Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "АКСИОМА-ГРУПП")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
составила абсолютное отклонение - 4049 тыс. руб. Снижение общей суммы
задолженности, в основном, произошло за счет снижения задолженности
покупателей и заказчиков и сокращения авансов в счет предстоящих поставок
от покупателей.
Наибольший удельный вес в общей величине краткосрочной
кредиторской задолженности составляет сумма полученных авансов от
покупателей, в счет предстоящих поставок: на конец 2018 года удельный вес
составил 90%, на конец 2019 года 88%.Задолженность перед поставщиками
сократилась на 50% .Удельный вес остальных показателей незначителен.
Из данных рисунка следует, возникновение долгосрочной кредиторской
задолженности и значительное уменьшение авансов от покупателей в счет
предстоящих поставок на конец 2019 года.
Рисунок 12 – Динамика и структура кредиторской задолженности
ООО «Аксиома-Групп»
Оборачиваемость кредиторской задолженности является показателем
скорости возврата организацией собственной задолженности перед
поставщиками и подрядчиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской
0
1172
288
144
4256
490
204
26
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
2018 год 2019 год
Долгосрочная кредиторская задолженность Расчеты с поставщиками
Расчеты с покупателями Расчеты по налогам
Расчеты по социальному страхованию Прочие
61
задолженности характеризует, сколько раз предприятие погасило среднюю
величину собственной кредиторской задолженности.
Период оборота кредиторской задолженности характеризует средний
период возврата кредиторской задолженности и рассчитывается как отношение
количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости.
Расчет коэффициента оборачиваемости можно произвести двумя
способами: через выручку и себестоимость проданной продукции. В данной
работе будет представлен расчет через себестоимость продаж, так как такой
расчет является более точным, поскольку в расчете на основе выручки в
зависимости от изменений наценки возможно искажение коэффициента.
Расчет коэффициента оборачиваемости будет проведен по формуле:
Кокз = Спт / Скз,
где:
Кокз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
Спт – себестоимость проданных товаров (строка 2120 формы 2 Отчета о
прибылях и убытках);
Скз – средняя кредиторская задолженность, равная половине суммы
кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода
(строка 1520 формы 1 Бухгалтерского баланса). [26, с.352]
Данные расчета коэффициентов оборачиваемости краткосрочной
кредиторской задолженности, а также периодов их оборота представлены в
таблице 13.
Таблица 13
Расчет коэффициентов оборачиваемости краткосрочной
кредиторской задолженности, а также периодов их оборота
ООО «Аксиома-Групп».
Показатель
2018 год
2019 год
Абсолютные
отклонения,
(+/ -)
Себестоимость продаж
5928
12039
6111
Среднее значение кредиторской
задолженности
2710
2723
13
Число дней в периоде
360
360
-
Коэффициент оборачиваемости
2,19
4,42
2,23
Период оборачиваемости
164,38
81,44
-82,94
62
На основании данных таблицы представлена диаграмма на рисунке 13.
Рисунок 13 – Динамика коэффициентов оборачиваемости
краткосрочной кредиторской задолженности, а также периодов их
оборота ООО «Аксиома-Групп».
Из анализа данных таблицы 13 и рисунка 11 коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к росту в 2019
году по сравнению с 2018 годом на 2,23, а период возврата кредиторской
задолженности сократился почти вдвое и составил в 2019 году 81 день. Данные
показатели характеризуют положительную динамику эффективного
использования кредиторской задолженности и платежеспособности
организации.
В компании ООО «Аксиома-Групп» строго соблюдается расчетная
дисциплина и просроченная кредиторская задолженность отсутствует. Поэтому
дополнительного анализа не требуется. Из-за недостатка денежных средств
организации образовалась долгосрочная кредиторская задолженность, за счет
вложения в основные средства компании.
-90
-80
-70
-60
-50
-40
-30
-20
-10
0
10
2018 год 2019 год
Коэффициент
оборачиваемости
Период оборачиваемости
63
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
КРЕДИТОРАМИ ООО «АКСИОМА-ГРУПП»
3.1. Мероприятия, направленные на совершенствование системы расчетов
с дебиторами и кредиторами
ООО «Аксиома-Групп» проводит «осторожную» кредитную политику в
отношении покупателей, предоставляя отсрочку платежей постоянным
клиентам, увеличивая при необходимости срок предоставления кредита. Но
круг покупателей постоянно меняется, и появляются постоянно новые,
требующие пристального внимания и проведения преддоговорных процедур
перед заключением договора о сотрудничестве. Что значительно может снизить
риски неоплаты долгов и сохранения платежной дисциплины. Политика
компании направлена на минимизацию подобных рисков и максимизацию
дополнительной прибыли за счет предоставления кредитов проверенным
постоянным покупателям. К каждому покупателю применяется
индивидуальный подход и используется принцип клиентоориентированности.
В зависимости от условий могут предоставляться возможности продления
срока кредита и его размера. При этом одновременно регулируя и находя
баланс между наличием дебиторской и кредиторской задолженности, пользуясь
предоставлением специальных кредитных условий основного поставщика
товаров.
С помощью анализа были выявлены основные вопросы, требующие
решения в системе расчетов с дебиторами и кредиторами. И хотя за
анализируемые периоды наблюдается снижение дебиторской и кредиторской
задолженности, имеется фактическое отсутствие ликвидности баланса и
наличие перспективной платежеспособности. И эта негативная тенденция
сохраняется и является основным недостатком системы расчетов.
Такая ситуация в системе расчетов была обусловлена несколькими
причинами:
64
1. Недостаток денежных средств ООО «Аксиома-Групп» для
исполнения своих обязательств перед кредиторами;
2. Нарушение платежной дисциплины со стороны покупателей, которая
связана с недостаточно эффективной работой по востребованию просроченной
дебиторской задолженности.
Для повышения эффективности и совершенствования системы расчетов
с дебиторами и кредиторами компании необходимо устранить следующие
недостатки:
− не используется система взаимозачетов в договорах с поставщиками,
которая может сократить задолженность перед ними;
− в договорах с покупателями не предусматриваются дополнительные
скидки за предоплату, которые бы позволили ускорить период закрытия
дебиторской задолженности;
− организация заключает договоры, не оценивая платежеспособность
покупателей, а значит, подвергает себя рискам не возврата долгов;
− в компании не проводится контроль соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности;
− организация недостаточно увеличивает клиентскую базу с
возможностью застраховать себя в случае несвоевременной оплаты одного или
нескольких крупных покупателей;
− в компании не разработана система стандартов оценки покупателей по
уровню платежеспособности, которая поможет более качественно определять
клиентов, которым предоставляются скидки;
− не проводится анализ дебиторской задолженности по видам
продукции для определения не выгодных товаров, с точки зрения товарного
оборота;
− в организации не разработан регламент предоставления кредитных
условий в соответствии с кредитоспособностью покупателей.
В целях устранения недостатков в системе расчетов с дебиторами и
кредиторами в ООО «Аксиома-Групп» в данной работе предлагается внедрить
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3004