Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "ОМЕГА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
договором, и не обеспечена надлежащими гарантиями. Это как бы запас на
случай невыплаты дебиторами долгов в нашу компанию.
В Плане счетов для данных целей учтен отдельный счет 63 «Резервы
по сомнительным долгам».
Запас формируется по итогам инвентаризации дебиторской
задолженности организации отдельно по любому непонятному долгу в
зависимости от денежного положения должника (платежеспособности) и
оценки вероятности погашения долга всецело или же отчасти. В
бухгалтерском учете сумма созданного резерва отображается записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со
счетом 63 «Резервы по сомнительным долгам».
В том случае, если дебиторская задолженность, в общем, погашена не
станет, а станет, списана с учета в порядке, установленном пунктом 77
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, на убытки
фирмы, сумма сделанного резерва подлежит списанию с дебета счета 63 в
кредит счетов учета расчетов с дебиторами:
Дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» в
корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По суммам погашенной задолженности запас списывается обратной
записью:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции
со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
В данном значении интересен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Список расчетов, оформляемых через счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» очень широк и нередко используется.
Как раз по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 12
12 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению» // Экономика и жизнь. - 2000. - № 46.
отражаются расчеты по имущественному и собственному страхованию, а еще
13
расчеты по претензиям .
Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с покупателями и
заказчиками обязан вестись по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» по каждому покупателю и заказчику, важный для
формирования полной и достоверной информации о состоянии расчетов,
контроля за состоянием задолженности, контроля за соблюдением форм
расчетов, поставленных в договорах с покупателями и заказчиками и т.д.
1.2. Особенности организации учета расчетов с покупателями и
заказчиками
Учет расчетов с клиентами и заказчиками имеет свои особенности. Это
касается расчетов с помощью векселей, а также учет расходов на доставку.
При вексельной оплате продаваемой продукции (выполненных работ,
оказанных услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.
Организации, получившие от покупателей векселя, учитывают на счете
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные»:
Дебетуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет
«Векселя полученные» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».
В случае если по приобретенному векселю, обеспечивающему
задолженность клиента (заказчика), учтен процент, то по мере погашения
данной задолженности делаются записи:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета», 50 «Касса») в
корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на
сумму погашения задолженности, и в корреспонденции со счетом 91
«Прочие доходы и расходы» - на величину %.
В целом ряде случаев при заключении с компаниями договоров купли-
продажи продукции, заказчик настаивает или изъявляет вожделение чтобы
доставку обретенных ценностей выполнил сам поставщик.
В данном случае фирме следует принимать во внимание заключенных с
клиентом договоров или соглашений, от чего будет находиться в
зависимости порядок отражения записей в бухгалтерском учете, а также
налогообложение получаемых гонораров14.
При возложении на компанию-продавца обязательств по доставке
продукции, отношения сторон возводятся на базе договора поставки.
Согласно статье 510 Гражданского Кодекса РФ доставка продукции
исполняется поставщиком методом отгрузки их автотранспортом,
предусмотренным договором поставки, и на конкретных в договоре
условиях.
Если в договоре не станет определено, каким видом автотранспорта или
на каких условиях исполняется поставка, право выбора вида автотранспорта
или решения условий поставки продукции принадлежит поставщику, в
случае если лишь иное не вытекает из закона, других правовых актов.
Также следует принимать во внимание общепринятый сторонами
порядок перехода права собственности от поставщика к клиенту. В случае
если по условиям заключенного договора право собственности на продукцию
переходит к клиенту лишь только по прецеденту оплаты цены поставленной
продукции, то до получения денежных средств в бухгалтерском учете
компании-поставщика не имеет возможность быть признана прибыль от
реализации, а сами товарно-материальные ценности обязаны учитываться по
счету 45 «Товары отгруженные». Не считая того, согласно статье 458 ГК РФ,
если другое не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность
продавца передать продукцию клиенту является исполненной в момент
вручения продукции клиенту или указанному им лицу, если договором
предусмотрена обязанность продавца по поставке продукции. В связи с
данным прямые обязанности поставщика могут являться исполненными
лишь только при передаче продукции клиенту. До этого отгруженная
продукция также должна значиться по счету 45 «Товары отгруженные».
В том случае, когда затраты на доставку продукции включаются в их
продажную цену (стоимость), в бухгалтерском учете организации
формируются общепринятые записи15:
1. По дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со
счетом 41 «Товары» отражается стоимость отгруженных покупателю
товаров.
2. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со
счетами 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69
«Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» и др. отражаются затраты,
связанные с доставкой продукции к клиенту (горюче-смазочные материалы,
плата труда водителя с начислениями на соц. страхование и др.).
3. По дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отображается плата клиентом
цены продукции, в стоимости которых учтены издержки по возмещению
транспортных расходов фирмы.
4. По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
корреспондирует со счетом 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - при
поступлении документов, подтверждающих доставку продукции клиенту или
их плату, в бухгалтерском учете поставщика признается прибыль от
реализации продукции (с НДС).
5. По дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» в
корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные» отображается
себестоимость проданной продукции.
6. По дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную
стоимость» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
субсчет «Расчеты по НДС» отображается НДС с цены проданной продукции.
7. По дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» в
корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» отображается
списание затрат по доставке товаров к клиенту.
В случае если для доставки продукции организация пользуется
автотранспортом другой организации, в части транспортных затрат в
бухгалтерском учете оформляются надлежащие записи по счетам учета16 17:
1. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со
счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» отображаются предложения сторонних
компаний по доставке продукции к клиенту (без НДС).
2. По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по полученным
ценностям» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
отображается НДС с услуг сторонних компаний.
3. По дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со
счетом 51 «Расчетные счета» отображаются оплаченные услуги сторонних
компаний по доставке продукции к клиенту.
4. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты
по НДС» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям» зачтены суммы НДС с цены оплаченных
услуг сторонних компаний.
В согласовании с положениями пункта 1 статьи 172 Налогового Кодекса
РФ зачет сумм НДС с ценовой стоимости услуг посторонних компаний
имеет возможность быть произведен лишь только при наличии счетов-
фактур, в свою очередь документального подтверждения прецедента оплаты
услуг.
16 Денисов А.Ю., Макальская М.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету + CD: учеб. пособие. - М.: Дело и
сервис, 2014. - С. 96.
17 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) //
Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3011