Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере МКУ "ЦБ учреждений образования")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
54
Кредиторская задолженность медицинских учреждений, образовавшаяся при
исполнении бюджета за отчетный период, показывается в третьем разделе
«Обязательства» пассива баланса.
По строке «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
(030100000) отражается задолженность кредиторам по государственному и
муниципальному долгу, в том числе задолженность по внутреннему долгу по
счету 030101000 и задолженность по внешнему долгу по счету 030102000.
По строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030200000) уч-
реждением отражается сумма его кредиторской задолженности в разрезе сче-
тов бюджетного учета:
- 030201000 «Расчеты по оплате труда»;
- 030202000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг
связи»;
- 030203000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате
транспортных услуг»;
- 030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате ком-
мунальных услуг»;
- 030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате
арендной платы за пользование имуществом»;
- 030206000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг
по содержанию имущества»;
- 030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате про-
чих услуг»;
- 030208000 «Расчеты по субсидиям государственным организациям»;
- 030209000 «Расчеты по субсидиям негосударственным организаци-
ям»;
- 030210000 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации»;
- 030211000 «Расчеты по перечислениям наднациональным организа-
циям и правительствам иностранных государств»;
55
- 030212000 «Расчеты по перечислениям международным организаци-
ям»;
- 030213000 «Расчеты по пособиям по социальному страхованию насе-
ления»;
- 030214000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
- 030215000 «Расчеты по социальным пособиям, выплачиваемым орга-
низациями сектора государственного управления»;
- 030216000 «Расчеты по прочим расходам»;
- 030217000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию основных средств»;
- 030218000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию нематериальных активов»;
- 030219000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию непроизведенных активов»;
- 030220000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию материальных запасов»;
- 030221000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию ценных бумаг, кроме акций»;
- 030222000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию акций и иных форм участия в капитале»;
- 030223000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобрете-
нию денежных документов».
По строке «Расчеты по платежам в бюджеты» (030300000) отражается
сумма кредиторской задолженности бюджетного учреждения по платежам в
бюджет в разрезе счетов бюджетного учета:
- 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
- 030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»;
- 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль»;
- 030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
56
- 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
- 030306000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
По строке «Прочие расчеты с кредиторами» (030400000) отражается
сумма кредиторской задолженности бюджетного учреждения, в том числе на
счетах бюджетного учета:
- 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распо-
ряжение»;
- 030402000 «Расчеты с депонентами»;
- 030403000 «Расчеты по удержаниям из заработной платы»;
- 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств»
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности представ-
лен в таблице 4.
В 2018 просроченная дебиторская задолженность возросла, это отрица-
тельно отражается на самой организации.
Анализируя таблицу 4, можно сказать, что кредиторская задолженность
организации возросла на 607 946,05 тысяч рублей или на 91,4 %.
Данная тенденция обусловлена передачей полномочий по ведению
бухгалтерского учета дополнительно 17 учреждений образования Хабаров-
ского района.
Таким образом, в целом в рассматриваемый период можно отметить
некоторое ухудшение структуры задолженности, связанное с ростом таких
задолженностей, как задолженность перед персоналом, перед подотчетными
лицами, перед поставщиками. Рост задолженности поставщикам связано со
взаимными не платежами.
В 2018 кредиторская задолженность возросла, это отрицательно отра-
жается на самой организации.
57
Таблица 4
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности МКУ
«ЦБ учреждений образования»
Структура кредиторской представлена на рис.2.
Рис. 3.Структура кредиторской задолженности МКУ «ЦБ
учреждений образования» за 2017 – 2019 г.г.
Оборачиваемость кредиторской задолженности – это показатель скоро-
сти погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и
подрядчиками.
Показатель
2017 г.
тыс.руб.
2018 г.
тыс.руб.
Изменение с
2017г. по 2018г.
тыс.руб.
%
Кредиторская задолженность в
т.ч.:
31 373,12
87 405,88
56 032,76
178,6
- Расчеты по доходам (020500000)
150,15
5 594,48
5 444,33
3 625,8
- Расчеты с подотчетными лицами
(020800000)
140,95
736,03
595,08
422,2
- Расчеты по ущербу имуществу и
иным доходам (020900000)
26,91
26,91
0
0
- Расчеты по принятым обязатель-
ствам (030200000)
24 662,65
47 702,67
23 040,02
93,4
- Расчеты по платежам в бюджеты
(030300000)
5 964,06
32 297,77
26 333,71
441,5
- Прочие расчеты с кредиторами
(030400000)
428,40
1 048,02
619,62
144,6
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
2017 год
2018 год
58
Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма
погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.
Как и оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость
кредиторской задолженности используется в оценке денежных потоков орга-
низации, эффективности расчетов.
Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, сколько
оборотов в течение анализируемого периодa требуется учреждению для оп-
латы выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо
Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается
со своими поставщиками.
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сред-
ний срок возврата долгов учреждения.
Данные показатели рассчитываются по формулам (11), (12) и (13). Рас-
четы представлены в таблице 5.
Таким образом, представленные данные по оборачиваемости кредитор-
ской задолженности подтверждают ранее сделанный вывод о ее неудовле-
творительном состоянии. Коэффициент оборачиваемости кредиторской за-
долженности в период с 2017 по 2018 годы уменьшился.
Срок погашения увеличился более чем в 2 раза. Данная ситуация сви-
детельствует о том, что учреждение пользуется чужими ресурсами.
В целом, увеличение кредиторской задолженности является отрица-
тельной тенденцией для учреждения.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2999