Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
77
ния в арбитражный суд в случаях просрочки срока оплаты больше чем на 90
дней и невозможности решения данного вопроса путём переговоров или дру-
гими методами.
В ООО «Cор-Хорс» имеется просроченная дебиторская задолженность,
которая к взысканию нереальна и с баланса предприятия она списана за счет
собственных средств, поскольку отсутствует резерв по сомнительным дол-
гам. Потому требуется создание резерва по сомнительным долгам.
Если в течение года транспортное предприятие ООО «Cор-Хорс» на
счетах бухгалтерского учёта и в отчётности не отразит резерв по сомнитель-
ным долгам, ей грозит штраф.
Резерв создаётся по задолженности, у которой срок погашения истек, и
по задолженности, срок погашения которой ещё не прошел, но существует
высокая вероятность, что когда срок наступит, она не будет погашена. Чтобы
создать резерв по второму виду задолженности требуется мнение эксперта,
который оценит объективно финансовое состояние и платёжеспособность
предприятия-должника. Необходимо изучить все контрагентов и разделить
на три группы: надежных, обычных и критических.
Также необходимо на группы разделить сомнительную задолженность
предприятия:
1 группа - дебиторская задолженность, не погашенная в срок, в догово-
ре установленный;
2 группа - и дебиторская задолженность, у которой срок оплаты ещё не
наступил, но высока степень вероятности не оплаты в срок.
Для первой группы дебиторской задолженности создается резерв в
сумме полной величины задолженности. Для создания резерва по второй
группе требуется оценка эксперта.
Разрабатывается также шкала, по которой резерв формируют по сомни-
тельным задолженностям. Если ожидается просрочка платежа не больше чем
на 30 дней, то в резерв по сомнительным долгам будет включено 10% суммы
задолженности; от 30 до 90 дней - 30%; от 90 до 180 дней - 60% задолженно-
78
сти и т.д.
Основными правилами для создания по сомнительным долгам резерва
являются:
1. Необходимо внесение в учётную политику пунктов, в которых обо-
значают создание по сомнительным долгам резерва, назначают эксперта из
определённого отдела предприятия, описывают сроки отчислений сумм в ре-
зерв и списание безнадежных долгов за счет резерв сумм.
2. Проводится инвентаризация кредиторской и дебиторской задолжен-
ности, для выявления просроченной и сомнительной задолженности.
3. Рассчитывается по каждому долгу сумма резерва, но сумма резерва
при этом не должна превышать 10% от выручки отчётного периода предпри-
ятия.
4. Сумму отчислений в резерв необходимо включить во внереализаци-
онные расходы на последнее число налогового (отчётного) периода. Сумма
отчислений в резерв в декларации по налогу на прибыль отражается в общей
сумме внереализационных расходов.
5. При признании безнадежным любого долга он на сумму резерва
уменьшается. Относится это и к безнадежным долгам, которые не участвова-
ли изначально в расчёте резерва. Во внереализационные расходы включается
только превышающая резерв часть безнадежного долга.
6. Остаток резерва, который для покрытия убытков от безнадежных
долгов не был использован, на 31 декабря:
- если предприятие приняло решение резерв по сомнительным долгам
не формировать в следующем году, - включают во внереализационные дохо-
ды;
- если предприятие приняло решение резерв по сомнительным долгам в
следующем году формировать, - переносят на следующий год. Если на 31 де-
кабря прошлого года остаток резерва за вычетом безнадежных долгов, кото-
рые в I квартале текущего года были списаны, окажется больше суммы со-
зданного резерва на 31 марта текущего года, необходимо отнести разницу к
79
внереализационным доходам.
По результатам проведенного анализа состава, динамики и структуры
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Cор-Хорс» можно судить
о том, что в целом ситуация в сфере исполнения платёжно-расчётных отно-
шений предприятия с его кредиторами и дебиторами существенной угрозы
для стабильности финансового состояния не представляет.
И все же, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженно-
сти ООО «Cор-Хорс» говорит о необходимости наличия пристального вни-
мания руководства к организации отношений по платёжно-расчётных опера-
циям.
Проанализировав состояние кредиторской и дебиторской задолженно-
сти, можно предложить компании «Cор-Хорс» разработку конкретных мер
по оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности:
- постоянное отслеживание соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности, т.к. существенное преобладание дебиторской задолженности
создаёт угрозу для финансовой устойчивости предприятия и делает необхо-
димым привлечение дополнительных финансовых источников, а превышение
кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатёже-
способности предприятия;
- контроль за оборачиваемостью кредиторской и дебиторской задол-
женности, а также состоянием расчётов по задолженности просроченной.
Всякая отсрочка платежа в условиях инфляции приводит к тому, что пред-
приятие реально получает только часть стоимости выполненных работ. Руко-
водство ООО «Cор-Хорс» должно организовать строгий контроль за струк-
турой и сроками погашения дебиторской задолженности, проводить работы
по её взысканию;
- разработать меры воздействия на недобросовестных контрагентов
(обращение в суд);
- своевременное выявление недопустимых видов кредиторской и деби-
торской задолженности, к которым относятся в первую очередь:
80
- просроченная задолженность покупателям,
- просроченная задолженность поставщикам,
- просроченная задолженность по оплате труда,
- просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды, в
бюджет.
Одна из главных проблем в ООО «Cор-Хорс» - превышение периода
оборота дебиторской задолженности над периодом оборота кредиторской,
потому требуется принятие мер по ускорению оборачиваемости задолженно-
сти дебиторов. Снижению объема дебиторской задолженности и ускорению
её оборачиваемости может способствовать продажа части задолженности де-
биторов.
Продажа дебиторской задолженности с точки зрения действующего за-
конодательства собой представляет цессию или уступку права требования.
Договором цессии предполагается замена прежнего кредитора на другое ли-
цо, к которому переходят все обязанности и права прежнего кредитора. При
этом кредитора, который свое требование уступил к должнику, называют це-
дентом, а лицо, которое право требования получило, называют цессионари-
ем. Для перехода прав кредитора к другому лицу согласия должника не тре-
буется, если иное не предусмотрено договором или законом.
В большинстве случаев реализация дебиторской задолженности проис-
ходит по цене, ниже номинальной. Вследствие чего возникает убыток. Убы-
ток при этом принимают с целью налогообложения в следующем порядке:
- 50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализацион-
ных расходов на дату уступки права требования;
- 50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализацион-
ных расходов по истечении 45-ти календарных дней с даты уступки права
требования.
Если ООО «Cор-Хорс» часть дебиторской задолженности продаст по
договору цессии, то увеличиться оборачиваемость дебиторской задолженно-
сти.
81
В таблице 24 рассчитаем плановую оборачиваемость дебиторской за-
долженности ООО «Cор-Хорс».
Таблица 24
Расчёт плановой оборачиваемости дебиторской задолжен-
ности ООО «Cор-Хорс»
Показатели
2018
План
Динамика
Выручка, тыс.руб.
69 351
71 420
2 069
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
22 941
15 480
7 461
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
3,02
4,61
1,59
Период оборачиваемости дебиторской задолженности,
дни
121
79
-42
Данные, представленные в таблице 24, позволяют судить о том, что при
реализации в планируемом периоде задолженности дебиторов в размере 7461
тыс.руб. произойдет рост объема выручки на 2069 тыс.руб.
Наблюдается рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задол-
женности на 1,59, и соответственное уменьшение периода оборота на 42 дня,
что скажется благоприятно на финансовом состоянии транспортной компа-
нии «Cор-Хорс».
Далее проведем расчет экономического эффекта от снижения периода
оборота дебиторской задолженности, с помощью формулы:
Ээф = (Вр
план
/ 365) × П
об
ДЗ, (2)
где Ээф – экономический эффект;
Вр
план
– выручка планируемого периода;
П
об
ДЗ – изменение периода оборачиваемости.
Ээф = 71 420 / 365 × -42 = - 8218,2 тыс.руб.
Полученные данные говорят о том, что при ускорении на 42 дня обора-
чиваемости дебиторской задолженности произойдет высвобождение денеж-
ных средств в размере 8218,2 тыс.руб., которые можно будет направить на
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486