Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "АКСИОМА-ГРУПП")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

Вышеперечисленные способы оценки и методы управления

задолженностью позволяют снизить риски неполучения денег от должников.

Рассмотрим этапы управления дебиторской задолженностью.

Классическое управление дебиторской задолженностью на предприятии

осуществляется последовательно и включает в себя основные этапы:

1. Планирование.

2. Организация действий.

3. Мотивация сотрудников.

4. Внутренний контроль.

На практике часто встречаются случаи, когда даже при выполнении всех

правил и применения возможных способов взаимодействия с деловыми

партнерами дебиторская задолженность становится просроченной. Чем больше

срок задолженности, тем меньше вероятность ее возврата.[10, с.17]

Управление кредиторской задолженностью – не менее важная задача

современного бизнеса. От эффективности управления которой, зависит не

только успешная деятельность организации, но и ее существование в целом.

Далее в работе представлены основные правила управления задолженностью и

налоговые особенности учета кредиторской задолженности.

Важной частью управления кредиторской задолженностью является

поддержание ее рациональной структуры. Каждая организация индивидуально

в зависимости от различных факторов, влияющих на ее экономическую

деятельность, определяет соотношение между отдельными видами

кредиторской задолженности. Основным показателем надежности и

рациональности структуры обязательств перед кредиторами выступает

снижение риска прерывания деятельности компании. Рассмотрим более

подробно возможные риски.

Например, некоторые организации намеренно задерживают оплату

налоговых платежей в бюджет и считают, что это самый дешевый способ

временно привлечь дополнительные денежные средства. Пеня по налогам

составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки,

что значительно меньше, чем банковские процентные ставки по кредитам. Но

задолженность перед бюджетом несет риск, что налоговые органы могут начать

взыскание и приостановить операции по счетам в банках.

Не меньший риск несет задолженность по заработной плате перед

работниками организации. Первое, такой источник оборотных средств может

привести к увеличению коэффициента текучести кадров, второе - работники

имеют право обратиться в трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на

несвоевременную выплату заработной платы. Подобные действия приводят к

снижению репутации организации и как следствие тянут за собой

материальные потери, в том числе в виде выплаты компенсации за

несвоевременно выплаченную заработную плату.[32, с.127]

Своевременная оплата по обязательствам не всегда совпадает с

финансовыми интересами компании. Стремясь снизить потребность в кредите,

организации задерживают выплаты, что приводит к росту размера внутренней

кредиторской задолженности. Такая позиция имеет тенденцию роста

неблагоприятных условий в будущем развитии компании. Поэтому,

своевременная выплата средств, начисленных в составе внутренней

кредиторской задолженности, приносит компании больше экономических

преимуществ, чем специальная задержка этих выплат.[9, с.334]

Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской

задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками

товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам,

полученным в счет предстоящих поставок. Если значительную долю

кредиторской задолженности составляют авансы, полученные в счет

предстоящих отгрузок, можно сказать, что предприятие имеет хорошую

репутацию и его продукция пользуется спросом.

Как правило, в современных рыночных условиях покупатели чаще всего

рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на

выбор поставщика могут повлиять и выгодные предложения отсрочки. В этом

случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от

эффективности управления кредиторской задолженностью.

Управление кредиторской задолженностью тесно связано с анализом

соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Максимально

идеального варианта можно достигнуть, где отсрочка платежа по договорам с

кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа,

предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность

своевременно, спокойно и без дополнительных расходов на неустойки и

штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для

деятельности запас товаров и материалов. На практике организация заключает

большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В

этих договорах могут содержаться различные коммерческие условия, о которых

удалось договориться с контрагентами.

Чтобы рассчитать предельный размер отсрочки платежа, который можно

предоставить дебиторам применяются показатели оборачиваемости

дебиторской и кредиторской задолженности. Рассчитав показатель

оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, можно определить

предельную величину отсрочки платежа для покупателей. В данной ситуации

важно помнить о конкуренции и не уменьшать количество дней отсрочки до

минимума.

Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью

недостаточно пользоваться обобщенными показателями оборачиваемости.

Необходимо также оценивать общую сумму дебиторской и кредиторской

задолженности и не допускать бесконтрольного роста этих показателей.

Все организации обязаны проводить инвентаризацию активов и

обязательств.[2, с.3] Обязательной инвентаризации по состоянию на 31 декабря

каждого года подлежит дебиторская и кредиторская задолженность. В процессе

инвентаризации должна быть выявлена просроченная задолженность и

задолженность, невозможная к взысканию. Просроченная кредиторская

задолженность несет не только риск потери репутации компании, но и -

бизнеса. При наличии признаков несостоятельности организации, любой

кредитор может обратиться в суд с заявлением о признании ее банкротом.[3,

с.5] Поэтому важно проводить на регулярной основе анализ финансово-

хозяйственной деятельности и исключать образование просроченной

кредиторской задолженности. И все же, на практике часто просроченная

кредиторская задолженность подлежит списанию на прочие

внереализационные доходы.

Важные налоговые аспекты списания кредиторской задолженности и

случаи, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее

внереализационным доходом для налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ):

− истечение срока исковой давности;

− исключение кредитора из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Срок исковой давности может прерываться признанием долга

должником посредством обратной связи (ст. 203 ГК РФ). [1, с.1]

− направления письма с подтверждением, что претензия принята;

− подписания дополнительного соглашения к договору, из которого

следует, что долг признан (например, о рассрочке платежа);

− направления письма с просьбой изменить условия договора;

− подписания акта сверки.

Обратная связь в виде осуществления вышеуказанных действий может

быть одним из элементов управления кредиторской задолженностью, целью

которого является отсрочка момента списания кредиторской задолженности,

которая имеет ограничения, так как срок исковой давности не может

превышать 10 лет с момента возникновения. Нужно помнить о дополнительных

расходах организации за взыскание задолженности в судебном

порядке.[19, с.243]

Обязанность включать задолженность перед организацией во

внереализационные доходы возникает не всегда, и в случае, если кредитор

исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации все активы и обязательства в

процессе переходят к правопреемнику. Требования по обязательствам в таком

случае предъявляются ему.

В данной работе определены основные моменты управления

кредиторской задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим

образом. Необходимо:

− исходя из деятельности предприятия, определить рациональную

структуру кредиторской задолженности и систематически анализировать

соотношение видов обязательств;

− исключить образование просроченной кредиторской задолженности,

влекущей к риску блокировки банковских счетов, приостановки или

прекращения деятельности;

− периодически рассчитывать показатели оборачиваемости дебиторской

и кредиторской задолженности и корректировать коммерческие условия по

отсрочке платежа с деловыми партнерами;

− ежеквартально проводить инвентаризацию дебиторской и

кредиторской задолженности и своевременно принимать меры для

урегулирования задолженности.[31, с.116]

Управление внутренней кредиторской задолженностью носит

разноплановый характер, определяемый ее видами, рассмотренными ранее.

Основной целью управления внутренней кредиторской задолженностью

организации является обеспечение своевременного начисления и выплаты

средств, входящих в ее состав. И.А. Бланк выделяет следующие этапы

управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия, которые

приведены на рис. 2 [9, с.334].

Эти правила управления кредиторской задолженностью универсальны и

применимы при любой специфике деятельности, и каждая организация может

дополнительно изыскивать способы, делающие управление кредиторской

задолженностью высокоэффективным.

В случае заключения валютных договоров с поставщиками одним из

элементов управления кредиторской задолженностью может быть страхование

валютных рисков, то есть хеджирование. Поскольку курс рубля нестабилен и

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3004

Смотрите также:




Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_1-тема-СтрМетал
_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)
- Габариты и масса 27