Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере МКУ "ЦБ учреждений образования")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

- на уплату исчисленных налогов, рассчитанных сборов и других обя-

зательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

- на возмещение причиненного вреда, во время осуществлении его дея-

тельности.

Казенные учреждения не вправе производить расход денег на иные це-

ли. Договора оплачиваются, за счет федерального бюджета, в строго отве-

денных лимитах.

Обеспечение средствами казенных организаций происходит при помо-

щи сметы расходов, т.е. планирования своих расходов организацией, кото-

рый составляется им самим и утверждается (ст. 221 БК РФ).

С помощью плана в казенных организациях определяется целевое рас-

пределение и объем ассигнований. Ассигнования должны выделяться каж-

дому учреждению. Термин действия сметы – с 1 января по 31 декабря.

Важное значение в казенных организациях имеет смета для назначения

по их применению руководством организации только на цели, которые необ-

ходимы для деятельности определенного государственного учреждения.

Сметный процесс – это процесс составления бюджетных смет.

В бланке сметы устанавливается объем средств на обеспечение, сред-

ства расписываются по кварталам и статьям в завершении подводится итог.

Смета состоит из статей. Статьи сметы имеют целевое назначение. Фи-

нансирование всех учреждений происходит по трем статьям, к ним относят-

ся: заработная плата, текущие расходы и капитальные вложения. Статьи рас-

ходов не меняются. Составляются они на основе норм расходов.

2.2 Анализ и оценка дебиторской задолженности учреждения

Для проведения анализа дебиторской задолженности воспользуемся

данными бухгалтерского баланса МКУ «ЦБ учреждений образования».

По срокам образования дебиторскую задолженность можно разделить

на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считает-

ся дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесроч-

ной - дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 до 12 месяцев,

долгосрочной - свыше 12 месяцев.

По целесообразности образования дебиторскую задолженность может

быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская за-

долженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормаль-

ными сроками документооборота. Просроченная задолженность - дебитор-

ская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных доку-

ментов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.; она является

неоправданной.

В зависимости от обеспечения дебиторская задолженность классифи-

цируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Она

может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества долж-

ника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способа-

ми, предусмотренными законом или договором.

По степени надежности возврата задолженности можно выделить на-

дежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надеж-

ной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контр-

агентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспечен-

ная гарантией. В свою очередь, сомнительной является просроченная деби-

торская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной счита-

ется дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а

также признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации долж-

ника и др.).

По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, средне-

ликвидную и неликвидную задолженность. Краткосрочная дебиторская за-

долженность является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задол-

женность, которая на может быть конверсирована в денежные средства, яв-

ляется неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности явля-

ются среднеликвидными.

Наиболее распространенной является классификация дебиторской за-

долженности по элементам, которая раскрывает ее состав и структуру.

Дебиторская задолженность, образовавшаяся при исполнении бюджета

за отчетный период, показывается во втором разделе актива баланса «Финан-

совые активы».

Счет 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» предназначен для

учета расчетов по начисленным сумма доходов в момент возникновения тре-

бований соответствующих администраторов к плательщикам.

Этот счет открывается и ведется только администраторами поступле-

ний в бюджет, то есть:

- органами государственной власти,

- органами местного самоуправления,

- органами управления государственным внебюджетным фондом,

- Центральным банком Российской Федерации,

- бюджетными учреждениями, созданными органами государственной

власти, органами местного самоуправления, осуществляющими в соответст-

вии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взы-

скание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)

обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступ-

лениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Поэтому, государственные учреждения не используют счет 0020500000

для отражения полученных доходов.

Счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам» предназначен для от-

ражения бюджетными учреждениями всех видов перечисленных авансов (то

есть дебиторской задолженности), за исключением авансов, выданных под-

отчетным лицам.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются бюджетными учрежде-

ниями на счете 020800000.

По строке «Расчеты по выданным авансам» учреждением отражается

сумма его дебиторской задолженности в разрезе счетов бюджетного учета:

- 020601000 «Расчеты по выданным авансам на заработную плату»;

- 020602000 «Расчеты по выданным авансам на прочие выплаты»;

- 020603000 «Расчеты по выданным авансам на начисления на оплату

труда»;

- 020604000 «Расчеты по выданным авансам за услуги связи»;

- 020605000 «Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги»;

- 020606000 «Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги»;

- 020607000 «Расчеты по выданным авансам за арендную плату за

пользование имуществом»;

- 020608000 «Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию

имущества»;

- 020609000 «Расчеты по выданным авансам за прочие услуги»;

- 020610000 «Расчеты по выданным авансам по безвозмездным и без-

возвратным перечислениям государственным и муниципальным организаци-

ям»;

- 020611100 «Расчеты по выданным авансам по безвозмездным и без-

возвратным перечислениям организациям, за исключением государственных

и муниципальных организаций»;

- 020612200 «Расчеты по выданным авансам по перечислениям другим

бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

- 020613300 «Расчеты по выданным авансам по перечислениям надна-

циональным организациям и правительствам иностранных государств»;

- 020614400 «Расчеты по выданным авансам по перечислениям между-

народным организациям»;

- 020615500 «Расчеты по выданным авансам по пенсиям, пособиям и

выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию насе-

ления»;

- 020616000 «Расчеты по выданным авансам по пособиям по социаль-

ной помощи населению»;

- 020617000 «Расчеты по выданным авансам по пенсиям, пособиям,

выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;

- 020618000 «Расчеты по выданным авансам на прочие расходы»;

- 020619000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение основных

средств»;

- 020620000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение немате-

риальных активов»;

- 020621000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение непроиз-

веденных активов»;

- 020622000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение матери-

альных запасов»;

- 020623000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение ценных

бумаг, кроме акций»;

- 020624000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение акций и

иных форм участия в капитале».

Счет 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам»

применяется для отражения сумм задолженности по основному долгу, начис-

ленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюд-

жетным кредитам, государственным кредитам, по государственным и муни-

ципальным гарантиям.

Этот счет, так же, как и счет 020500000 «Расчеты с дебиторами по до-

ходам», применяется главными распорядителями бюджетов.

Учет задолженности по предоставленным бюджетным кредитам, госу-

дарственным кредитам ведется на следующих счетах:

- 020701000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предос-

тавленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Фе-

дерации»;

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2999

Смотрите также:




_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)
- Габариты и масса 27
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей
'Образ–Я' и его развитие средствами диалога