Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
сделать следующие выводы:
— расчеты с поставщиками и подрядчиками в 2017 году выросли на
5685 тыс. рублей и составили 19677 тыс. рублей. Динамика данного вида
кредиторской задолженности в 2018 году отразила продолжение роста на 1391
тыс. рублей, в результате чего задолженность составила 21068 тыс. рублей;
Таблица 21
Анализ динамики кредиторской задолженности АО
«Стройкерамика» по ее видам (тыс. руб.)
Кредиторская задолженность
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017 /
2016
2018 /
2017
Расчеты с поставщиками, подрядчиками
13992
19677
21068
5685
1391
Расчеты с покупателями и заказчиками
2957
9679
870
6722
-8809
Расчеты по налогам и сборам
7775
11727
10621
3952
-1106
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
13427
11083
10706
-2344
-377
Расчеты с персоналом по оплате труда
5448
6485
5663
1037
-822
Расчеты с разными кредиторами
1979
345
11552
-1634
11207
Итого
45578
58996
60480
13418
1484
— расчеты с покупателями и заказчиками в 2017 году показали рост на
6722 тыс. рублей и на конец года составили 9679 тыс. рублей. Однако, в 2018
году данный вид задолженности сократился на 8809 тыс. рублей и таким
образом, ее размер составил всего 870 тыс. рублей;
— расчеты по налогам и сборам в 2017 году выросли на 3952 тыс.
рублей и равнялись 11727 тыс. рублей, а в 2018 году данная задолженность
сократилась на 1106 тыс. рублей. Поэтому в 2018 году задолженность
составила 10706 тыс. рублей;
— расчеты по социальному страхованию и обеспечению в 2017 году
сократились на 2344 тыс. рублей, а в 2018 году сокращение продолжилось и
составило 377 тыс. рублей. Таким образом, данный вид задолженности
сократился с 13427 тыс. рублей в 2016 году до 10706 тыс. рублей в 2018 году;
— расчеты с персоналом по оплате труда в 2017 году выросла на 1037
тыс. рублей и составили на конец года 6485 тыс. рублей. В 2018 году данная
задолженность сократилась на 822 тыс. рублей и к концу года составила 5663
тыс. рублей;
67
— расчеты с разными кредиторами в 2017 году уменьшились на 1634
тыс. рублей и составили 345 тыс. рублей. В 2018 году был отмечен рост
задолженности на 11207 тыс. рублей и как результат задолженность составила
11552 тыс. рублей.
Общая динамика кредиторской задолженности отражает рост с 45578
тыс. рублей в 2016 году до 60480 тыс. рублей в 2018 году.
В рамках исследования состава и динамки кредиторской задолженности
целесообразным является проведение сравнительного анализа темпов
изменений данной задолженности. На рисунке 9 представлены темпы роста
(сокращения) кредиторской задолженности организации.
Рисунок 9. Анализ темпов роста кредиторской задолженности АО
«Стройкерамика»
Согласно данным рисунка 9 темпы роста кредиторской задолженности в
2016 году составляли 101,19%, затем в 2017 году темпы роста составили
129,44%, а в 2018 году темпы роста задолженности составили 102,52%. Таким
образом, динамика темпов роста кредиторской задолженности показывает пик
роста в 2017 году и относительно небольшие темпы роста в 2016 году и в 2018
году.
Исследуя кредиторскую задолженность, необходимо уделить внимание
качеству задолженностей. Анализ качества кредиторской задолженности
показал, что в составе данной задолженности есть часть просроченной более
трех месяцев задолженности. В таблице 22 представлен расчет доли
просроченной кредиторской задолженности.
Доля просроченной кредиторской задолженности в 2016 году составила
11,92% всей кредиторской задолженности. В 2017 году доля просроченной
кредиторской задолженности сократилась до 8,29%, а в 2018 году удельный вес
68
просроченной кредиторской задолженности вырос до 11,48%. При этом стоит
напомнить о том, что общая величина кредиторской задолженности выросла.
В абсолютном значении просроченная кредиторская задолженность
сначала сократилась с 5431 тыс. рублей до 4891 тыс. рублей, а затем
задолженность опять выросла до 6944 тыс. рублей.
Таблица 22
Анализ доли просроченной кредиторской задолженности АО
«Стройкерамика»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Просроченная кредиторская задолженность, тыс. руб.
5431
4891
6944
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
45578
58996
60480
Доля просроченной кредиторской задолженности, %
11,92
8,29
11,48
Рассмотрим структуру просроченной кредиторской задолженности
организации, для чего составим аналитическую таблицу 23.
Таблица 23
Анализ структуры просроченной кредиторской задолженности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, %
67,30
24,11
39,05
Расчеты по социальному страхованию, %
0,00
67,32
58,57
Расчеты с разными кредиторами, %
28,47
0,00
2,38
Расчеты с покупателями и заказчиками, %
4,23
8,57
0,00
Просроченная кредиторская задолженность, %
100,00
100,00
100,00
Так структура просроченной кредиторской задолженности в 2016 году
была сформирована 67,30% расчетов с поставщиками и подрядчиками, 28,47%
расчетов с разными кредиторами и 4,23% расчетов с покупателями и
заказчиками. В 2017 году структура просроченной кредиторской
задолженности изменилась в сторону сокращения доли просроченных расчетов
с поставщиками и подрядчиками до 24,11%. В то же время выросла доля
просроченных расчетов по социальному страхованию до 67,32% и доля
просроченных расчетов с покупателями и заказчиками до 8,57%.
В 2018 году структура просроченной кредиторской задолженности была
представлена 39,05% расчетов с поставщиками и подрядчиками, 58,57%
расчетов по социальному страхованию и 2,38% расчетов с разными
кредиторами.
Рассчитаем удельный вес кредиторской задолженности в сумме
69
краткосрочных обязательств, результаты расчета представим в таблице 24.
Доля кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств
в 2016 году составила 98,72%, затем в 2017 году данная доля сократилась до
92,99%, а к 2018 году доля уменьшилась до 55,76%.
Таблица 24
Анализ доли кредиторской задолженности в краткосрочных
обязательствах и по отношению к собственному капиталу
организации
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
46169
63445
108468
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
45578
58996
60480
Собственный капитал, тыс. руб.
90989
103757
125466
Доля кредиторской задолженности в общей
величине краткосрочных обязательств, %
98,72
92,99
55,76
Коэффициент соотношения кредиторской
задолженности к собственному капиталу, %
0,5
0,57
0,48
Коэффициент соотношения кредиторской задолженности к
собственному капиталу в 2016 году составлял 0,5, а затем в 2017 году данный
коэффициент вырос до 0,57, что свидетельствует о росте величины
привлекаемых средств на единицу собственного капитала. Однако в 2018 году
коэффициент сократился до 0,48, что обусловлено более быстрыми темпами
роста собственного капитала в сравнении с темпами роста кредиторской
задолженности.
Проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженности, для
чего составим таблицу 25.
Таблица 25
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017/
2016
2018/
2017
1. Среднегодовая стоимость
кредиторской задолженности, тыс. руб.
45309,5
52287
59738
6977,5
7451
2. Выручка, тыс. руб.
338684
401331
365701
62647
-35630
3. Коэффициент оборачиваемости КЗ
(стр.2/стр.1)
7,47
7,68
6,12
0,21
-1,56
Период оборота КЗ в днях (365/стр.3)
48,83
47,55
59,62
-1,28
12,07
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2016
году составил 7,47 оборота, в соответствии с чем, период одного оборота
данной задолженности составило 48,83 дня. В 2017 году оборачиваемость
70
кредиторской задолженности увеличилась на 0,21 оборота, при этом составив
7,68 оборота. Период одного оборота кредиторской задолженности равнялся
47,55 дней.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018
году сократился на 1,56 оборота и составил 6,12 оборота в год. Период одного
оборота данной задолженности увеличился на 12,07 дней и составил 59,62 дня.
Далее необходимо проанализировать взаимосвязь дебиторской и
кредиторской задолженностей. Для этого рассчитывается коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей. Расчет данного
показателя и его динамика отражена в таблице 26.
Таблица 26
Анализ коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности АО «Стройкерамика»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
62811
49508
44769
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
45578
58996
60480
Коэффициент соотношения ДЗ и КЗ
1,38
0,84
0,74
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в 2016 году составил 1,38, что означало превышение величины дебиторской
задолженности над кредиторской задолженностью. Рекомендуемым значением
является значение равное 1, т.е. когда дебиторская и кредиторская
задолженности друг друга покрывают. В 2016 году предприятию приходилось
привлекать дополнительные средства для погашения кредиторской
задолженности в установленные сроки, либо задерживать оплату своих
краткосрочных обязательств.
В 2017 году коэффициент соотношения составил меньше 1, а именно
0,84, в соответствие с чем, величина кредиторской задолженности превышала
величины дебиторской задолженности и как следствие организация
неэффективно использует заемные средства.
В 2018 году коэффициент соотношения продолжил свое сокращение до
0,74, в результате чего можно сделать вывод о продолжении снижения
эффективности использования заемных средств. Такая ситуация
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996