Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
3. Однажды возникнув, задолженность продолжает учитываться как
пассивы предприятия до тех пор, пока предприятие не погасит их или пока не
произойдет другое событие или обстоятельство, которое погасит их или
избавит предприятие от ответственности за их погашение.
Никитин Д.А. считает, что состояние кредиторской задолженности
характеризует расчетные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом,
рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам,
акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам,
следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и
объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка
расчётов и т.д.
9
Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности
ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и
покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с
учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями,
со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.
Кредиторская задолженность, как форма заемного капитала,
характеризуется следующими основными особенностями:
1. Это бесплатный источник используемых заемных средств. Как
бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не
только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.
2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла
предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем
средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный
размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию
необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной
деятельности.
3. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости
9
Никитин Д.А. Механизм привлечения заемного капитала организации // Вопросы экономики и управления. —
2017. — № 2. С. 76
17
от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от
объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и
реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в
составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая
сумма, и наоборот.
10
Кредиторскую задолженность можно представить в бухгалтерском
балансе коммерческой организации как:
— краткосрочные обязательства организации перед поставщиками и
подрядчиками, в том числе по выданным им векселям к уплате (учитываемые
по счету 60);
— авансы полученные (от покупателей и заказчиков и учитываемые по
счету 62);
— краткосрочные обязательства по оплате труда перед персоналом
организации (учитываемые по счету 70);
— краткосрочные обязательства перед участниками (учредителями) по
выплате доходов (учитываемые на счетах 70 и 75-2);
— краткосрочные обязательства перед бюджетом и государственными
внебюджетными фондами (учитываемые по счетам 68 и 69);
— расчеты с прочими кредиторами (учитываемые по счетам 71, 73 и 76).
Под кредиторской задолженностью, в широком смысле, понимают вид
краткосрочных обязательств, которые характеризуют сумму долгов
организации, которые причитаются к уплате в пользу других юридических и
физических лиц (контрагентов), кроме коммерческих банков и заимодавцев.
Краткосрочными обязательствами коммерческой организации могут быть:
— юридически обязательными, как следствие юридически
обязательного договора или законодательного требования;
— возникшими в процессе нормальной деловой практики, желания
поддерживать хорошие деловые отношения или действовать по
10
Дьяконов В.Ю. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий // Научно-образовательный
потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. – 2015. – № 3. С.29
18
справедливости.
Кредиторскую задолженность также можно классифицировать по
различным признакам.
По срокам погашения различают долгосрочную и краткосрочную
кредиторскую задолженность.
Раскрывающим состав и структуру кредиторской задолженности
является признак по элементам:
— задолженность поставщикам и подрядчикам – сумма задолженности
перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и не оплаченные
материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);
— задолженность по векселям к уплате – сумма задолженности перед
поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные
(товарные) векселя;
— задолженность перед персоналом организации – задолженность
организации перед работниками по оплате труда;
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами –
сумма задолженности по начисленному единому социальному налогу, взносам
на обязательное пенсионное страхование и взносам на страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
— задолженность перед бюджетом – задолженность организации по
всем видам платежей в бюджет;
— авансы полученные – суммы авансов, полученные организацией под
предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
— задолженность перед прочими кредиторами – задолженность перед
страховыми организациями по страхованию имущества и работников
организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по
начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам);
задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд
работникам на индивидуальное жилищное строительство.
11
(приложение 2)
11
Алексеева Г.И., Домбровская Е.Н.., Сафонова И.В. Финансовый учет и отчетность: Учебник. – М.: Кнорус,
19
По характеру погашения можно выделить несрочную и срочную
кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся
к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных
санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед
бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед
персоналом являются приоритетными для погашения долга.
1.2 Методы и приемы анализа дебиторской задолженности организации
Важность анализа дебиторской задолженности заключается в
возможности формирования выводов о состоянии расчетов и необходимости
разработки конкретных мероприятий по управлению дебиторской
задолженностью.
Целью анализа дебиторской задолженности является выявление суммы,
причин и давности образования дебиторской задолженности, определения ее
структуры, установления правомерности величин резервов по сомнительным
долгам, оценки динамики показателей во времени и оценки влияния изменений
дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.
Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:
— оценка состояния дебиторской задолженности, ее состава и
структуры;
— формирование аналитической информации, позволяющей
прогнозировать ожидаемые значения дебиторской задолженности;
— оценка качества дебиторской задолженности;
— анализ и разработка кредитной политики, включая обоснование
кредитных лимитов и сроков предоставления кредита отдельным видам
покупателей;
— разработка мероприятий по оптимизации объемов дебиторской
задолженности и улучшению качества данной задолженности.
12
2019. С. 66
12
Колодкина А.В., Салтыков М.А., Дебиторская задолженность: понятие, методы анализа, управление //
Проблемы науки. – 2017. – № 5. С. 48
20
При этом для осуществления анализа требуется наличие
информационной базы для анализа, т.е. аналитик должен иметь достаточно
полную информацию обо всех расчетах, относящихся к дебиторской
задолженности.
Информационной основой для анализа дебиторской задолженности
являются данные, которые могут быть достаточно разнообразными. Так
информационная база анализа состоит из планово-нормативной документации,
учетной документации и внеучетной документации.
Основным источником информации выступает учетная информация,
которая включает информацию оперативного, статистического и
бухгалтерского учета.
Данные оперативного учета используются для повседневного контроля
за дебиторской задолженностью, так как отражают ежедневный объем продаж
и их оплату, а также другие сведения по дебиторской задолженности.
Статистический учет обобщает хозяйственные процессы и отражает их
количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной.
С помощью данных статистического учета аналитик получает сведения о
величине дебиторской задолженности за различные периоды времени.
Данные бухгалтерского учета охватывают все операции, отражающие
движение дебиторской задолженности. Чаще всего внешний анализ
дебиторской задолженности проводится по данным бухгалтерской отчетности.
Однако следует отметить, что большой пласт информации по дебиторской
задолженности содержится в первичной документации по учету дебиторской
задолженности: счета-фактуры, акты, накладные, платежные документы, акты
сверки взаимной задолженности и др.
Говоря об информационной основе анализа дебиторской задолженности,
было отмечено, что основным источником для внешних пользователей остается
бухгалтерская отчетность, которая включает бухгалтерский баланс, отчет о
финансовых результатах и приложения к ним.
Исследование дебиторской задолженности предполагает применение
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996