Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
счета. Эти операции оформляют бухгалтерской записью: Д 60.2 - К 51.1.
Перечисленные подрядчиками и поставщиками авансы учитывают по
дебету этого счёта, пока не будет полностью выполнен и оформлен докумен-
тально объём услуг, предусмотренных договором. За оказание услуг, доку-
ментально подтвержденных, перед подрядчиками или поставщиками возни-
кает задолженность, которая уменьшается на сумму выданных ранее авансов.
При неисполнении договора об оказании услуг неиспользованные
средства авансов поставщик возвращает на расчётный счет покупателя. Воз-
врат неиспользованной суммы авансов поставщиком оформляют бухгалтер-
ской записью: Д 51.1 - К 60.1.
В ООО «Cор-Хорс» в процессе финансово-хозяйственной деятельности
возникает потребность в использовании наличных денежных средств для ре-
ализации расчётов с работниками по командировкам, по выдаче средств им
для представительских целей. При этом работники предприятия, получаю-
щие на указанные нужды денежные средства, для целей бухгалтерского учёта
называют подотчётными лицами.
Выдача работникам предприятия наличных денежных средств под от-
чёт регулируют Порядок ведения кассовых операций, а также приказ руково-
дителя ООО«Cор-Хорс», предусматривающие круг лиц, обладающих правом
на получение под отчёт денег, размеры подотчётных сумм, а также сроки
возврата их и (или) предоставления авансового отчёта об их расходовании.
Размеры выдаваемых сумм и сроки, на которые выдаются они, в каж-
дом случае определяет руководитель ООО «Cор-Хорс».
В ООО «Cор-Хорс» бухгалтерский учёт с подотчётными лицами по
выданным наличным денежным средствам ведут на счёте 71 «Расчёты с под-
отчётными лицами». Он является активно-пассивным счетом, сальдо которо-
го отражает сумму задолженности подотчётных лиц организации или сумму
не возмещенного перерасхода. К счёту открыт субсчёт 71.1 «Расчёты с под-
отчётными лицами (в руб.)».
Аналитический учёт ведут в разрезе подотчётных лиц предприятия.
43
Суммы, командированным работникам причитающиеся, исчисляют ис-
ходя из учрежденных норм расходов и расчётных показателей продолжи-
тельности командировки.
При направлении в командировку работника оформляют следующие
документы:
- служебное задание для направления в командировку работника;
- приказ руководителя о направлении в командировку работника;
- командировочное удостоверение;
- авансовый отчёт.
Выдачу новых подотчётных сумм производят при условии полного от-
чёта конкретного лица по выданному ранее ему авансу. Передача наличных
денег, под отчёт выданных, одним лицом другому в ООО «Cор-Хорс» запре-
щена. В таблице 6 приведена корреспонденция счетов по учёту расчётов по
командировочным расходам в ООО «Cор-Хорс».
Таблица 6
Бухгалтерские проводки расчётов с подотчётными лицами в
ООО «Cор-Хорс» за декабрь 2018 года
Хозяйственная операция
Суммы
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
Выдача из работнику кассы денежных средств на
командировку
24 000
71.1
50.1
Отражение командировочных расходов
26 745
44.3
71.1
Выделение НДС с командировочных расходов
2 745
19.4
71.1
Возмещение работнику перерасхода
2 745
71.1
50.1
Зачтение из бюджета НДС по командировочным
расходам
2 745
68.2
19.4
Расчёты с разными дебиторами, а в частности расчёты по претензиям
отражают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» по
субсчёту 76.2 «Расчёты по претензиям».
Аналитический учёт по субсчёту 76.2 «Расчёты по претензиям» ведут
по отдельным претензиям и каждому дебитору.
Претензии покупателям вставляют за нарушение условий заявок на
грузоперевозку, а именно за простой машины под разгрузкой (погрузкой)
44
больше 6-ти часов и за отказ от перевозки меньше чем за 24 часа.
Простой машины под разгрузкой / погрузкой больше 6-ти часов поку-
патель обязан оплатить в размере 500 руб. за один час простоя, а за отказ от
перевозки меньше чем за 24 часа оплачивают в размере 20% от стоимости
грузоперевозки.
В случаях нарушений условий заявки на грузоперевозку ООО «Cор-
Хорс» покупателю направляется претензия, где излагают факт нарушения и
содержится требование об уплате неустойки со ссылкой на подтверждающие
документы, покупатель в свою очередь обязан в ответ на претензию выслать
или согласие с ней или отказ.
В таблице 7 приведены бухгалтерские проводки расчётов по претензи-
ям к покупателям.
Таблица 7
Бухгалтерские проводки расчётов по претензиям к покупа-
телям в ООО «Cор-Хорс» за декабрь 2018 года
Хозяйственная операция
Суммы
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
Отражение суммы неустойки, причитающейся к
получению
47 658
76.2
91.1
Начисление к уплате в бюджет НДС
7 270
91.2
68.2
Поступление на расчётный счет суммы неустойки
47 658
51.1
76.2
Помимо этого, на предприятии дебиторская задолженность может чис-
литься по дебету счетов 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчёты по
социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счётом 51
«Расчётный счет». Образование такой задолженности связано с переплатой в
бюджет сборов и налогов или переплатой при расчётах по пенсионному
обеспечению, обязательному медицинскому страхованию социальному стра-
хованию, сотрудников предприятия.
На транспортном предприятии «Cор-Хорс» дебиторскую задолжен-
ность списывают в случаях:
- истек срок исковой давности;
- когда долг для взыскания нереальный;
45
- вследствие ликвидации предприятия-должника.
Необходимое условие для списания дебиторской задолженности, име-
ющей истекший срок исковой давности, и других долгов, для взыскания не-
реальных, - проведение инвентаризации. На предприятии инвентаризацию
отдельных дебиторов задолженности проводят в целях выявить долги, име-
ющие истекший срок исковой давности и списать их в последующем.
В таблице 8 приведено отражение в учёте ООО «Cор-Хорс» списание
задолженности перед дебиторами.
Таблица 8
Бухгалтерский учёт списания задолженности перед дебито-
рами в ООО «Cор-Хорс» за июль 2018 года
Хозяйственная операция
Суммы
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
Списание невостребованной дебиторской
задолженности
150000
91.2
62.1
Отражение списанной задолженности на
забалансовом счете
150000
007
Если дебиторская задолженность будет погашена, то необходимы сле-
дующие проводки: Д 51.1 К 91.1.
Если по прошествии 5-ти лет с момента списания невостребованной
задолженности перед дебиторами она погашена не будет, то требе6тся про-
ведение следующей проводки: К 007.
Все предприятия, начиная с 2011 года, обязаны создавать по сомни-
тельным долгам резерв, но на анализируемом предприятии его нет. Если бы
существовал подобный резерв, то списание задолженности перед дебиторами
происходил за счёт этого резерва. Списание невостребованной задолженно-
сти перед дебиторами при помощи резерва по сомнительным долгам осу-
ществляют проводкой: Д 63 К 62.1.
Большая часть кредиторской задолженности в ООО «Cор-Хорс» при-
надлежит задолженности подрядчикам и поставщикам.
К подрядчикам и поставщикам относят предприятия и индивидуальных
предпринимателей, предоставляющих свой грузовой транспорт с водителем
46
для реализации грузоперевозок.
Отношения с поставщиками оформляются договором на транспортно-
экспедиционное обслуживание и грузоперевозку автотранспортом в между-
городнем сообщении.
Расчёты с подрядчиками и поставщиками осуществляют после выгруз-
ки на складе получателя груза и предоставления товарно-транспортных
накладных.
В ООО «Cор-Хорс» для обобщения информации о расчётах с подряд-
чиками и поставщиками предназначен счёт 60 «Расчёты с поставщиками и
подрядчиками». К счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» от-
крыты субсчета:
60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в руб.)»;
60.2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным
(в руб.)».
Отражение перед подрядчиками и поставщиками задолженности про-
изводиться только на основе оформленной соответствующим образом доку-
ментации в соответствии с их датированием.
Основание для принятия на учёт задолженности по кредиторам перед
поставщиками - расчётная документация (счета, счета-фактуры) и докумен-
тация, свидетельствующая о факте свершения сделки (товарно-транспортные
накладные, акты о выполнении услуг и работ).
Расчёты производят платёжными поручениями в безналичной форме.
В таблице 9 приведены бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчёты с
поставщиками и подрядчиками».
Таблица 9
Бухгалтерский учёт по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и
подрядчиками» в ООО «Cор-Хорс» за декабрь 2018 года
Хозяйственная операция
Суммы
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
Отражение стоимости оказанных услуг
220 170
44.3
60.1
Начисление НДС с оказанной услуги
48 330
19.4
60.1
Погашение перед поставщиками задолженности
268 500
60.1
51.1
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486