Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
разрабатывают конкретные положения бухгалтерского учета, в которых
раскрываются методы формирования условий оценки, в том числе резерв по
сомнительным долгам. При этом большинство малых и средних компаний не
создают резервы по сомнительным долгам, либо указывают только на факт
создания резерва, либо предусматривают процедуру создания резерва, в которой
бухгалтерские суммы равны налоговой отчетности.
Размер резерва не указывается отдельно в балансе, но дебиторская
задолженность по активам признается в чистой оценке, то есть меньше
сформированного резерва. Если вся дебиторская задолженность будет
сомнительной, которая не выплачивается в установленные сроки и не
обеспечивается никакими гарантиями, то согласно применимым правилам
бухгалтерского учета, резерв по сомнительным долгам будет сформирован для
всей суммы дебиторской задолженности.
По нашему мнению, при формировании резерва необходимо основываться
на принципе предосторожности. Для предотвращения скрытых сомнительных
долгов резерв должен включать только избыточную сумму дебиторской
задолженности по кредиторской задолженности одному и тому же контрагенту.
Мы полагаем, что метод формирования резерва подразумевает выполнение
определенных расчетов (процедур), состоящих из нескольких этапов.
1. Квартальная инвентаризация исполнения дебиторской задолженности в
конце каждого отчетного периода промежуточной отчетности.
2. Идентификация просроченной дебиторской задолженности, не
подтвержденной соответствующими гарантиями, а также дебиторская
задолженность контрагентов на процедуре банкротства или процедуре судебного
разбирательства по взысканию дебиторской задолженности.
3. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же
контрагента. Просроченная дебиторская задолженность, не гарантированная
21
контрагентами по кредиторской задолженности, исключается из перечня
должников, указанных в шаге 2. Разница между дебиторской и кредиторской
задолженностью считается сомнительной задолженностью в случае, если она
положительна, а задержка в периоде погашения превышает сроки,
установленные договором, на 45 календарных дней.
4. Анализ причин задержки погашения дебиторской задолженности и
формирование внутренней статистической отчетности о своевременном
погашении задолженности.
Целесообразно представить результаты анализа в специальном регистре, в
котором обобщаются все виды задолженности в разрезе контрагентов, сроков
возникновения и сумм. Кроме того, важным представляется классификация
контрагентов по четырем категориям:
• Нет случаев несвоевременного погашения задолженности
• Долг погашается не позднее семи дней после указанного в договоре срока.
• Долг погашается позднее 10 дней после указанного в контракте.
• Долг погашается позднее 21 дня после указанного в контракте.
Для отслеживания дебиторской задолженности должна быть создана
система, которая включает в себя список всех открытых счетов и формирование
ежемесячных отчетов для клиентов. Для сбора просроченных счетов следует
использовать уровень старения дебиторской задолженности. Сегодня многие
организации сталкиваются с проблемой наличия огромных накопленных
остатков дебиторской задолженности, которые мешают операциям организаций.
К сожалению, не все предприятия эффективно применяют эти политики или даже
реализуют правильные процессы вообще. Во многих случаях это сводится к
культуре. Компании, занимающие приоритетное положение в сфере продаж,
часто попадают в ловушку предоставления кредитов клиентам, предлагая скидки
или игнорируя условия оплаты, если это означает возможность новых продаж.
22
Проведенный анализ позволил нам разработать мероприятия для снижения
дебиторской задолженности:
• Отправка электронных рассылок, а не отправка по почте - клиенты часто
заявляют, что им не удалось получить счет, если он отправляется обычной
почтой. Электронная рассылка гарантирует, что у вас есть подтверждение
отправки.
• Более короткие условия оплаты - когда были распространены бумажные
чеки и счета-фактуры, предприятия часто предоставляли кредит своим
клиентам, чтобы учесть задержки в почте. Однако в наши дни, поскольку
интернет-платежи и электронные письма стали использоваться все чаще,
принятие стратегии «оплата при получении» является лучшим вариантом.
• Предложение различных способов оплаты – например, онлайн-порталы
платежей, которые принимают различные варианты оплаты по нескольким
каналам, в этом случае организации имеют лучшие шансы получить оплату
вовремя. Интернет-порталы функционируют круглосуточно и предлагают
удобный вариант для всех клиентов.
• Установление кредитной политики - для любой компании, которая
рассматривает возможность предоставления кредитов/рассрочек своим
клиентам, стоит оценить способность клиента платить.
• Регулярный анализ дебиторской задолженности - весьма важно
отслеживать старение дебиторской задолженности и отслеживать все
просроченные счета систематически через определенное количество дней.
Передовая практика управления дебиторской задолженностью определяет,
что отчет должен формироваться ежемесячно, а компаниям в сфере продаж
- каждую неделю для выявления просроченных счетов и, особенно, тех,
которые превышают 20 или 30 дней.
23
• Ведение специализированных регистров, а также журналов, где храниться
информация о любой просроченной задолженности, время и даты всех
сообщений электронной почты и телефонных звонков, ответы клиентов.
• Предоставление скидки для внесения платежей раньше - клиенты, скорее
всего, сделают досрочный платеж компании, которая предлагает им скидку
на это.
• Использование факторинговой услуги - услуги факторинга могут
значительно улучшить денежный поток, особенно для компаний с
длинными циклами сбора средств.
Таким образом, выявление и устранение проблем учета дебиторской
задолженности представляется весьма перспективным источником повышения
результативности и рентабельности организации. Предлагаемые мероприятия
необходимы как для осуществления внутреннего контроля над должниками, так
и для раскрытия информации о дебиторской задолженности организации в
финансовой отчетности. Резерв по сомнительным долгам должен формироваться
на основе оценки состояния дел в организации и ожидаемых будущих
экономических выгод при погашении дебиторской задолженности.
1.3. Методы и приемы анализа дебиторской задолженности организации
Предпосылкой или следствием расчетных отношений является
задолженность, которая обосновывает объективность ее возникновения и
существования как неотъемлемого экономического явления в хозяйственной
деятельности предприятий. Влияние задолженности на деятельность
предприятия является неоднозначным, поскольку дебиторская задолженность
производит изъятие оборотных средств предприятия, а кредиторская -
обеспечивает временное привлечение капитала. Она, в частности, влияет на такие
24
важные характеристики предприятия, как его ликвидность и финансовая
устойчивость. Поэтому значительные суммы задолженности предприятия несут
в себе существенные риски ухудшения его платежеспособности и финансовой
устойчивости. Указанные аргументы свидетельствуют об особой актуальности
проблемы налаживания эффективной системы анализа задолженности
предприятия.
Основной целью функционирования такой системы должно быть
обеспечение приведения объемов задолженности до экономически
обоснованных уровней, оптимизация ее состава и структур с целью избежания
безнадежных долгов и других финансовых рисков. Анализ современного
состояния задолженности предприятий России свидетельствует о наличии в ее
структуре значительных объемов просроченной задолженности. Динамика
последних лет отражает рост дебиторской кредиторской задолженности, что
обусловлено, к сожалению, не ростом объемов реализации, а усилением
кризисных явлений.
Сегодня в российской экономике можно наблюдать предпосылки
возникновения и развития системного кризиса, связанного с необходимостью
модернизации производства, зависимостью от экспорта сырьевых ресурсов,
высокими темпами инфляции, санкциями со стороны развитых государств
Еврозоны и США. В таких условиях предприятия испытывают значительные
затруднения в управлении воспроизводственным процессом, зачастую
сопровождающиеся дефицитом оборотных средств.
Все это указывает на необходимость повышения эффективности
финансового менеджмента. Дебиторская задолженность является одной из
важнейших составляющих оборотного капитала и представляет собой сумму
долгов, которые причитаются предприятию от партнеров по хозяйственной
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/441