Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
71
свидетельствует о том, что необходимо провести оптимизацию источников
финансирования.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей является одним важнейших показателей финансовой
устойчивости организации. Анализ показал, что у организации существует
объективная потребность в корректировке формирования источников
финансирования.
Также сравним сроки погашения дебиторской и кредиторской
задолженности (рисунок 10).
Рисунок 10. Сравнительный анализ сроков погашения дебиторской
и кредиторской задолженности АО «Стройкерамика»
Рисунок 10 наглядно отражает, что в 2016 году наблюдался достаточно
большой разрыв в сроках погашения дебиторской и кредиторской
задолженности. Как следствие организация должно привлекать дополнительно
средства для погашения кредиторской задолженности, в то время как
собственные средства отвлечены в дебиторской задолженности.
В 2017 году срок погашения дебиторской задолженности сократился,
однако все еще превышает срок погашения кредиторской задолженности, что
не очень хорошо для организации.
В 2018 году сокращение объемов дебиторской задолженности привело к
сокращению сроков погашения, тогда как сроки погашения кредиторской
задолженности увеличились. Таким образом, для организации сложилась более
благоприятная ситуация, когда средства, полученные от погашения
дебиторской задолженности, могут финансировать погашение кредиторской
задолженности. Однако следует заметить, что сравнение абсолютных значений
72
задолженностей говорят о превышении объемов кредиторской задолженности
над объемами дебиторской задолженности. Поэтому политика управления
задолженностями организации, требует корректировки.
3.3 Направления оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности
и оценка ее эффективности в организации
Исследование, проведенное в предыдущих параграфах работы,
позволяет сделать вывод о состоянии системы управления задолженностями
предприятия. Отметим недостатки управления дебиторской и кредиторской
задолженностями:
— наблюдается сокращение дебиторской задолженности на фоне роста
кредиторской задолженности. При этом одной из причин сокращения
дебиторской задолженности в 2018 году стало, в том числе и сокращение
объемов продаж;
— низкое качество дебиторской задолженности, что проявилось в
наличии просроченной задолженность, величина которой в 2018 году выросла
до 29,54% всей дебиторской задолженности. При этом анализ структуры
дебиторской задолженности по срокам погашения показал наличие
просроченной задолженности как сроком до 30 дней, так и сроком до 90 дней;
— низкое качество кредиторской задолженности, в силу наличия
просроченной задолженности. При этом просроченная задолженность отмечена
по таким статьям как расчеты с поставщиками и подрядчиками, так и по
расчетам по социальному страхованию. Заметим, что нарушение сроков
погашения кредиторской задолженности сопряжено с дополнительными
расходами для предприятия, в частности выплаты штрафов, пеней и неустоек;
— взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности в
абсолютном значении определяет превышение объемов кредиторской
задолженности над объемами дебиторской задолженности. При этом
коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
отражал негативную динамику сокращения, в результате чего дебиторская
задолженность не покрывает кредиторскую задолженность.
Наряду с недостатками, выявленными в состоянии дебиторской и
73
кредиторской задолженности можно отметить некоторые несовершенства в
организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Так
например, на предприятии ведется частично автоматизированный процесс
управления дебиторской задолженности, а именно автоматизирован с помощью
программы Excel процесс составления отчета о продажах и отчета об остатках
дебиторской задолженности по дебиторам, кроме того, в бухгалтерии ведется
автоматизировано учет возникновения дебиторской задолженности и
поступлений средств ее погашающих, а также учет возникновения
кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что на
предприятии функции управления дебиторской и кредиторской задолженности
разрознены по разным структурным подразделениям, а именно бухгалтерский
учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется в бухгалтерии, а
вопросы связанные с ведением дебиторской задолженности, частично ведутся в
отделе сбыта и доставки и в юридическом отделе. При этом вопросы
кредиторской задолженности курируются отделом закупок. В соответствии, с
чем на лицо отсутствие слаженности работы в рамках управления дебиторской
и кредиторской задолженности.
Таким образом, в качестве организационных недостатков следует
выделить:
— отсутствие автоматизации системы управления дебиторской
задолженностью от момента ее возникновения и до момента ее погашения, с
возможностью оперативного мониторинга состояния задолженности, как в
общей величине, так и по каждому дебитору в отдельности;
— отсутствие координации всех функций необходимых для
эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностей.
Соответственно необходимо разработать предложения о
совершенствовании системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью. К мерам такого рода следует отнести:
1. Автоматизация процесса управления дебиторской и кредиторской
задолженности на базе выделенного структурного подразделения;
74
2. Разработка процедуры управления предотвращения возникновения
просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Сокращение просроченной дебиторской задолженности;
4. Сокращение кредиторской задолженности предприятия.
Автоматизации процесса управления дебиторской и кредиторской
задолженности должен предшествовать процесс разработки регламента по
работе с дебиторской задолженностью. В данном регламенте должно быть два
крупных блока:
1. Кредитная политика, позволяющая максимально эффективно
использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
2. Комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения
просроченной и безнадежной дебиторской задолженности.
Особое внимание с учетом сложившейся ситуации следует уделить
проработке каждой процедуры в рамках второго блока. Так в регламенте
необходимо дать определение не только дебиторской задолженности, но и
просроченной задолженности и безнадежной задолженности.
Действия работников отдела управления дебиторской задолженностью
должны включать:
— за два дня до наступления срока оплаты проводится информирование
дебитора о сроке и сумме оплаты;
— в день установленной даты платежа осуществляется напоминание
торговому партнеру о наступлении срока платежа и получает подтверждение о
намерении торгового партнера, исполнить договорные мероприятия.
Обязательными действиями, для возврата просроченной дебиторской
задолженности:
— в случае если после двух дней после установленной даты платежа
дебитор не оплатил товар, работник отдела осуществляет следующие меры:
переговоры, официальные письма, подписание приемлемого графика платежей.
При этом рекомендуется провести разработку официальных писем-
напоминаний, писем-претензий, писем-уведомлений;
75
— отгрузка продукции предприятия дебитору, имеющему
просроченную задолженность прекращают;
— если просроченная дебиторская задолженность достигает 15 дней,
начальник отдела управления дебиторской задолженностью направляет отчет о
проведенных мероприятиях и предпринятых мерах руководству предприятия.
Руководство предприятия определяет список мероприятий, которые
необходимо осуществить для погашения просроченной дебиторской
задолженности;
— если просроченная дебиторская задолженность достигает 30
календарных дней, дебитору направляется Акт сверки взаиморасчетов;
— после получения Акта сверки взаимозачетов, но не позднее 45 дней
со дня возникновения просроченной дебиторской задолженности дебитору
передается претензия по оплате продукции (лично под роспись или заказным
письмом с уведомлением);
— руководство предприятия связывается с должником и выясняет
причину просрочки, степень заинтересованности его в продолжении
коммерческих отношений с данным предприятием, а также оценивается
текущее положение должника и его платежеспособность. Затем проводится
организация встречи с должником для выработки Соглашения об
урегулировании возникшей дебиторской задолженности;
— в случае просрочки срока оплаты более чем на 90 дней и
невозможности урегулирования просроченной дебиторской задолженности
путем переговоров, предприятие начинает судебные разбирательства с
должником и инициируется судопроизводство;
— в случае положительного решения суда и получения исполнительного
листа предприятие через судебного пристава-исполнителя добивается
возмещения просроченной дебиторской задолженности.
Для соблюдения данного регламента по снижению риска просроченной
дебиторской задолженности необходимо постоянно проводить мониторинг
старения реестра дебиторской задолженности и своевременно осуществлять
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996