Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
поставщиков и
подрядчиков по
выданным авансам
3.Задолженность
подотчётных лиц
19,2
0,7
114,2
0,5
137,6
0,6
118,4
-0,1
4.Задолженность
прочих дебиторов
817,2
3,0
662,4
2,9
668,2
3,0
-149
0
Просроченная
дебиторская
задолженность
1607,2
х
1279,2
х
1211,3
х
-395,9
х
По полученным в таблице 15 данным можно видеть снижение деби-
торской задолженности в анализируемом периоде на 4299 тыс.руб. Наиболь-
шее влияние на данный момент оказало снижение долга заказчиков и поку-
пателей, а именно снижение задолженности на 3786 тыс.руб. Такое снижение
говорит о попытках совершенствования работы с заказчиками, что в буду-
щем должно привести к росту прибыли при погашении данной задолженно-
сти или снижении спроса на предоставляемые услуги.
Также снизился на 331 тыс.руб. объём задолженности по выданным
авансам поставщикам. Это может также свидетельствовать о снижении спро-
са на предоставляемые услуги, поскольку большинство поставщиков ООО
«Cор-Хорс» являются организациями, предоставляемыми для исполнения
грузоперевозок свой транспорт.
По задолженности подотчётных лиц можно отметить рост долга на
118,4 тыс.руб. Причиной тому является увеличение числа командировок в
другие города для заключения с новыми заказчиками договоров. Также дан-
ный момент можно назвать положительным для финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Задолженность прочих дебиторов в рассматриваемом периоде снизи-
лась на 149 тыс.руб. Снижение данного вида задолженности носит также по-
ложительный характер в финансово-хозяйственной деятельности предприя-
тия, поскольку это свидетельствует о снижении количества «срывов» грузо-
перевозок.
53
Представленный анализ показывает снижение на 395,5 тыс.руб. про-
сроченной дебиторской задолженности, платежи по которой на указанную в
заявке дату не осуществились. Это свидетельствует о том, что в ООО «Cор-
Хорс» стали применять меры, направленные на предотвращение появлений
просроченной задолженности дебиторов.
Во всем рассматриваемом периоде структура дебиторской задолженно-
сти предприятия практически не претерпевает изменений. Всё также в общем
объёме задолженности наибольший удельный вес принадлежит задолженно-
сти заказчиков и покупателей, которая составляет 90,6%. В сравнении с 2016
годом её удельный вес уменьшился на 0,4%.
Структура задолженности перед дебиторами в 2018 году для наглядно-
сти изображена на рисунке 4.
90,6
5,8
0,6
3
Задолженность покупателей и
заказчиков
Задолженность поставщиков и
подрядчиков по выданным
авансам
Задолженность подотчетных
лиц
Задолженность прочих
дебиторов
Рис. 4. Структура дебиторской задолженности в ООО «Cор-Хорс» в
2018 году
Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
предприятия с целью анализа поиска её ускорения.
Чтобы оценить оборачиваемость дебиторской задолженности проведем
расчёт следующих показателей: коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности и периода оборачиваемости дебиторской задолженности.
Расчёт данных показателей представлен в таблице 16.
54
Таблица 16
Расчёт оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Cор-Хорс»
за 2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Динамика
2018 / 2016
Выручка, тыс.руб.
75 321
72 674
69 351
-5 970
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
27 240
22 842
22 941
-4 299
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
2,77
3,18
3,02
0,25
Период оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
132
115
121
-11
Расчёты, представленные в таблице 16, позволяют судить о том, что в
ООО «Cор-Хорс» происходит улучшение состояния расчётов с покупателя-
ми. В рассматриваемом периоде отмечается рост коэффициента оборачивае-
мости дебиторской задолженности на 0,25, соответственно период оборачи-
ваемости снизился на 11 дней. В ООО «Cор-Хорс» постоянным покупателям
в 2018 году предоставлялась меньший объём отсрочки платежей, что поло-
жительный момент для финансовой деятельности предприятия, но может по-
влиять на работу с контрагентами.
Проведем факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебитор-
ской задолженности. Потребуется расчёт влияния выручки на изменение ко-
эффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:
УК
об
ДЗ = Вр
0
/ ДЗ
1
= 69 351 / 27 240 = 2,55
К
об
ДЗ (Вр) = УК
об
ДЗ - К
об
ДЗ
1
= 2,55 – 2,77 = -0,22
Проведем расчёт влияния среднегодовой величины дебиторской за-
долженности на изменение коэффициента оборачиваемости дебиторской за-
долженности:
К
об
ДЗ (ДЗ) = К
об
ДЗ
0
- УК
об
ДЗ = 2,55 – 3,02 = -0,47
55
По представленному анализу видно, что оба фактора на рост коэффи-
циента оборачиваемости дебиторской задолженности отрицательно повлия-
ли, но большую степень влияния оказало снижение дебиторской задолжен-
ности в рассматриваемом периоде на 4299 тыс.руб.
На первом этапе анализа кредиторской задолженности рассмотрим её
состав, структуру и динамику, представленные в таблице 17.
Таблица 17
Состав, структура и динамика кредиторской задолженности
ООО «Cор-Хорс» в 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Динамика
2018 / 2016
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Кредиторская
задолженность,
всего, в т.ч.:
16 689
100,0
17 277
100
15 403
100
-1 286
0
1.Задолженность
подрядчикам и
поставщикам
11 582,2
69,4
11 696,5
67,7
10 766,7
69,9
-816
0,5
2.Задолженность по
полученным авансам
1 785,7
10,7
2 004,1
11,6
1478,7
9,6
-307
-1,1
3.Задолженность по
сборам и налогам
934,6
5,6
915,7
5,3
770,2
5,0
-164
-0,6
4.Задолженность по
социальному
обеспечению и
страхованию
467,3
2,8
570,1
3,3
477,5
3,1
10
0,3
5.Задолженность по
оплате труда перед
персоналом
1 485,3
8,9
1 745,0
10,1
1432,5
9,3
-53
0,4
6.Задолженность
прочим кредиторам
433,9
2,6
345,5
2,0
477,5
3,1
44
0,5
По данным, представленным в таблице 17, можно видеть снижение в
ООО «Cор-Хорс» объёма кредиторской задолженности на 1286 тыс.руб. На
данную динамику более всего повлияло снижение задолженности подрядчи-
кам и поставщикам на 816 тыс.руб. Снижение в финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Cор-Хорс» объёма кредиторской задолженности высту-
пает положительным моментом, поскольку снижение дебиторской и креди-
торской задолженности явления взаимосвязанные, свидетельствующие о
56
внедрении в рассматриваемом периоде эффективной политике по управле-
нию задолженностями. Однако также могут характеризовать негативную
тенденцию снижения объёма оказываемых услуг, т.е. снижение в будущих
периодах прибыли.
Снижение задолженности на 307 тыс.руб. по полученным авансам го-
ворит о том, что заказчики и покупатели выбирают способ расчётов без пре-
доплаты, что для ООО «Cор-Хорс» не является положительным моментом.
Можно наблюдать снижение объёма задолженности бюджету на 164
тыс.руб. Величина задолженности внебюджетным фондам напротив увели-
чилась на 10 тыс.руб.
Отмечается снижение объёма задолженности по зарплате на 53
тыс.руб., что может говорить о сокращении числа работников на предприя-
тии.
За рассматриваемый период задолженность прочим кредиторам увели-
чилась на 44 тыс.руб., что свидетельствует о росте количества претензий от
заказчиков.
В ООО «Cор-Хорс» в 2018 году структура кредиторской задолженно-
сти незначительно изменилась, но все также наибольший удельный вес при-
надлежит задолженности подрядчикам и поставщикам – 69,9%, увеличив-
шийся в сравнении с 2016 годом на 0,5%. На 0,5% увеличился удельный вес
задолженности прочих кредиторов. На 0,3% увеличилась задолженность пе-
ред внебюджетными фондами, на 0,4% - перед персоналом предприятия.
Можно наблюдать снижение удельного веса по таким видам задолжен-
ности, как задолженность по полученным авансам на 1,1%, задолженность по
налогам и сборам на 0,6%,
На рисунке 5 для наглядности представлена структура кредиторской
задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486