Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Торговый Дом Александрийское"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется в соответствии с
п. 6.3 ПБУ 10/99: «Величина кредиторской задолженности по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными
средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или
подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей),
переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из
цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет
стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей),
переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или)
кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение
обязательств неденежными средствами, определяется стоимостью продукции
(товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров),
полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары)».
Следует учитывать, что невозврат кредиторской задолженности влечет
за собой применение к организации определенных имущественных санкций, в
частности, взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов,
установленных законом; процентов за пользование чужими денежными
средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы могут
взыскать с организации и убытки, причиненные им несвоевременным
возвратом или невозвратом долгов. При этом по общему правилу убытки
возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами,
взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами.
Признанные самой организацией или присужденные судебным органом
санкции увеличивают размер кредиторской задолженности организации перед
кредиторами по факту составления или поступления соответствующего
22
документа (получения акта судебного органа, подписания акта сверки,
подписания письменного согласия и т.п.)
11
.
Кредиторская задолженность списывается с баланса организации в
следующих случаях: по факту исполнения организацией своих обязательств;
при взыскании задолженности кредиторами; при списании сумм задолженности
с баланса как невостребованных. В соответствии с пунктом 78 Положения по
ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым срок исковой давности истек, должны быть
списаны по каждому обязательству на основании данных проведенной
инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения)
руководителя организации с отнесением их на финансовые результаты
деятельности. Неплатежи покупателей возникают, когда поставщик отгружает
продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме
стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование должно быть в
дальнейшем покрыто начислением соответствующей суммы денег на
расчетный счет поставщика. В активе баланса соответственно будет показана
денежная масса на расчетном счете и задолженность покупателей (дебиторы), в
пассиве — банковский кредит или задолженность поставщикам (кредиторы).
Таким образом, пассив в балансе покажет ту часть финансовых
ресурсов, которой соответствуют финансовые обязательства перед
контрагентами. Из этого следует, что дебиторская задолженность выполняет
для предприятия роль денег, которые еще называют квазиденьгами,
кредиторская задолженность — роль кредита. Если отгрузка продукции на
каждом этапе производственного процесса, как правило, происходит без
соответствующей оплаты, т. е. производственный процесс идет без обеспечения
соответствующей денежной массой. Это означает, что рост неплатежей в виде
кредиторской задолженности приводит к сокращению базы государственного
регулирования в денежно-кредитной политике и вытеснению банковского
кредита, т.к. его стоимость оказывается во многих случаях выше любой
11
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99). Утверждено Приказом Минфина
РФ №33н от 06.05.1999.
23
кредиторской задолженности.
Управление кредиторской задолженностью носит дифференцированный
характер, определяемый ее видами. Основными видами кредиторской
задолженности, являющимися объектами управления на предприятии, являются
(см. рис. 1.2).
При значительном росте кредиторской задолженности в широком плане
снижается необходимость в банковском кредите и в создании дополнительной
денежной массы. В связи с этим со стороны государства должен
обеспечиваться постоянный контроль за состоянием кредиторской
задолженности.
Именно ограниченность срока кредиторской задолженности
представляет собой фактор финансовой напряженности, поскольку задержка
погашения обязательств может привести к негативным финансово-
экономическим последствиям от убытков в виде штрафов и пеней до потери
имущества или всего бизнеса в результате банкротства.
Рисунок 1.2. Виды кредиторской задолженности предприятия
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности —
задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими материалы,
товары, услуги, выполненные работы, срок погашения которой на отчетную
дату еще не наступил. С момента начисления средства, входящие в состав
Виды кредиторской задолженности
Поставщики и подрядчики
Дочерние и зависимые общества
Персонал организации
Государственные внебюджетные фонды
Бюджет
Авансы полученные
Прочие
24
кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а
лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по
своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного
капитала
12
.
Таким образом, кредиторская задолженность относится к
краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов
характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Для
целей анализа кредиторская задолженность по существу является потерей в
будущем экономической выгоды из-за обязательств, имеющихся у
хозяйствующего субъекта по передаче активов или предоставлению другим
хозяйствующим субъектам в будущем в результате прошлых сделок или
событий. Своевременное погашение кредиторской задолженности —
важнейшая задача организации, а экономический анализ призван своевременно
сигнализировать о неблагоприятных тенденциях, одна из которых — наличие
просроченной кредиторской задолженности.
1.2. Общие принципы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
В начале рассмотрим особенности управления дебиторской
задолженностью в настоящее время.
В качестве
деятельности
цели
результатов
кредитной
отчетности
политики
результатов
необходимо
средств
рассматривать
обеспечение
деятельности
качества
организации
дебиторской
отчетности
задолженности, ее
деятельности
рыночной
отчетности
стоимости,
повышение
деятельности
текущих
изменения
доходов/доходности
результатов
и
результатов
рыночной
отчетности
стоимости
результатов
бизнеса
организации
предприятия. Достижение
деятельности
этой
отчетности
цели
результатов
может быть реализовано
средств
через повышение
деятельности
конкурентоспособности
результатов
и
результатов
деловой
отчетности
репутации
результатов
бизнеса, его
средств
капитализации
результатов
и
результатов
инвестиционной
отчетности
привлекательности
результатов
(см. приложение 3).
Рассматривая
показателей
дебиторскую задолженность как коммерческий
отчетности
кредит
покупателю, следует отчетливо
средств
понимать, что, несмотря
показателей
на
организации
значительные
деятельности
отличия
показателей
и
результатов
специфику деятельности
результатов
предприятий
отчетности
реального
средств
сектора
организации
экономики
результатов
12
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., К.: Эльга, Ника-Центр, 2017. – С. 372
25
по
средств
сравнению с банками, общая
показателей
логика
организации
кредитного
средств
процесса, принципы
предоставления
показателей
кредита
организации
должны сохраняться.
Более
деятельности
того, тот положительный
отчетности
опыт, который
отчетности
накоплен в банковском
секторе
деятельности
по
средств
менеджменту кредитных
изменения
рисков, нужно
средств
безусловно
средств
учитывать. В
частности, идеология
показателей
клиентоориентированного
средств
подхода, который
отчетности
получил
достаточно
средств
активное
деятельности
развитие
деятельности
в банках, должна
организации
найти
результатов
свое
деятельности
отражение
деятельности
и
результатов
в
практике
деятельности
работы предприятий: необходимо
средств
знать своего
средств
клиента, понимать
специфику его
средств
бизнеса, вводить индивидуальные
деятельности
условия
показателей
предоставления
показателей
отсрочки
результатов
платежа, установления
показателей
кредитных
изменения
лимитов, введения
показателей
штрафных
изменения
санкций
отчетности
и
результатов
т.д.
Эффективное
деятельности
управление
деятельности
дебиторской
отчетности
задолженностью связано
средств
в
первую очередь с оптимизацией
отчетности
размера
организации
и
результатов
инкассации
результатов
задолженности
результатов
покупателей
отчетности
за
организации
товары, работы, услуги.
Формирование
деятельности
алгоритмов такого
средств
управления
показателей
дебиторской
отчетности
задолженностью, определяемое
деятельности
как кредитная
показателей
политика
организации
предприятия
показателей
по
средств
отношению к покупателям продукции, осуществляется
показателей
по
средств
следующим
основным этапам (см. приложение 4).
В современной
отчетности
коммерческой
отчетности
и
результатов
финансовой
отчетности
практике
деятельности
реализация
показателей
продукции
результатов
в кредит получила
организации
широкое
деятельности
распространение
деятельности
как в нашей
отчетности
стране,
так и
результатов
в странах
изменения
с развитой
отчетности
рыночной
отчетности
экономикой, формирование
деятельности
принципов
кредитной
отчетности
политики
результатов
отражает условия
показателей
этой
отчетности
практики
результатов
и
результатов
направлено
средств
на
организации
повышение
деятельности
эффективности
результатов
операционной
отчетности
и
результатов
финансовой
отчетности
деятельности
результатов
предприятия.
В процессе
деятельности
формирования
показателей
принципов кредитной
отчетности
политики
результатов
по
средств
отношению к покупателям продукции
результатов
решаются
показателей
два
организации
основных
изменения
вопроса:
а) в каких
изменения
формах
изменения
осуществлять реализацию продукции
результатов
в кредит;
6) какой
отчетности
тип кредитной
отчетности
политики
результатов
следует избрать предприятию по
средств
каждой
отчетности
из форм реализации
результатов
продукции
результатов
в кредит.
В ходе
деятельности
анализа
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
используются
показателей
показатели:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3047