурного подразделения – Отдел по управлению дебиторской
задолженностью. В рамках данного отдела необходима работа трех человек с
учетом, того, что процесс управления будет автоматизирован. Так необходим
юрист, который будет заниматься исключительно вопросами подготовки,
оформления контрактов, а также выполнять процедуры по отслеживанию
сроков погашения дебиторской задолженности с проведением мер по
предотвращению возникновения просроченной задолженности (звонки-
напоминания, письменные уведомления о наступлении срока погашения,
составление претензий к должникам, подготовка исков в судебные инстанции
на безнадежных должников). Второй работник должен будет осуществлять
ведение базы данных покупателей, и подготавливать отчеты о состоянии
дебиторской задолженности по каждому дебитору. Третий работник будет
вести общую координацию работы по управлению дебиторской
задолженностью, проводить анализ дебиторов, на предмет их надежности,
платежеспособности, проводить переговоры о составлении графиков
погашения задолженности, формировать кредитную политику предприятия.
Стоит отметить, что отдел должен находиться под руководством генерального
директора, так как вопросы разработки и изменений кредитной политики
должны согласовываться с управляющими высшего уровня. Для привлечения
специалистов в данный отдел, рекомендуется использовать внутренние резервы
77
предприятия, а именно привлечь к работе одного из пяти действующих на
предприятии юристов, из отдела сбыта и доставки перевести специалиста по
продажам. Из внешних источников привлечения специалистов есть
необходимость поиска специалиста на должность начальника отдела по
управлению дебиторской задолженностью, который бы имел опыт работы в
управлении дебиторской задолженностью. Стоимость привлечения и расходы
на содержание в штате дополнительного специалиста составят:
— объявление о вакансии на сайте компании, на электронных досках
объявлений о вакансиях на рынке труда и в газетах объявлений - 2500 рублей;
— заработная плата специалиста -33000 тыс. рублей в месяц (396000
рублей в год).
Для автоматизации управления дебиторской задолженностью
предлагается использовать программу: 1С - Рарус: Управление дебиторской
задолженностью. Выбор данной программы обусловлен тем, что на
предприятии бухгалтерский учет используется программный продукт 1С-
Бухгалтерия 8. и предлагаемая программа совместима с действующей на
предприятии бухгалтерской программой, как следствие данные формируемые в
программе «Управление дебиторской задолженностью» могут быть получены в
программу 1С Бухгалтерия. Расходы по автоматизации составят:
— стоимость комплекта программы 5000 рублей;
— установка и отладка программы – 1200 рублей.
Таким образом, расходы на автоматизацию управления дебиторской
задолженности составят 6200 рублей, а на создание отдела: 2500 рублей –
разовые расходы и 396000 рублей в год на оплату дополнительно нанятого
специалиста. Таким образом, общие разовые расходы на создание отдела
составят 8700 рублей и 33000 рублей ежемесячно.
За 2018 год можно выделить несколько организаций, с которыми были
заключены договоры, предусматривающие исполнение обязательств путем
проведения зачета взаимных требований. Так в ниже следующей таблице 27
отражены суммы зачета по таким предприятиям.
78
Отметим, что задолженность перед ООО «Дарстрой» является
просроченной, соответственно величина просроченной кредиторской
задолженности сократится на 2624 тыс. рублей:
6944 – 2624 = 4320 тыс. рублей.
Таблица 27
Расчет сумм взаимозачета по задолженностям АО
«Стройкерамика»
Организации
Сумма взаимозачета, тыс. руб.
ООО «Алза»
3754
ИП Антонов В.
1855
ООО «Дарстрой»
2624
ООО «МЭЛС»
4284
ООО «Алекса»
3417
Всего
15934
Таким образом, с учетом выявленных сумм, возможных к взаимозачету,
кредиторская задолженность предприятия может сократиться на 15934 тыс.
рублей: 60480 – 15934 = 44546 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность предприятия сократится на 15934 тыс.
рублей: 44769 – 15934 = 28835 тыс. рублей.
При этом отметим, что по такой организации как ООО «Алекса» сумма
дебиторской задолженности в размере 3417 тыс. рублей была просрочена на
срок до 30 дней. Таким образом, произойдет сокращение и объемов
просроченной дебиторской задолженности:
13227 – 3417 = 9810 тыс. рублей.
Что касается просроченной дебиторской задолженности то, здесь
рекомендуется применить заключение договора цессии или уступку прав
требований. Так одним из крупных дебиторов, просрочивших оплату счетов,
является ООО «Бетон-Инвест», при этом сумма просроченной задолженности в
2018 году составила 4855 тыс. рублей. Предприятие АО «Стройкерамика»
является должником перед АО «РЖД». Сумма задолженности составляет 4672
тыс. рублей. Можно предложить выкупить дебиторскую задолженность в
размере 4855 тыс. рублей по цене 4672 тыс. рублей, что позволит решить две
проблемы: уменьшить дебиторскую задолженность на сумму 4855 тыс. рублей
и погасить свое долговое обязательство на сумму 4672 тыс. рублей. Разница в
79
стоимости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
обеспечит вознаграждение по договору цессии АО «РЖД» в размере 183 тыс.
рублей. АО «Стройкерамика» 183 тыс. рублей спишет в прочие расходы.
Кредиторская задолженность с учетом взаимозачета и договора цессии
составит: 60480 – 15934 – 4672 = 39874 тыс. рублей.
Просроченная кредиторская задолженность сократится, в том числе за
счет обязательного погашения обязательств по расчетам социального
страхования. Таким образом, предприятие погасит данную задолженность в
размере 4067 тыс. рублей: 6944 – 2624 – 4067 = 253 тыс. рублей.
Что касается изменений дебиторской задолженности, то она сократится
в результате операций взаимозачета и уступки прав требований:
44769 – 15934 – 4855 = 23980 тыс. рублей.
При этом просроченная дебиторская задолженность сократится:
13227 – 3417– 4855 = 4955 тыс. рублей.
Обобщая все выше изложенные предложения, рассчитаем, как
изменится доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Результаты представим в таблице 28.
Таблица 28
Расчет изменений доли просроченной дебиторской и просроченной
кредиторской задолженностей в результате предложенных
мероприятий
Показатели
До реализации
предложений
После
реализации
предложений
Эффект
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
44769
23980
-20789
Просроченная дебиторская
задолженность, тыс. руб.
13227
4955
-8272
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.
60480
39874
-20606
Просроченная кредиторская
задолженность, тыс. руб.
6944
253
-6691
Доля просроченной дебиторской
задолженности, %
29,54
20,66
-8,88
Доля просроченной кредиторской
задолженности, %
11,48
0,63
-10,85
Как показывает расчет, доля просроченной дебиторской задолженности
сократится с 29,54% до 20,66%, а доля просроченной кредиторской
задолженности уменьшится с 11,48% до 0,63%.
80
В таблице 29 представлены показатели оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности до реализации предложений и после.
Таблица 29
Оценка влияния предложений на оборачиваемость задолженностей
АО «Стройкерамика»
Показатели
До реализации
предложений
После
реализации
предложений
Эффект
Выручка, тыс. руб.
365701
365701
0
Средняя дебиторская
задолженность, тыс. руб.
47138,5
34374,5
-12764
Средняя кредиторская
задолженность, тыс. руб.
59738
50177
-9561
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, число оборотов
7,76
10,64
2,88
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, число оборотов
6,12
7,29
1,17
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности, дни
47,05
34,31
-12,74
Период оборачиваемости
кредиторской задолженности, дни
59,62
50,08
-9,54
Как показывает прогноз, по дебиторской задолженности количество
оборотов увеличится с 7,76 до 10,64, что говорит об ускорении
оборачиваемости и сокращение сроков погашения с 47,05 дней до 34,31 дней.
Оборачиваемость кредиторской задолженность также вырастет с 6,12 оборотов
до 7,29 оборотов.
Вывод по главе. Можно сделать вывод о том, что предложенные
мероприятия позволят улучшить качество задолженностей. Кроме того,
необходимо отметить, что предложения по организации отдела управления
дебиторской задолженностью и автоматизации процессов управления
задолженностями также обеспечат улучшение качества данных
задолженностей, повысят контроль за соблюдением срок погашения
задолженностей и снижение риска возникновения просроченных
задолженностей на предприятии. Кроме того, сократится трудоемкость и
потери времени на обработку информации о задолженностях, а процесс
принятия решений по дебиторской задолженности упростится за счет
стандартизации процедур и последовательности их проведения в рамках
управления задолженностями.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996